Расторжение трудового контракта компенсация

Компенсация по допсоглашению при увольнении

В трудовом законодательстве определен перечень ситуаций, в которых работодатель обязан выплатить выходное пособие при расторжении трудового договора. Например, выходное пособие при ликвидации компании, сокращении численности или штата работников и т. п. Вместе с тем Трудовой кодекс позволяет предусмотреть и другие случаи выплаты выходных пособий в трудовом или коллективном договоре 1 .
Иногда фирма соглашается выплатить работнику дополнительную единовременную компенсацию при увольнении и устанавливает такую выплату в соглашении о расторжении трудового договора. При этом данная компенсация не предусмотрена ни в перечне обязательных выплат по трудовому законодательству, ни в трудовом, ни в коллективном договоре. По мнению судов, соглашение о расторжении трудового договора не является его частью. Оно не регулирует отношения, связанные с выполнением работником трудовой функции. В данном случае базу по налогу на прибыль нельзя уменьшить на расходы по выплате компенсации (отступных) сотруднику при увольнении 2 . Однако компания может заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому договору, которое будет предусматривать выплату выходного пособия при его расторжении по соглашению сторон.
Минфин России и налоговики в своих недавних письмах разъяснили, что затраты в виде выплаты выходных пособий могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Для этого необходимо 3 , чтобы такая выплата была предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением (являющимся его неотъемлемой частью) или коллективным договором. Причем в тексте допсоглашения обязательно должно быть указано, что оно является неотъемлемой частью трудового договора. Иначе учет расходов по выплате компенсации может быть оспорен налоговиками.
Ниже мы приводим образец дополнительного соглашения к трудовому договору.
В более ранних письмах Минфин России выступал против отражения при расчете базы по налогу на прибыль затрат на компенсационные выплаты по дополнительному соглашению увольняющимся работникам 4 . Чиновники считали, что эти компенсации прямо не предусмотрены в российском законодательстве, они не отвечают критериям налогового законодательства и не могут быть отражены в составе расходов на оплату труда 5 .

Генеральный директор и главный бухгалтер компании заключили соглашение о расторжении трудового договора 24.09.2012. Согласно этому документу главбух должен уволиться из компании по взаимному соглашению сторон. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что помимо причитающейся зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск фирма обязуется выплатить работнику дополнительную денежную компенсацию в размере пяти среднемесячных окладов. Должностной оклад главбуха — 80 000 руб. Трудовым договором, заключенным с сотрудником при приеме на работу, выплата дополнительной компенсации в случае увольнения по соглашению сторон не предусмотрена. Поэтому фирма-работодатель составила дополнительное соглашение к трудовому договору, отразив в нем порядок выплаты компенсации и ее размер (5 должностных окладов). Дата составления этого соглашения — 14.09.2012. Ранее сотруднику был выплачен аванс в размере 32 000 руб. Соглашением о расторжении трудового договора предусмотрено, что последний рабочий день главбуха — 28.09.2012. В этот день фирма обязана выплатить ему:

  • зарплату (за минусом выплаченного ранее аванса) за сентябрь в размере:
    80 000 – 32 000 = 48 000 руб.;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 94 770 руб.;
  • дополнительную компенсацию:
    80 000 руб. ? 5 = 400 000 руб.

В налоговом учете суммы, выплаченные главному бухгалтеру, включаются в расходы на оплату труда. В бухучете будут сделаны следующие проводки: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 142 770 руб. (48 000 + 94 770) — отражена задолженность фирмы по выплате главбуху зарплаты и компенсации за неиспользуемый отпуск; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 400 000 руб. — отражена задолженность фирмы по выплате выходного пособия согласно допсоглашению к трудовому договору.


