Расчет налоговой социальной льготы

Порядок применения и отражения налоговой социальной льготы в «1С:Бухгалтерии для Украины», редакция 2.0.

В статье описана методика применения налоговой социальной льготы, порядок ее расчета и отражения в отчетности на числовых примерах, которые воспроизводились в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», редакция 2.0.

1. Порядок применения НСЛ

Расчет НДФЛ выполняется с учетом льгот работника, если данные о праве работника на применение льготы зафиксированы документом «Заявление на применение льготы НДФЛ» (Рис. 1), который доступен в разделе «Зарплата и кадры». Ввод указанного документа является обязательным условием для применения льгот по НДФЛ.


Рисунок 1 — документ «Заявление на применение льготы НДФЛ»

Документ «Заявление на применение льготы НДФЛ» можно заполнить:

  • вручную по кнопке «Добавить»;
  • на основании документа «Прием на работу». При вводе на основании, табличная часть документа автоматически заполняется принятым работником с указанием базовой льготы с кодом 169.1.1 (Рис. 2). При необходимости можно откорректировать вид льготы.

Рисунок 2 — создание документа «Заявление на применение льготы НДФЛ» на основании документа «Прием на работу»

В заявлении в колонке «Льгота» из справочника «Виды льгот НДФЛ» (Рис. 3) (раздел «Зарплата и кадры», группа «Справочники и настройки» — «Настройка учета зарплаты» — закладка «Налоги и взносы» — гиперссылка «Дополнительные настройки НДФЛ») выбирается льгота, которая, если положена, будет применяться к доходу работника. Справочник сформирован в соответствии с требованиями регламентированной формы № 1ДФ. Реквизит «Код» льготы соответствует номеру подпункта, которым льгота определена в НКУ. Реквизит «Код отчетности НДФЛ» содержит информацию о признаке льготы для заполнения отчета по форме № 1ДФ. Реквизит «Размер льготы НДФЛ» содержит информацию о размере применяемой льготы, выраженном в количестве базовой льготы (1; 1,5; 2). Способ расчета льготы определяет реквизит «Способ применения НДФЛ»: Основной; На каждого ребенка; На каждого ребенка-инвалида; На троих и больше детей.

Рисунок 3 — справочник «Виды льгот НДФЛ»

Для корректного расчета льгот на детей, в том числе имеющих инвалидность, информация о наличии детей должна быть внесена в таблицу «Состав семьи» элемента справочника «Физические лица». Для детей должны быть созданы элементы справочника «Физические лица», где указаны их даты рождения и, при необходимости, внесены сведения об инвалидности (Рис. 4).

Рисунок 4 — справочник «Физические лица»

Важно.
Для корректного применения льготы по НДФЛ в карточке физического лица работника необходимо указать предопределенную степень родства «Ребенок». То есть, не нужно создавать другие степени родства (сын, дочь и т.д.), поскольку они не учитываются при применении льготы.

Причины, по которым может не учитываться льгота, описаны в консультации «Почему может не учитываться льгота по НДФЛ в расчете на каждого ребенка?».

Размер базовой льготы в денежном выражении определяется по данным регистров сведений «Прожиточные минимумы» (раздел «Зарплата и кадры», группа «Справочники и настройки» — «Настройка учета зарплаты» — закладка «Зарплата» — гиперссылка «Нормативные величины для расчета зарплаты») и «Размеры льгот НДФЛ» (Рис. 5) (раздел «Зарплата и кадры», группа «Справочники и настройки» — «Настройка учета зарплаты» — закладка «Налоги и взносы» — гиперссылка «Дополнительные настройки НДФЛ»).

Рисунок 5 — регистры сведений «Прожиточные минимумы» и «Размеры льгот НДФЛ»

В регистре «Размеры льгот НДФЛ» реквизит «Ставка» определяет размер льготы в виде процента от значения прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года. То есть при прожиточном минимуме в размере 1762 грн. и ставке 0,5 в регистре «Размеры льгот НДФЛ», размер базовой налоговой социальной льготы составляет 881 грн.

При расчете налога работника, имеющего право на льготу, сумма базовой льготы вычитается из дохода, если сумма дохода меньше установленного предела. Информация о предельной сумме дохода, позволяющей применять льготу, хранится в регистре сведений «Размер льгот НДФЛ» (реквизит «Порог») (Рис. 5). Сумма порога рассчитывается в зависимости от значения прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года (умножается на 1,4 и округляется до 10 грн. в большую сторону). В 2018 г. сумма порога составляет 2470 грн.

При создании нового начисления на расчет льготы также влияет вид дохода НДФЛ (Рис. 6), который задан для этого начисления. Вид (код) дохода НДФЛ назначается в карточке начисления на закладке «Налоговый и бух. учет» в реквизите «Вид дохода НДФЛ».

