Приказ о выделении денег на новогодние подарки

Оглавление:

Примерная форма приказа о приобретении новогодних подарков для работников (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Приказ
о приобретении новогодних подарков для работников

г. [ место издания приказа ]

[ число, месяц, год ]

В связи с предстоящим празднованием Нового года приказываю:

1. Выделить денежные средства для приобретения новогодних подарков работникам организации в размере [ сумма цифрами и прописью ] рублей.

2. Произвести закупку новогодних подарков для работников организации в количестве [ значение ] единиц.

3. Выдачу подарков осуществлять согласно ведомости с [ число, месяц, год ] по [ число, месяц, год ].

4. Ответственность за выполнение настоящего приказа возлагаю на главного бухгалтера [ Ф. И. О. ] и руководителя отдела кадров [ Ф. И. О. ].

Руководитель организации [ личная подпись, инициалы, фамилия ]

С приказом ознакомлены:

[ должность, личная подпись, Ф. И. О. ] [ число, месяц, год ]

[ должность, личная подпись, Ф. И. О. ] [ число, месяц, год ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма приказа о приобретении новогодних подарков для работников

Разработана: Компания «Гарант», январь 2013 г.

Как оформить приказ на подарки сотрудникам — образец

Для владельцев салона красоты подарок сотруднику остается самым оптимальным мотивационным инструментом. Стоимость подарков варьируется – от недорогих конфет и мягких игрушек до предметов бытовой техники и аксессуаров. Давайте разбираться, что по этому поводу говорит Трудовой кодекс и как оформить приказ на подарок сотруднику.

Учет подарков сотрудникам — вопросы регламентирования

Владелец салона может поощрить своего сотрудника, который эффективно и качественно исполняет трудовые обязанности, несколькими способами – объявив ему благодарность, выплатив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т. д. (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Правда, подарки сотрудники могут получать не только за трудовые достижения, но и на праздники.

В соответствии с Трудовым законодательством руководитель предприятия индустрии красоты вовсе не обязан регламентировать в локальных актах порядок выдачи и вести учет подарков сотрудникам. Вместе с тем, зафиксировав основания и условия дарения во внутренних документах, руководитель поможет сам себе.

  1. Это избавит от вопросов со стороны налоговых органов. Прочтите о том, как рассчитать налог НДФЛ с подарка.
  2. Документ сведет на нет возможные ошибки при оформлении выдачи подарков.
  3. Это будет способствовать повышению лояльности сотрудников.

Если владелец салона красоты решит сделать подарок муниципальному или государственному служащему, то ему стоит ограничиться суммой до 3 000 руб. (ст. 575 ГК РФ). Закон запрещает вручать им подарки, ценностью выше обозначенной суммы в связи с их должностным положением или исполнением служебных обязанностей. Исключения составляют случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями (п. 2 ст. 575 ГК РФ). Но учитывайте, что и в этом случае подарок стоимостью свыше 3 000 рублей будет считаться собственностью государства. Служащий обязан будет передать их по акту в орган, в котором замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

Условия, бухгалтерский учет и порядок выдачи подарков

Для того, чтобы вести бухгалтерский учет подарков сотрудникам, закрепить условия и порядок выдачи, вовсе не обязательно делать отдельный локальный акт. Нужные пункты можно включить в уже существующие документы, скажем, правила внутреннего трудового распорядка, положение о социальных гарантиях, о премировании или коллективный договор (при его наличии) (ч. первая ст. 8 ТК РФ).

В них стоит прописать все случаи, когда руководитель салона сочтет нужным делать подарки, зафиксировать порядок документального оформления дарения подарка, определить категории сотрудников и предельные размеры стоимости сюрпризов. Так, стоит установить, что для мастеров приобретаются презенты стоимостью до 2 000 рублей, врачам-косметологам – до 4000 рублей, управляющим – до 6 000 рублей, а детям сотрудников – до 1 000 рублей.

Приказ на новогодние подарки детям работников.