Письмо Минфина России от 24 января 2012 г. № 03-03-06/1/29

Кроме того, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору, либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Таким образом, расходы в виде выплаты выходных пособий, предусмотренных дополнительным соглашением к трудовому договору, могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В тексте дополнительного соглашения обязательно должно быть указано, что оно является неотъемлемой частью трудового договора, заключенного с сотрудником. В соглашении нужно указать реквизиты трудового договора

Если выплата компенсации не прописана в трудовом договоре

Если при заключении трудового договора в нем не были указаны какие-либо условия, их можно определить отдельным приложением к договору или отдельным соглашением сторон, заключенным в письменной форме. Такие документы являются неотъемлемой частью договора. В них могут быть предусмотрены и случаи выплаты выходных пособий, отличные от обязательных в силу требований трудового законодательства, а также устанавливающие повышенные размеры выходных пособий (ст. 57, 178 ТК РФ). Расходы по таким выплатам учитывают при определении базы по налогу на прибыль в полной сумме, вне зависимости от их величины (ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ). Данную позицию разделяют финансовое и налоговое ведомства (письма Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/2/47, от 31.03.2011 № 03-03-06/1/188, УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 № 16-15/041186). Однако независимо от их мнения при определении (установлении, согласовании) размера выплат при расторжении трудового договора все-таки нужно оценивать их обоснованность, принимать во внимание текущее финансовое состояние компании и то влияние, которое могут оказать на его устойчивость такие компенсации.
Отметим, что выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 года, освобождены от НДФЛ (п. 3 ст.217 НК РФ) в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера) (письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-04-06/1-198).

Сноски:
1 ст. 178 ТК РФ
2 пост. ФАС МО от 23.03.2012 № А40-51601/11-129-222, Девятого ААС от 26.01.2012 № 09АП-35925/2011-АК
3 письма Минфина России от 24.01.2012 № 03-03-06/1/29, от 07.04.2011 № 03-03-06/1/224, от 14.03.2011 № 03-03-06/2/40, УФНС России по г. Москве от 01.11.2011 № 16-15/[email protected]; ч. 4 ст. 178 ТК РФ; ст. 255 НК РФ
4 письмо Минфина России от 21.02.2007 № 03-03-06/2/38
5 ст. 255 НК РФ

Трудовой кодекс Российской Федерации

Глава 27. Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора

Статья 178. Выходные пособия

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с:

отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (пункт 8 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);

призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);

восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);

отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (пункт 9 части первой статьи 77 настоящего Кодекса);

признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (пункт 5 части первой статьи 83 настоящего Кодекса);

отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (пункт 7 части первой статьи 77 настоящего Кодекса).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Статья 179. Преимущественное право на оставление на работе при сокращении численности или штата работников организации

При сокращении численности или штата работников преимущественное право на оставление на работе предоставляется работникам с более высокой производительностью труда и квалификацией.

При равной производительности труда и квалификации предпочтение в оставлении на работе отдается:семейным — при наличии двух или более иждивенцев (нетрудоспособных членов семьи, находящихся на полном содержании работника или получающих от него помощь, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию); лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком; работникам, получившим в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание; инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий по защите Отечества; работникам, повышающим свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы.

Коллективным договором могут предусматриваться другие категории работников, пользующиеся преимущественным правом на оставление на работе при равной производительности труда и квалификации.

Смотрите так же:  Пояснительная записка по окружающему миру умк гармония

Статья 180. Гарантии и компенсации работникам при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации

При проведении мероприятий по сокращению численности или штата работников организации работодатель обязан предложить работнику другую имеющуюся работу (вакантную должность) в соответствии с частью третьей статьи 81 настоящего Кодекса.

О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения.

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй настоящей статьи, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

При угрозе массовых увольнений работодатель с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации принимает необходимые меры, предусмотренные настоящим Кодексом, иными федеральными законами, коллективным договором, соглашением.

Статья 181. Гарантии руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации

В случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника.

Положена ли компенсация при увольнении по соглашению сторон

Нередко работодатель выплачивает своему работнику компенсацию при увольнении по соглашению сторон. Размер компенсации зависит от нескольких факторов.