Необходимость применения льготы при расчете зарплаты за месяц определяется в документе «Начисление зарплаты» в зависимости от:

  • дохода работника для целей расчета НДФЛ — суммы всех начислений работника, т.е. начислений, отображенных в табличной части «Начисления»;
  • суммы для целей расчета НДФЛ — суммы всех начислений, в зависимости от вида дохода каждого начисления. Виды доходов НДФЛ и настройка применения льготы при расчете НДФЛ определяются в справочнике «Виды доходов НДФЛ» (Рис. 6). Значение реквизита «Учитывать НСЛ» определяет, следует ли перед расчетом НДФЛ вычитать из дохода сумму льготы.

Рисунок 6 — справочник «Виды доходов НДФЛ»

Расчет НДФЛ с учетом льготы отражается в документе «Начисление зарплаты» на закладке «НДФЛ».

Как прекратить действие льготы описано в консультации «Каким образом в конфигурации прекратить действие льготы?».

За март 2018 г. работникам предприятия была начислена заработная плата в размере:

2.1. 2000 грн. — Сергеевой Александре Николаевне (работник принят на 0,5 ставки, полная ставка 4000 грн.).
2.2. 4000 грн. — Михайловой Светлане Алексеевне (является одинокой матерью и имеет двух детей в возрасте до 18 лет).
2.3. 2400 грн. — Клюеву Сергею Петровичу (имеет инвалидность II группы, принят на работу 19 марта на полную ставку в размере 5040 грн.).
2.4. 2200 грн. — Иванову Сергею Степановичу (имеет 3 детей, второй родитель, уволен 16 марта).
2.5. 4500 грн. — Петренко Виктору Ивановичу (имеет двух детей в возрасте до 18 лет, один из которых имеет инвалидность).

Обратить внимание!
Из-за «разрыва» между прожиточным минимумом и минимальной заработной платой в два раза, применение налоговой социальной льготы к заработной плате работников, получающим ее в размере минимальной, стало фактически невозможным. Исключение составляют работники, которые по каким-либо причинам не отработали полный месяц и получили зарплату не более установленного предела размера дохода (например, приняты не на полную ставку или приняты/уволены в середине месяца), а также родители несовершеннолетних детей при соблюдении условий, предусмотренных абзацем вторым пп.169.4.1 ст.169 НКУ, а именно если предельный размер дохода для одного из родителей не превышает суммы, полученной путем умножения предела на количество детей в возрасте до 18 лет.

Оформлен документ «Заявление на применение льготы НДФЛ», где работникам назначены соответствующие им льготы* (Рис. 7).

Рисунок 7 — документ «Заявление на применение льготы НДФЛ»

* В соответствии с пп.169.3.1 ст.169 НКУ если плательщик налога имеет право на льготу по двум и более основаниям, то к его заработной плате применяется одна НСЛ по основанию, предусматривающему наибольший ее размер. Исключение из этого правила сделано только для лиц, содержащих двух и более детей в возрасте до 18 лет, в т.ч. ребенка с инвалидностью. К их заработной плате применяется одновременно НСЛ на основании пп.«б» пп.169.1.3 ст.169 НКУ и НСЛ, определенная в пп.169.1.2. ст.169 НКУ. Работник Петренко В. И. как раз имеет право на такую НСЛ, поэтому в заявлении указываются 2 льготы. При расчете зарплаты ему будет применена одна общая льгота «169.1.2 инв» (из справочника «Виды льгот НДФЛ»). Следует обратить внимание, что хоть в справочнике «Виды льгот НДФЛ» есть групповая льгота «169.1.2 инв» и она же будет рассчитана в начислении зарплаты, ее в заявлении указывать не нужно, а нужно указывать именно две отдельные льготы.

2.1. За март 2018 г. Сергеевой Александре Николаевне начислена заработная плата в размере 2000 грн. Работник принят на 0,5 ставки. Полная ставка равна 4000 грн.

Несмотря на то, что работник Сергеева А. Н. принята на 0,5 ставки, при приеме указывается полная ставка (4000 грн.), а в документе «Начисление зарплаты» на закладке «Начисления» в строке с основным начислением корректируется количество отработанных дней/часов и выполняется перерасчет по кнопке «Пересчитать» в верхней части документа (Рис. 8).

Рисунок 8 — отражение работы за неполное рабочее время (0,5 ставки)

Механизм применения льготы по НДФЛ следующий:

  • Заработная плата работника Сергеевой А. Н. в размере 2000 грн. сравнивается с предельным размером дохода в 2018 году в размере 2470 грн. Следует помнить, что информация об этом пределе храниться в регистре сведений «Размеры льгот НДФЛ» в колонке «Порог» (Рис. 5).
  • Поскольку заработная плата не превышает предельный доход (2000 грн.

Налоговая социальная льгота (НСЛ) — 2018: актуальные цифры

Любой работающий человек имеет право на налоговую социальную льготу (НСЛ). Такая льгота позволяет уменьшить сумму общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы.

Размер НСЛ напрямую зависит от размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 1 января 2018 года, согласно проекту госбюджета-2018, предусмотрен в размере 1762 грн. Учитывая этот размер в 2018 году, НСЛ составит:

НСЛ в 2018 году, как и ранее, будет применяться к доходу в виде зарплаты, a также приравненных к ней выплат, если размер такого дохода не превышает размера прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января 2018 года, умноженного нa коэффициент 1,4 и округленного до ближайших 10 грн.

То есть максимальный размер зарплаты, к которому может быть применена обычная НСЛ в 2018 году = 1762 х 1,4 = 2470 грн.

Предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ одному из родителей, определяется как произведение 2470 грн и соответствующего количества детей.

Далее подробно о льготе родителям.

100% НСЛ предоставляется в расчете на каждого ребенка одному из родителей, у которых есть двое и больше детей в возрасте до 18 лет.

Особенность предоставления НСЛ «на детей» заключается, прежде всего, в особом механизме определения предельного размера заработной платы для применения льготы. Так, у одного из родителей такой предел определяется как произведение общеустановленной предельной величины зарплаты и количества детей (пп. 169.4.1 НКУ).

Например, если у работника трое детей до 18 лет, предельный размер заработной платы в 2018 году, который дает ему право воспользоваться льготой, определяется как 2470 грн х 3 детей = 7410 грн.

Такая НСЛ предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18-летнего возраста.

Если вы желаете воспользоваться льготой «на детей», кроме заявления нужно представить подтверждающие документы. Это:

  • копия свидетельства (дубликат свидетельства) о рождении ребенка (детей), или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо – налогоплательщик постоянно проживал(-а) до прибытия в Украину;
  • копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун либо попечитель).

Документы, необходимые для применения НСЛ

НСЛ применяется к доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты). Место можно выбирать на свое усмотрение, несмотря на то, где лежит ваша трудовая книжка.

Для подтверждения своего выбора места получения НСЛ нужно подать заявление.

До сегодняшнего дня специальная форма заявления контролирующими органами не установлена. Поэтому заявление на НСЛ подаем в произвольной форме.

НСЛ начинает применяться со дня получения работодателем заявления. Ежегодно подавать заявление о применении НСЛ не нужно.

Работодатель отражает в форме № 1ДФ все случаи применения или неприменения НСЛ.

То есть работник, желающий воспользоваться НСЛ, представляет работодателю заявление и соответствующие подтверждающие документы.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на НСЛ, и перечень льгот установлены п. 169.1 НКУ. Перечень документов на получение НСЛ утвержден Порядком № 1227.

Доходы, к которым применяется налоговая социальная льгота

Так, НСЛ применяется к доходу в виде зароботной платы. Под термином «заработная плата» также понимают поощрительные и компенсационные выплаты или прочие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые в связи с отношениями трудового найма.

НСЛ предоставляется при соблюдении следующих условий:

  • месячный доход плательщика, желающего воспользоваться льготой, не должен превышать размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января года, в котором льгота применяется. Именно эта сумма и является базовой для расчета НСЛ;
  • налогоплательщик обращается к своему работодателю с заявлением о применении налоговой социальной льготы (кроме государственных служащих, от которых представление заявления законодательством не предусмотрено). В случае, если плательщик имеет право на применение льготы по нескольким основаниям, то в заявлении необходимо указать, каким видом льготы плательщик хочет воспользоваться;
  • НСЛ предоставляется по итогам отчетного месяца;
  • льгота предоставляется только по одному месту работы и только по одному виду доходов плательщика – его заработной плате.

К прочим видам доходов НСЛ не применяется, например, к доходам самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, к вознаграждению, выплаченному на основании гражданско-правового договора за выполненные работы и предоставленные услуги.

Также, НСЛ не применяется к зарплате, если она получена одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещного) обеспечения, выплаченного из бюджета.

Перерасчет НДФЛ при применении НСЛ

НКУ разграничивает основания, по которым работодатель:

• обязан осуществить перерасчет суммы доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, и суммы предоставленной НСЛ (пп. 169.4.2 НКУ);

• имеет право осуществить перерасчет суммы доходов, начисленных налогоплательщику, суммы удержанного налога, независимо от факта применения НСЛ (пп. 169.4.3 НКУ).

Обязанность перерасчета суммы доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, и суммы предоставленной НСЛ возникает у работодателя:

• по результатам каждого отчетного налогового года, в котором предоставлялась НСЛ;

• при проведении расчета за последний месяц применения НСЛ;

• при проведении окончательного расчета с работником, прекращающим трудовые отношения с работодателем.