Соглашение сторон – это самый лёгкий и быстрый способ уволиться. Он выгоден как работодателю, так и работнику. Такую формулировку применяют в различных ситуациях увольнения – от сокращения штатов до ликвидации предприятия.

В ст. 78 ТК РФ сказано, что работодатель и работник могут расторгнуть трудовой договор в любое время, если договорятся между собой. Это и называется «увольнение по соглашению сторон». Уволиться таким способом можно и во время отпуска, и во время болезни, и в других случаях, когда закон запрещает работодателю увольнять сотрудника по своей инициативе.

Увольнение по инициативе работодателя – это всегда сложная и «бумажная» процедура. Поэтому работодателю выгоднее договориться с работником об увольнении по соглашению сторон с выплатой компенсации.

Размер компенсации будет зависеть от того, по какому основанию предполагалось уволить сотрудника. Чаще всего, выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не должно быть меньше 3-х средних заработков данного сотрудника за месяц.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон выплачивается в день увольнения, так же как и другие обязательные выплаты сотруднику.

Как уволиться по соглашению сторон с выплатой компенсации

Чтобы уволиться по такому основанию, как соглашение сторон, необходимо соблюсти некоторый порядок:

  • одна из сторон должна проявить инициативу к увольнению. Чаще всего она исходит от работодателя, который потом предлагает работнику «не затягивать» процедуру увольнения, а «пойти по простому пути» и уволиться по соглашению сторон, с выплатой дополнительной компенсации.
  • затем нужно составить текст соглашения об увольнении, в котором и будет чётко указано, какие выплаты положены при увольнении по соглашению сторон данному сотруднику;
  • в соглашении нужно указать размер и порядок выплат, последний день работы, и размер компенсации. Работодатель должен выплатить сотруднику ряд обязательных выплат, размер которых никак не влияет на размер выходного пособия по соглашению. Это:
    • заработная плата сотрудника за фактически отработанные рабочие дни в месяце увольнения;
    • компенсация за неотгулянный отпуск;
    • компенсация за увольнение, которая может быть предусмотрена в коллективном или трудовом договоре. Об этом говорится в ст. 178 ТК РФ.

В соглашении обязательно должно быть указано основание, по которому расторгается трудовой договор. В данном случае, это «соглашение сторон». Соглашение составляется в 2-х экземплярах. Стороны ставят свои подписи на обоих документах. На экземпляре работодателя работник должен написать « свой экземпляр соглашения получил». Аннулировать такое соглашение или изменить его условия нельзя в одностороннем порядке. Это большой плюс и для работника, и для работодателя. Работник может быть уверен в том, что работодатель его не обманет, и выплатит ему положенную и оговоренную компенсацию. Работодатель может быть уверен, что работник не передумает увольняться в самый последний момент, и не отзовёт своё заявление, как это возможно при увольнении по собственному желанию;

  • после того, как соглашение будет подписано, работодатель должен издать приказ, основанием которого будет этот документ. В приказе будут указаны реквизиты этого соглашения;
  • работник должен ознакомиться с приказом, поставив на нём свою подпись и дату ознакомления;
  • после подписания приказа, работодатель должен оформить справку – расчёт, в которой и будут указаны все выплаты, включая компенсацию по соглашению сторон об увольнении;
  • после этого работодатель должен произвести полный расчёт с работником, согласно этой справке. Все выплаты сотруднику производятся в день увольнения, то есть в дату, которая указана в соглашении об увольнении. В этот же день работодатель обязан выдать и трудовую книжку. Которая будет заполнена в полном соответствии с кадровым порядком и трудовым кодексом. В трудовую книжку необходимо внести запись «Уволен по соглашению сторон». Работник расписывается в трудовой книжке, показывая тем самым, что он ознакомлен и согласен с записью;
  • если работник заявит такое требование, работодатель должен выдать ему копии всех документов, которые имеют прямое отношение к трудовой деятельности этого работника. Если работодатель или работник нарушают условия соглашения, то вторая сторона имеет право подать в суд. Соглашение об увольнении – это не просто документ, который «страхует» стороны. Это официальный документ, который является подтверждением договорённости сторон об условиях прекращения рабочих отношений.