Перерасчет состоит в уточнении выплачиваемых в течение года месячных доходов с учетом сумм, которые были начислены непосредственно за соответствующие отчетные месяцы (отпускные, больничные и т. п.). Уточненные доходы рассчитываются каждый отдельно. Рассчитанная по каждому месяцу сумма налогооблагаемого дохода сравнивается:

  • с предельной суммой дохода, предоставляющего налогоплательщику право на применение НСЛ;
  • с суммой дохода, определяемой для налогообложения по ставке 18%.

После проводится окончательное налогообложение (определяется сумма НДФЛ по каждому месяцу отдельно).

В случае превышения годовой расчетной суммы НДФЛ над фактически удержанным налогом за год определяется сумма недоплаты. Сумма такой недоплаты взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода. А в случае недостаточности суммы – за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев до полного погашения суммы такой недоплаты.

Если же вследствие проведения окончательного расчета (прекращаются трудовые отношения) возникает сумма недоплаты, превышающая сумму выплаты за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается бывшим работником в декларацию об имущественном состоянии и уплачивается им самостоятельно.

Ответственность за нарушение порядка применения НСЛ

Как уже говорилось выше, НСЛ начинает применяться работодателем со дня получения заявления и соответствующих подтверждающих документов.

И если заявление было подано более чем одному работодателю или плательщик получает доходы, которые лишают его права на обращение для получения НСЛ (например, получает кроме заработной платы стипендию), то такой плательщик привлекается к ответственности.

В таком случае, работодателем с него будут удержаны средства в сумме предоставленных льгот и штраф в размере 100% от этой суммы. Также такой работник теряет право на применение НСЛ по всем местам работы.

Информирование работодателей налогоплательщика о наличии нарушений применения НСЛ и уведомление о наличии указанных нарушений осуществляет контролирующий орган (ГФС).

Восстановление права на применение НСЛ возможно при следующих условиях:

  1. представления налогоплательщиком заявления о восстановлении НСЛ;
  2. погашения недоплаты налога, возникшей в связи с неправомерным применением НСЛ;
  3. уплаты штрафа.

НСЛ возобновляется с месяца, следующего за месяцем, в котором выполнены перечисленные выше требования.

Как рассчитывается налоговая социальная льгота в 2019 году

Для физических лиц налоговая социальная льгота действует на платежи по НДФЛ, имущественные и транспортные. Она может быть выражена как в послаблениях по взносам, так и в возврате уплаченных средств в виде вычетов. В каждом случае применяются разные способы расчетов суммы, которая будет оставаться у плательщика. Разберемся, с разными видами социальных льгот в налогообложении.

Каждый работающий россиянин платит налог со своих доходов. Отчисления за него чаще всего проводит работодатель, но в некоторых случаях необходимо самостоятельно подавать декларацию и вычислять сумму. Она составляет 13% от полученного дохода. Уменьшить базу для расчета этого взноса государству имеют право все, кто является родителем.

Для начала разберемся, как действует эта налоговая социальная льгота, на примере. Допустим, за год вы получили 100 тысяч рублей. Если детей нет, то с этой суммы необходимо отдать государству 13 тысяч рублей. В противном случае, согласно статье 218 НК РФ, а именно ее 1-му пункту, можно снизить налоговую базу на зафиксированную сумму:

  • если вы воспитываете одного или двух детей, то она будет равна 1 400 рублям;
  • при наличии более 3-х детей база снижается на 3 тысячи рублей;
  • если ребенок имеет инвалидность, то сумма будет 3 тысячи, вне зависимости от того, каким по счету он является.

Расчет пошлины государству в этом случае будет иным:

  • (100 000 – 1 400) × 13% = 12 818 рублей – для первого ребенка;
  • (100 000 – 2 800) × 13% = 12 636 – при наличии двоих детей;
  • (100 000 – 5 800) × 13% = 12 246 – если воспитывается трое детей;
  • (100000 – 3000) × 13% = 12610 – если в семье воспитывается инвалид.

Аналогичным образом можно провести расчеты для других ситуаций. Например, если в семье двое детей и один из них инвалид, то база будет уменьшена на 4 400 рублей. Размер расчетной базы снижается исходя из суммы вычета на каждого ребенка.

НСЛ предоставляется каждому родителю, трудоустроенному официально. При этом не важно, проживает ли он вместе с ребенком или просто помогает ему с помощью уплаты алиментов либо материальной поддержки. Реализовать свое право на уменьшение налоговой базы могут также опекуны и усыновители.

Претендовать на снижение облагаемой базы можно начиная с момента, когда ребенку исполнится 1 месяц. Прекращает действие этот вид поддержки родителей в момент совершеннолетия ребенка. Если же вы занимаетесь воспитателем студента, учащегося на очном отделении, то снижать налоговую базу можно до достижения им 24 лет.

Еще одна поправка – если вы являетесь одиноким родителем, то налоговую базу можно будет снизить на удвоенную сумму. Второй родитель при этом должен быть пропавшим без вести, не указан в свидетельстве о рождении или мертв.

Если отчисления в ФНС за вас делает работодатель, то подавать документы необходимо ему. В противном случае придется подавать из вместе с декларацией 3-НДФЛ. От вас может потребоваться:

  • свидетельство о браке (если он был расторгнут, то о разводе);
  • документы о рождении или усыновлении на каждого ребенка;
  • справки из учебного или медицинского учреждения, для подтверждения инвалидности или получения знаний по очной форме.

Применение льготы возможно и к родителям, которые являются плательщиками алиментов. В этом случае необходимо представить исполнительный лист, брачный договор или постановление суда. При этом от родителя, который занимается воспитанием ребенка, необходимо получить расписку о том, что претендент на льготу участвует в материальном обеспечении чада.

Земельный налог: кому предоставляется льгота

Налоговая социальная льгота для владельцев земельных участков также применяется по принципу уменьшения облагаемой базы. Безошибочно рассчитать самостоятельно этот вид налога можно, только если вы знаете кадастровую стоимость участка и точный размер ставки. Узнать стоимость участка можно при помощи официального сайта Росреестра или интерактивной карте местности.

Лучше всего уточнить кадастровую стоимость на момент подсчета налога, ведь по решению суда или в результате исправления ошибки она может измениться. В некоторых случаях кадастровую стоимость даже приравнивают к рыночной или меняют категорию разрешенного использования. Оценка кадастровой стоимости берется в расчет, исходя из данных на 1 января того года, за который проводится расчет. Поэтому заранее получите актуальные показатели.

Для физических лиц, которые в подобном случае могут принадлежать к льготным категориям, в большинстве случаев действует максимальная ставка 0,3%. Приведем расчет на примере кадастровой стоимости 500 тысяч рублей:

500 000 × 0,3% = 1 500 рублей – необходимо будет ежегодно отдавать за владение таким участком или при получении его в бессрочное пользование.

Льготные категории граждан имеют право на снижение налоговой базы на 10 тысяч рублей. Это гарантировано статьей 391 НК РФ. При кадастровой стоимости в 500 тысяч рублей расчет будет выглядеть следующим образом:

(500 000 – 10 000) × 0,3% = 1 470 рублей – налог для льготных категорий.

При более низкой кадастровой стоимости эта скидка будет более ощутима. Например, в некоторых местностях стоимости участка могут быть значительно ниже, до 100 тысяч.

Налоговая социальная льгота действует для следующих категорий граждан:

  • Герои России или СССР, полные кавалеры Ордена Славы;
  • инвалиды детства или третьей группы, а также получившие 1-ю или 2-ю группу до 1 января 2004 года;
  • ветераны боевых действий, ВОВ и получившие группу инвалидности во время военных конфликтов;
  • получившие радиационное облучение в ходе испытаний оружия или из-за аварий на Чернобыльской АЭС или заводе «Маяк» (в 1957 году).

Подавать документы, подтверждающие льготы, необходимо лично в ФНС или через многофункциональные центры.

Если вы стали владельцем загородного в течение отчетного периода, то взнос в бюджет государству может быть снижен. В этом случае применяют дополнительный коэффициент, указывающий на количество месяцев, которые должны быть включены в расчет. Гражданин является плательщиком с того месяца, когда получить участок в собственность.

Изменения в льготах на транспортный налог

Налог за владение транспортными средствами платится в местный бюджет, поэтому список льготников может меняться, исходя из региона. В 2014 году практически повсеместно перестали действовать скидки на этот вид налога для ряда категорий россиян. Дело в том, что эффективность этого сбора была сильно снижена, так как многие регистрировали мощные и дорогие автомобили на пенсионеров.

Сейчас действует следующий список людей, которым положена налоговая социальная льгота:

  • ветераны ВОВ и боевых действий;
  • ликвидаторы последствий аварии Чернобыльской АЭС;
  • инвалиды, имеющие 1-ю или 2-ю группу;
  • Герои Социалистического Труда, России или СССР.

При этом освобождаются они от взноса в бюджет только на одну единицу транспорта. Например, если во владении у льготника находится автомобиль, квадроцикл и катер, то он может выбрать одно из наименований техники. Для этого необходимо написать заявление в ФНС. Чаще всего владельцы выбирают для применения льготы ту единицу транспорта, владение которой обходится дороже.

Если вы относитесь к одной из льготных категорий, то стоит обратиться в налоговую по вашему месту прописки для получения консультации. Возможно, в вашем регионе действует расширенный список льготных категорий или можно не платить за несколько единиц транспорта. Например, в Московской области действует льгота на уплату взносов за владение автомобилем для многодетных семей.