Гарантии при расторжении трудового договора с работником в трудовом законодательстве РФ

Трудовые права граждан, представленные в виде гарантий защиты и реализации, изложены и закреплены в соответствующих нормативно-правовых актах трудового законодательства. Глава 27 Трудового кодекса РФ посвящена именно этому направлению трудовых отношений. Перечень оснований и порядок прекращения функционирования трудового договора строго регламентированы, что является одной из главных гарантий.

Чтобы детальнее разобраться в структуре и особенностях процесса прекращения трудовых отношений, а также проанализировать гарантии и компенсации работникам при расторжении трудового договора, стоит определить значение используемой терминологии в контексте юридических норм.

Так, гарантии – это комплекс определенных средств, способов и условий, которые обеспечивают реализацию предоставленных работнику прав в сфере социально-трудовых отношений. Под компенсациями следует понимать денежные выплаты, предназначенные для возмещения работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых или иных обязанностей в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Среди гарантий, связанных с расторжением трудового договора, можно выделить некоторые главные обязательства работодателя. В случае сокращения численности штата сотрудников, работодатель обязан предложить работнику другую имеющуюся у него работу (соответствующую квалификации работника, хотя допускается и нижестоящая должность с меньшей заработной платой) с указанием всех доступных и возможных вакансий. При этом за работником сохраняются права, установленные в коллективном договоре – очередность на получение жилья, услуги медицинских и учебных заведений.

Гарантии и компенсации, связанные с расторжением трудового договора, предусматривают финансовые выплаты. Кроме заработной платы за отработанное время, к ним также относятся:

  • Компенсация за неиспользованный отпуск. Работнику в случае прекращения трудового договора предоставляется денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, независимо от причин расторжения трудовых отношений. Работник имеет право потребовать замены компенсации на использование всех отпусков с последующим увольнением, только если среди причин расторжения трудовых отношений не числятся виновные действия работника.
  • Средний заработок. При ликвидации учреждения и сокращении численности или штата сотрудников за увольняемым работником на период трудоустройства может сохраняться средний месячный заработок, но не больше, чем на два месяца. При этом учитывается и выходное пособие. В отдельных случаях в порядке исключения этот срок может быть продлен до трех месяцев.
  • Выходное пособие.

Выходное пособие как гарантия работникам при расторжении трудового договора

В качестве денежной компенсации при ликвидации организации или сокращении штата ее работников, работнику предоставляется пособие, которое соответствует среднемесячному заработку. В определенных случаях размер пособия может быть сокращен до двухнедельного заработка. Среди причин таких изменений гарантий и компенсаций при расторжении трудового договора выделяют:

  • отказ от перевода на другую должность по медицинским показаниям или от перевода в другую местность,
  • призыв на военную службу,
  • восстановление в должности ранее выполнявшего эту работу сотрудника,
  • медицинское заключение о неспособности работника к трудовой деятельности,
  • отказ работника продолжать трудовую деятельность из-за изменения условий трудового договора.

Важным уточнением к изложенным выше условиям является то, что если нарушение правил и условий трудового договора произошло по вине работника, предоставление другой работы и выплата работодателем выходного пособия не предусмотрены. Возможность рассмотрения других случаев выплат или повышения установленных размеров пособия определяется трудовым или коллективным договорами.

Общие и специальные гарантии при расторжении трудового договора по инициативе работодателя

Юридические гарантии в трудовом праве разделяются на общие и специальные. Общие гарантии касаются всех граждан, являющихся субъектами трудовых отношений, и предусматривают самые распространенные организационно-правовые средства. Специальные гарантии отвечают за обеспечение реальных трудовых прав для конкретных категорий – несовершеннолетних, беременных женщин или женщин с детьми, инвалидов и др.