Можно ли платить меньший имущественный налог

Еще один вид региональных налогов – имущественный взнос. Его обязаны делать владельцы недвижимости: дач, квартир, комнат или жилых домов. Льготные категории граждан, которые полностью освобождаются от внесения этой пошлины, определяются каждым регионом отдельно. Поэтому рекомендуем владельцам недвижимости обратиться в МФЦ, чтобы узнать список документов и возможность претендовать на скидку по этому налогу.

Чаще всего освобождаются от внесения этого налога:

  • пенсионеры;
  • владельцы дач и частных домов, площадью менее 50 квадратных метров;
  • военнослужащие, в том числе уволенные в запас;
  • родители, дети или супруги военнослужащих, потерявшие кормильца.

Принадлежность к льготной категории должна быть подтверждена документами и справками. При этом, если в течение года у вас возникло право на освобождение от уплаты взноса за владение имуществом, то заплатить все равно придется. Деньги вносятся за те месяцы, пока вы владели недвижимостью не имея льгот.

Если вы только приобрели квартиру или другое имущество, то стоит подать документы о наличии у вас льготы в течение месяца, после вступления в собственность. В этом случае вы не получите ошибочную квитанцию, при этом будете лишены необходимости отстаивать свои права.

Условия применения налоговой социальной льготы в 2018 году

14.06.2018 3886 0 0

Напоминаем, Законом о Госбюджете-2018 заложены социальные показатели, на основе которых рассчитывается, в частности, налоговая социальная льгота (далее — НСЛ).

Прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 1 января 2018 составляет 1762 грн. Поэтому размер общей НСЛ на протяжении 2018 г. составит 881 грн.

Несмотря на увеличение в течение года прожиточного минимума для трудоспособных лиц, любой налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ в размере, равном 50% прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознарграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и закругленного до ближайших 10 грн (в 2018 г. — 2470 грн).

В то же время налогоплательщик, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет имеет право на налоговую социальную льготу в размере 100% суммы льготы в расчете на каждого такого ребенка. При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере предусмотренном НКУ, определяется как произведение суммы 2470 грн и соответствующего количества детей.

Для применения НСЛ налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ и документы, подтверждающие такое право. Следует отметить, что НСЛ применяется к начисленному месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты). Налогоплательщик, кроме основного места работы работает также по совместительству, по своему усмотрению должен избрать для себя наиболее выгодное место применения НСЛ к заработной плате, несмотря на то, где у него находится трудовая книжка.

НСЛ применяется со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о ее применении и документов, подтверждающих такое право. Перечень указанных документов и порядок их представления утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 № 1227. Если заявление и подтверждающие документы предоставлены не с начала месяца, НСЛ применяется ко всей сумме дохода в виде заработной платы, начисленного в таком месяце.

НСЛ к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, но с предоставлением подтверждающих документов для установления размера льготы. К доходам, отличным от заработной платы, применение НСЛ Налоговым кодексом не предусмотрено.

Перечень социальных льгот, порядок их предоставления и категории плательщиков, имеющих право на применение НСЛ определены статьей 169 Налогового кодекса Украины.

Считаем налоги с заработной платы: простые примеры и комментарии

ГУ ГФС в Черкасской области традиционно подготовило (и прокомментировало) для плательщиков простые примеры расчета налогов по заработной плате в 2018 году.

Законом Украины от 07.12.2017 г. № 2246-VIII «О Государственном бюджете Украины на 2018 г.» установлена ​​минимальная заработная плата: в месячном размере с 1 января — 3723 грн.; в почасовом размере с 1 января — 22,41 грн., прожиточный минимум для трудоспособных лиц: с 1 января 2018 г. — 1762 грн., с 1 июля — 1841 грн., с 1 декабря — 1921 грн.

Налоговая социальная льгота составляет в 2018 г. для любого плательщика 881 грн.

Предельный размер зарплаты, к которой применяется налоговая социальная льгота, в 2018 г. равен 2470 грн. Указанный предельный размер зарплаты для применения льготы остается неизменным в 2018 г. и будет действовать до 31 декабря текущего года включительно.

Также напоминаем, что начиная с 2016 г. удержания взноса из заработной платы работника не производятся.

8 примеров расчета налогов с заработной платы

Пример 1. Работнику начислены за полный отработанный месяц 3723 грн. — минимальную зарплату. Налоговая социальная льгота к такой заработной плате не применяется, поскольку она больше предельного размера дохода, который дает право на налоговую социальную льготу 2470 грн.

1. Считаем налог на доходы физических лиц: 3723 × 18 % (ставка налога на доходы физических лиц) = 670,14 грн.

2. Считаем военный сбор: 3723 × 1,5 % (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Считаем единый взнос: 3723 × 22 % (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 725,99 грн. (670,14 грн. + 55,85 грн.)

К выплате работнику — 2997,01 грн. (3723 грн. — 670,14 грн. — 55,85 грн.).

Пример 2. Работнику (одинокая мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей) начислены за полный отработанный месяц 3723 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о том, что имеет право на повышенную 150 % -ную налоговую социальную льготу согласно п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ, и добавила соответствующие документы). При определении предельного уровня дохода, который в данном случае дает право на получение налоговой социальной льготы следует руководствоваться абз. 2 п.п. 169.4.1 НКУ, согласно которому предельный размер дохода для одинокой матери определяется как произведение суммы в 2470 грн. и соответствующего количества детей. Итак, для одинокой матери расчетная граница для начисления НСЛ будет составлять 4940 грн. (2470 × 2), а налоговая социальная льгота будет составлять 2643 грн. (1321,5 × 2).

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (3723 — 2643) × 18 % (ставка налога на доходы физических лиц) = 194,40 грн.

2. Считаем военный сбор: 3723 × 1,5 % (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Считаем единый взнос: 3723 × 22 % (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 250,25 грн. (194,40 грн. + 55,85 грн.)

К выплате работнику — 3472,75 грн. (3723 грн. — 194,40 грн. — 55,85 грн.)

Пример 3. Работнику (мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом) начислены за полный отработанный месяц 3723 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о праве на 100 % -ную налоговую социальную льготу на одного ребенка и на повышенную 150 % -ную налоговую социальную льготу на ребенка-инвалида, согласно п.п. 169.1.2 и п.п. б п.п. 169.1.3 НКУ, и добавила соответствующие документы.

При определении предельного уровня дохода, который в данном случае дает право на получение налоговой социальной льготы следует руководствоваться абз. 2 п.п. 169.4.1 НКУ: предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы для матери, воспитывающей двух детей, один из которых является инвалидом, определяется как произведение суммы в 2470 грн. и соответствующего количества детей. Итак, для матери, имеющей двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом расчетная граница для начисления НСЛ будет составлять 4940 грн. (2470 × 2), а налоговая социальная льгота будет составлять 2202,5 ​​грн. (881 грн. + 1321,50 грн.), поскольку п.п. 169.3.1 НКУ предусмотрено применение основной и повышенной социальной льготы одновременно.

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (3723 — (881 + 1321,5)) × 18 % (ставка налога на доходы физических лиц) = 273,69 грн.

2. Считаем военный сбор: 3723 × 1,5 % (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Считаем единый взнос: 3723 × 22 % (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 329,54 грн. (273,69 грн. + 55,85 грн.)

К выплате работнику — 3393,46 грн. (3723 грн. — 273,69 грн. — 55,85 грн.)

Пример 4. Работникам — мужу и жене, которые работают у одного работодателя и воспитывают троих детей в возрасте до 18 лет начислено за полный отработанный месяц 5900 грн. и 3723 грн. в соответствии.

Поскольку в соответствии с абз. 2 п.п. 169.4.1 НКУ предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы увеличивается до соответствующего количества детей только одному из родителей, супругам нужно определиться, кто именно будет использовать право на налоговую социальную льготу и увеличенную расчетную границу дохода, о чем указать в предоставленном работодателю заявлении. Заявление и документы о праве на льготу они подали и о праве на увеличение расчетной границы дохода заявил муж/отец, который получает большую зарплату.

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (5900 — (881 × 3 детей)) × 18 % (ставка налога на доходы физических лиц) = 586,26 грн.

2. Считаем военный сбор 5900 × 1,5 % (ставка военного сбора) = 88,50 грн.

3. Считаем единый взнос: 5900 × 22 % (ставка ЕСВ) = 1298 грн.

Удержание — 674,76 грн. (586,26 грн. + 88,50 грн.)

К выплате работнику — 5225,24 грн. (5900 грн. — 586,26 грн. — 88,50 грн.)

Поскольку заработная плата жены/матери 3723 грн. — больше 2470 грн., она имеет право на применение НСЛ. Удержание составляют 725,99 грн.; «на руки» — 2997,01 грн. (3723 грн. — 725,99 грн.)

Рассмотрим альтернативу — в заявлении о праве на увеличение расчетной границы дохода заявила жена/мать, которая получает зарплату в 3723 грн.

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (3723 — (881 × 3 детей)) × 18 % (ставка налога на доходы физических лиц) = 194,40 грн.

2. Считаем военный сбор: 3723 × 1,5 % (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Считаем единый взнос: 3723 × 22 % (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 250,25 грн. (194,40 грн. + 55,85 грн.)

К выплате работнику — 3472,75 грн. (3723 грн. — 194,40 грн. — 55,85 грн.)

Поскольку заработная плата мужа/отца 5900 грн. — больше 2470 грн., он не имеет право на применение НСЛ. Удержание в таком случае составят 1150,50 грн.; «на руки» — 4749,50 грн.

Пример 5. Работник работает на условиях неполного рабочего времени. За отработанное время ему начислено 2000 грн. заработной платы. В данном случае работник имеет право на общую налоговую социальную льготу в 881 грн.