Трудовое законодательство РФ предусматривает обязательное привлечение выборного профсоюзного органа к вопросам рассмотрения расторжения трудовых отношений инициативе работодателя. В случае сокращение численности или штата работников работодатель должен в письменной форме сообщить о предстоящих изменениях не позднее, чем за два месяца до непосредственных действий.

Гарантии беременным женщинам и работающим матерям исключают возможность расторжения работодателем трудовых отношений с беременными женщинами. Исключением может считаться только случай ликвидации организации. Если срок трудового договора истекает в период беременности женщины, работодатель обязан продлить срок трудового договора до наступления у нее права на отпуск по беременности и родам.

Смотрите так же:  Вернуть налог с автошколы

Гарантии работникам при расторжении трудового договора по инициативе работодателя допускают возможность увольнения женщин с детьми до трехлетнего возраста, одиноких матерей с детьми до 14 лет, а также других категорий работников, воспитывающих детей, только в исключительных случаях, установленных трудовым законодательством.

Трудовой кодекс предоставляет дополнительную защиту работникам в возрасте до восемнадцати лет. Гарантии и компенсации работника при прекращении трудового договора предусматривают увольнение несовершеннолетнего сотрудника по инициативе работодателя только при согласии государственных органов, отвечающих за защиту труда и прав несовершеннолетних.

Также не допускается увольнение работника по инициативе работодателя в период отпуска работника или его временной трудовой неспособности. В качестве исключения рассматривается только процесс прекращения деятельности организации.

Гарантии, предоставляемые работникам при расторжении трудового договора по инициативе работодателя, неразрывно связаны с обязанностями работника, закрепленными в Трудовом кодексе РФ. Работник не должен злоупотреблять трудовыми правами, недопустимым является сокрытие важной информации о состоянии здоровья, членстве в профсоюзных органах и других условиях, которые влияют на процесс расторжения трудового договора.

Как расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон, какие выплаты необходимо произвести

Автор: Гульнара Бигаева

Гульнара Бигаева

Юрист

email : gulnara . bigaewa @ yandex . ru

В ТК РФ расторжение трудового договора по соглашению сторон закреплено в ст. 78, но нет норм, предусматривающих последовательность, и указаний, содержащих необходимость аннулирования данного соглашения, нет норм, закрепляющих оформление выплаты со стороны работодателя.

Согласно Письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 10 апреля 2014 г. № 14-2/ООГ-1347 соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон можно заключить в любой срок до дня, с которого стороны желают прекратить отношения.

Трудовым кодексом РФ не предусмотрено письменное оформление соглашения о расторжении трудового договора.

В Определение ВС РФ от 14.05.2010 г. № 45-В10-7 указано, что в случае возникновения трудового спора работодателю необходимо будет представить доказательства того, что увольнение произведено именно по соглашению сторон. Тот факт, что доказательств, свидетельствующих о согласии работника на предстоящее прекращение трудового договора, работодателем не представлено, имеет существенное значение для разрешения спора.

Согласно п. 4.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 15.03.2005 г. № 3-П в трудовом договоре следует установить размер компенсации еще при заключении трудового договора. Если размер компенсации не был закреплен в трудовом договоре, то данную сумму можно определить и зафиксировать позже в дополнительном соглашении. Увольнение руководителя без выплаты компенсации, при отсутствии виновных действий, дающих основание для его увольнения, является нарушением порядка увольнения. Суд может принять решение о восстановлении уволенного на работе.

В Определении ВС РФ от 20 октября 2014 г. № 306-КГ14-126 г. по делу № А65-21777/2013 указано, что выплата работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, Трудовым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.

В соответствии со ст. ст. 84.1, 140 ТК РФ заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск и иные причитающиеся суммы выплачиваются в день прекращения трудового договора, т.е. последний день работы.

В Определении ВС РФ № 309-ЭС14-3800 от 20 ноября 2014 г. по делу № А50-13761/2012, указано: если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный в статье срок выплатить не оспариваемую им сумму.