(Поскольку заработная плата меньше предельного размера дохода, который дает право на налоговую социальную льготу), при условии подачи соответствующего заявления работодателю — п.п. 169.1.1 НКУ.

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (2000 — 881) × 18 % (ставка налога на доходы физических лиц) = 201,42 грн.

2. Считаем военный сбор 2000 × 1,5 % (ставка военного сбора) = 30 грн.

3. Считаем единый взнос: 3723 × 22 % (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Согласно ч. 5 ст. 8 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», если база начисления единого взноса меньше установленного размера минимальной заработной платы то единый взнос рассчитывается, как произведение размера минимальной заработной платы, установленного законом на этот месяц, и соответствующей ставки.

Удержание — 231,42 грн. (201,42 грн. + 30,0 грн.)

К выплате работнику — 1768,58 грн. (2000 грн. — 201,42 грн. — 30,0 грн.)

Пример 6. Физическое лицо предоставило в период с 3 по 30 января 2018 г. услуги/выполнила работу на условиях договора гражданско-правового характера.

Составлен акт предоставленных услуг/выполненных работ. Вознаграждение физическому лицу по договору гражданско-правового характера составило 3000 грн.

1. Считаем налог на доходы физических лиц 3000 × 18 % (ставка налога на доходы физических лиц) = 540 грн.

2. Считаем военный сбор 3000 × 1,5 % (ставка военного сбора) = 45 грн.

3. Считаем единый взнос: 3000 × 22 % (ставка ЕСВ) = 660 грн. Единый взнос начисляется по ставке 22 % на фактически начисленное вознаграждение по договору гражданско-правового характера независимо от его размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Удержание — 585 грн. (540 грн. + 45 грн.)

К выплате физическому лицу — 2415 грн. (3000 грн. — 540 грн. — 45 грн.)

Пример 7. Работник уволился по собственному желанию 20 января 2018 г. За отработанный период ему начислены 2200 грн. Заявление на получение налоговой социальной льготы согласно п.п. 169.1.1. НКУ работник подал работодателю заранее. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месяца, в котором плательщик был уволен с работы. Налоговая социальная льгота в данном случае применяется, так как доход работника меньше предельного размера дохода, который дает право на налоговую социальную льготу (2470 грн.).

1. Считаем налог на доходы физических лиц: (2200 — 881) × 18 % (ставка налога на доходы физических лиц) = 237,42 грн.

2. Считаем военный сбор 2200 × 1,5 % (ставка военного сбора) = 33 грн.

3. Считаем единый взнос 2200 × 22 % (ставка ЕСВ) = 484 грн. При увольнении работника единый взнос начисляется по ставке 22 % на фактически начисленную заработную плату независимо от ее размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

Удержание — 270,42 грн. (237,42 грн. + 33 грн.)

К выплате работнику -1929,58 грн. (2200 грн. — 237,42 грн. — 33 грн.)

Пример 8. Работнику, который является лицом, отнесенным законом ко второй категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, начислены за полный отработанный месяц 4000 грн. Он сообщил в заявлении работодателю о том, что имеет право на повышенную 150 % -ную налоговую социальную льготу согласно п.п. 8 п.п. 169.1.3 НКУ и добавил соответствующие документы. Налоговая социальная льгота к такой заработной платы не применяется, поскольку она больше предельного размера дохода, который дает право на налоговую социальную льготу 2470 грн.

1. Считаем налог на доходы физических лиц: 4000 × 18 % (ставка налога на доходы физических лиц) = 720 грн.

2. Считаем военный сбор: 4000 × 1,5 % (ставка военного сбора) = 60 грн.

3. Считаем единый взнос: 4000 × 22 % (ставка ЕСВ) = 880 грн.

Удержание — 780 грн. (720 грн. + 60 грн.)

К выплате работнику — 3220 грн. (4000 грн. — 720 грн. — 60 грн.)

О праве на льготу и его подтверждение Обращаем внимание, что согласно п. 169.2 НКУ налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту работы. Если их несколько, работник самостоятельно выбирает место применения налоговой социальной льготы и предоставляет работодателю соответствующее заявление. Льгота начинает применяться со дня получения работодателем заявления о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

Итак, работнику надо вовремя подать заявление о применении налоговой социальной льготы (а при наличии нескольких мест работы — выбрать место применения НСЛ и подать заявление) и предоставить соответствующие документы, подтверждающие право на льготу. Также соответствующее заявление и документы подаются работодателю сразу после возникновения права на повышенную льготу (льготы). В ином случае работодатель льготу не начисляет.

Перечень документов, которые необходимо своевременно, вместе с соответствующим заявлением, предоставить работодателю для получения налоговой социальной льготы, определен Порядком предоставления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227

Смотрите так же:  Приказ об утверждении стандарта медицинской помощи больным астмой

Author: admin