Согласно ст. 279 ТК РФ при увольнении руководителя ему должна быть выплачена денежная компенсация, определяемая соглашением сторон, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.

В Определении ВС РФ от 30 марта 2015 г. № 307-ЭС14-8853 указано: компенсация являлась чрезмерной, базировалась на безосновательном предположении о достижении максимальных экономических показателей, характеризующих деятельность общества, при сохранении прежнего президента, не учитывая при этом фактические результаты, сложившиеся в период, предшествующий прекращению полномочий Она не соответствовала предназначению подобной компенсации, закрепленному в статье 279 Трудового кодекса Российской Федерации. Для установления столь высокой выплаты, не вытекающей из буквального значения условий трудового договора, совету директоров, осуществляющему стратегическое управление обществом и контролирующему деятельность исполнительных органов (пункт 1 статьи 64, статья 65, пункт 1 статьи 69 Закона «Об акционерных обществах»), следовало представить веские обоснования и раскрыть акционерам информацию о причинах ее назначения, обеспечив прозрачность расчетов и четко разъяснив применяемые подходы и принципы.

В Определении ВС РФ № 306-КГ14-126 от 20 октября 2014 г. по делу № А65-21777/2013 указано, что выплата работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, Трудовым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.

Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику необходимо выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска.

В соответствии с Письмом Роструда от 23.06.2006 г. № 944-6 работнику, отработавшему месяц, положена компенсация за 2,33 дня отпуска.

Компенсация за неиспользованный отпуск определяется, как и для расчета отпускных. Порядок расчета среднего заработка установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

При увольнении работнику необходимо выдать в день увольнения ряд документов:

Справку по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected];

справку о сумме заработной платы за два предшествующих календарных года по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н;

согласно ст. 140 ТК РФ заработную плату за отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск, компенсацию, связанную с расторжением договора, если она предусмотрена соглашением;

трудовую книжку в день увольнения (последний день работы). Если выдать трудовую книжку невозможно в связи с отсутствием работника, необходимо направить уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Пересылка трудовой книжки почтой по указанному работником адресу допускается только с его согласия (п. 35-36 Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 (ред. от 25.03.2013) «О трудовых книжках»).

При аннулировании соглашения о расторжении трудового договора необходимо учитывать определения Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ.

В Определении Конституционного Суда РФ от 13.10.2009 № 1091-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Преминина Анатолия Николаевича на нарушение его конституционных прав статьей 78 Трудового кодекса Российской Федерации» указано, что достижение договоренности о прекращении трудового договора на основе добровольного соглашения его сторон допускает возможность аннулирования такой договоренности исключительно посредством согласованного волеизъявления работника и работодателя, что исключает совершение, как работником, так и работодателем произвольных односторонних действий, направленных на отказ от ранее достигнутого соглашения.

В Определении Верховного Суда РФ № 37-КГ14-4 от 5 сентября 2014 г. по делу № 2-1859/13 указано: работница, узнав, что беременна, написала заявление об аннулировании соглашения о расторжении трудового договора, приложив справку женской консультации. Увольнять работника было нельзя, так как ее добровольное согласие отсутствовало. Гарантия в виде запрета увольнения беременной женщины по инициативе работодателя применима и к отношениям, возникающим при расторжении трудового договора по соглашению сторон.

В Определении от 13 октября 2009 г. № 1091-О-О Конституционный суд РФ указал, что ТК РФ не предусмотрено специальной процедуры для аннулирования ранее заключенного соглашения о расторжении трудового договора. На практике необходимо действовать аналогично порядку внесения изменений в условия трудового договора (ст. 72 ТК РФ). С этой целью сотрудник и работодатель при наличии согласия об аннулировании соглашения о расторжении трудового договора составляют еще одно соглашение в произвольной форме.

В каких случаях работодатель освобождается от обложения НДФЛ?

В Письме Минфина России от 26.06.14 № 03-04-РЗ/30839 «Об обложении налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении» указано, что

выплаты, производимые на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В состав расходов на оплату труда согласно п. 9 ст. 255 НК РФ относятся выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В Письмах Минфина от 20.05.2015 № 03-03-06/1/28978 и от 13.05.14 № 03-03-РЗ/22276 «Об учете в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон» выплата выходного пособия при расторжении договора (в том числе по соглашению сторон), установленная в соответствии с ТК РФ, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.

В Определении ВС РФ № 306-КГ14-126 от 20 октября 2014 г. по делу № А65-21777/2013 указано: выплата работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, Трудовым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.

Смотрите так же:  Приказ минтранса 142 от 2005

При несвоевременной выплате компенсации отпуска в соответствии со ст. 236 ТК РФ работодатель обязан уплатить проценты в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты, по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

В п. 55 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» указано, что при рассмотрении спора, возникшего в связи с отказом работодателя выплатить работнику проценты (денежную компенсацию) за нарушение срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, необходимо иметь в виду, что в соответствии со статьей 236 ТК РФ суд вправе удовлетворить иск независимо от вины работодателя в задержке выплаты указанных сумм. Если коллективным договором или трудовым договором определен размер процентов, подлежащий уплате работодателем в связи с задержкой выплаты заработной платы либо иных выплат, причитающихся работнику, суд исчисляет сумму денежной компенсации с учетом этого размера при условии, что он не ниже установленного статьей 236 ТК РФ. Начисление процентов в связи с несвоевременной выплатой заработной платы не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов.

На сегодняшний день законодателем предусмотрена уголовная и административная ответственность за вовремя невыплаченное пособие. Данная ответственность закреплена в ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ, ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ и ст. 145.1 УК РФ.

Таким образом, при расторжении трудового договора по соглашению сторон необходимо учитывать следующее:

Трудовым кодексом РФ не предусмотрено письменное оформление соглашения о расторжении трудового договора. В случае возникновения трудового спора работодателю необходимо будет представить доказательства того, что увольнение произведено именно по соглашению сторон, поэтому расторжение трудового договора по соглашению сторон лучше оформить в письменном виде;

при увольнении работнику необходимо выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска. Выплата работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, Трудовым кодексом Российской Федерации не предусмотрена;

при увольнении работнику необходимо выдать следующие документы: справка по форме 2-НДФЛ, справка о сумме заработной платы за два предшествующих календарных года, трудовая книжка, а также осуществить следующие выплаты: заработная плата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпуск, компенсация, связанная с расторжением договора, если она предусмотрена соглашением, трудовым и/или коллективным договором;

при наличии согласия об аннулировании соглашения о расторжении трудового договора составляют еще одно соглашение в произвольной форме;

в случае заключения соглашения о расторжении трудового договора с работником, узнавшим о беременности, и подачи им заявления об аннулировании соглашения о расторжении трудового договора, необходимо аннулировать данное соглашение;

при несвоевременной выплате компенсации отпуска работодатель обязан уплатить проценты в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты, по день фактического расчета включительно, законодателем предусмотрена уголовная и административная ответственность за несвоевременно выплаченное пособие, данная ответственность закреплена в ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ, ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ и ст. 145.1 УК РФ.

Гарантии и компенсации работникам при расторжением трудового договора

1. Выходные пособия

Выходное пособие – это денежная сумма, выплачиваемая работнику работодателем в случае его увольнения по обстоятельствам, не зависящим от работника, в размерах не ниже установленных в законодательстве.

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2 месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора в связи:

  • с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);
  • призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
  • восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
  • отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п. 9 ст. 77 ТК РФ).

Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

2. Дополнительные гарантии при увольнении некоторым категориям работников

Законодательством установлены дополнительные гарантии при увольнении некоторых категорий работников по инициативе администрации. Так, беременные женщины не могут быть уволены по инициативе работодателя, кроме случаев ликвидации организации. В случае истечения срочного трудового договора в период беременности женщины работодатель обязан по ее заявлению продлить срок трудового договора до наступления у нее права на отпуск по беременности и родам.

Расторжение трудового договора с женщинами, имеющими детей до 3 лет, одинокими матерями, воспитывающими ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида – до 18 лет), другими лицами, воспитывающими указанных детей без матери, возможно по инициативе работодателя лишь:

  1. При ликвидации организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ), несоответствии работника занимаемой должности вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (подп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);
  2. Неоднократном неисполнении работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание (п. 5 ст. 81 ТК РФ);
  3. Однократном грубом нарушении работником трудовых обязанностей вследствие: прогула (подп. «а» п. 6 ст. 81 ТК РФ), появления на работе в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения (подп. «б» п. 6 ст. 81 ТК РФ);
  4. Разглашении охраняемой законом тайны, ставшей известной работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей (подп. «в» п. 6 ст. 81 ТК РФ);
  5. Совершении по месту работы хищения чужого имущества (подп. «г» п. 6 ст. 81 ТК РФ);
  6. Нарушении работником требований по охране труда (подп. «д» п. 6 ст. 81 ТК РФ);
  7. Совершении виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основания для утраты доверия к нему (п. 7 ст. 81 ТК РФ);
  8. Совершении работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, не совместимого с продолжением данной работы (п. 8 ст. 81 ТК РФ);
  9. Однократном грубом нарушении трудовых обязанностей руководителем организации или его заместителем (п. 10 ст. 81 ТК РФ);
  10. Предоставлении работником подложных документов при заключении трудового договора (п. 11 ст. 81 ТК РФ).

Расторжение трудового договора с работниками в возрасте до 18 лет по инициативе работодателя (за исключением случая ликвидации организации) помимо соблюдения общего порядка допускается только с согласия соответствующей государственной инспекции труда и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав.

Дополнительные гарантии при увольнении установлены для членов выборного профсоюзного органа. Так, увольнение по инициативе работодателя в связи с сокращением численности или штата работников (п. 2 ст. 81 ТК РФ), несоответствием квалификации работника занимаемой должности, подтвержденным аттестацией (подп. «б» п. 3 ст. 81 ТК РФ), руководителей (их заместителей) выборных профсоюзных органов организации, их структурных подразделений, не освобожденных от основной работы, допускается помимо общего порядка увольнения только с предварительного согласия вышестоящего выборного профсоюзного органа.

При отсутствии вышестоящего выборного профсоюзного органа увольнение указанных работников производится с соблюдением порядка, установленного ст. 373 ТК РФ.

Работнику, освобожденному от работы в организации в связи с избранием его на выборную должность в профсоюзный орган данной организации, после окончания срока его полномочий предоставляется прежняя работа (должность), а при ее отсутствии – с согласия работника другая равноценная работа (должность) в той же организации. В случае отказа работника от предложенной работы (должности) трудовой договор с ним расторгается по п. 7 ст. 77 ТК РФ.

При невозможности предоставления соответствующей работы (должности) по прежнему месту работы в случае реорганизации организации ее правопреемник, а в случае ликвидации организации – общероссийский (межрегиональный), профессиональный союз сохраняет за этим работником его средний заработок на период трудоустройства, но не свыше 6 месяцев, а в случае учебы или переквалификации – на срок до 1 года.

Время работы освобожденных профсоюзных работников, избранных в выборный профсоюзный орган данной организации, засчитывается им в общий или специальный трудовой стаж.

Работник, освобожденный от основной работы в связи с избранием его в выборный орган первичной профсоюзной организации, обладает такими же трудовыми правами, гарантиями и льготами, как и другие работники организации в соответствии с коллективным договором.

Увольнение работника, являвшегося членом выборного профсоюзного органа, по инициативе администрации по п. 2, подп. «б» п. 3, п. 5 ст. 81 ТК РФ в течение 2 лет после окончания срока их полномочий допускается только с согласия вышестоящего выборного профсоюзного органа.

Author: admin