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

ПРИКАЗ № ____
«___»_________2009
г. Барановичи
О закупке детских подарков
к Новому году

В связи с предстоящим праздником Нового 2010 года

ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Главному бухгалтеру ФИО:
1.1. выделить денежные средства в сумме цифрами и прописью бел. руб., в т.ч. НДС цифрами и прописью бел. руб. на приобретение детских подарков для работников предприятия в празднику Нового года.
1.2. расходы на приобретение новогодних подарков для детей произвести за счёт средств, остающихся в распоряжении предприятия.
2. Бухгалтеру ФИО направить выделенные денежные средства на приобретение детских новогодних подарков.
3. Специалисту по кадрам ФИО:
3.1. приобрести количество цифрами и прописью детских новогодних подарков для работников предприятия на выделенные денежные средства;
3.2. выдать подарки работникам (наименование предприятия) в количестве количество цифрами и прописью согласно Списку (Приложение № 1).

УТВЕРЖДАЮ:
Директор ООО «РОГа и Копыта»
__________________ Сидоров И.Т.

«ВЕДОМОСТЬ
выдачи детских новогодних подарков»

«№
п/п» Ф.И.О. Должность Кол-во Стоимость Сумма Подпись
1 Иванова И. И. агент по сбыту
2 Иванова И. И. инженер-технололог
3 Иванова И. И. экономист по сбыту
4 Иванова И. И. экономист по сбыту

ПРИКАЗ
11 декабря 2006 г. № 56
г.Минск

В связи с приближающимися праздниками Нового 2007 года и Рождества Христова приказываю:
1. Создать комиссию по подготовке празднования Нового года и Рождества Христова в следующем составе:
председатель комиссии — заместитель директора Голубев Н.А.;
члены комиссии: председатель профкома Корзун И.А.;
начальник отдела снабжения Федоров А.Е.;
начальник АХО Верещагина Н.М.;
бухгалтер Осипова А.Г.
2. Подготовить и представить на утверждение программу проведения праздничных мероприятий.
Срок исполнения — до 15.12.2006, ответственный — заместитель директора Голубев Н.А.
3. Подготовить и представить на утверждение смету расходов на проведение праздничных мероприятий.
Срок исполнения — до 20.12.2006, ответственный — бухгалтер Осипова А.Г.

Приказ на новогодние подарки

О выплате средств

1. Выплатить средства сотрудникам ООО «Гладиолус», имеющим детей в возрасте от 1 года до 14 лет (включительно), для приобретения подарков к Новому году (Приложение №1);
2. Контроль за исполнением данного приказа оставляю за собой.

Приложение № 1: Реестр выплаты средств сотрудникам ООО «Гладиолус» на 1 странице.

____________________
Мы делали так — не подарки, а деньги

Общество с ограниченной ответственностью «123»

о новогодних подарках детям сотрудников

20 августа 2009 года

1. Организовать приобретение работникам ООО «123», имеющим детей в возрасте до 16 лет, подарков к Новому году на общую сумму до 5000 руб.

2. Составить ведомость работников на получение подарков.

3. Назначить помощника генерального директора О.А. Булкину ответственной за составление ведомости и приобретение подарков.

4. Приобретение и выдачу подарков работникам на основании утвержденной ведомости произвести не позднее 27 декабря 2009 года.

5. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Ведомость № 1 Утверждаю:
В сумме ________ руб.
Генеральный директор
выдачи новогодних подарков
для детей сотрудников _______________/_________

№ п/п Ф.И.О. работника Должность Ф.И.О. ребенка Дата рождения ребенка Кол-во Цена (руб) Выдано подарков Подпись
Сумма (руб) Дата
1
2
3

Итого: выдано _______ подарка на сумму ___________________ рублей.

В России столько трудовых кодексов, сколько отделов кадров.

Мнение администрации форума может не совпадать с мнением участников форума. Администрация форума не несет ответственности за сообщения, размещаемые участниками форума. Вместе с тем, убедительная просьба к участникам — при общении не нарушать действующее законодательство: при цитировании чьих-либо произведений не нарушать права авторов, не распространять недостоверную порочащую кого-либо информацию, не разглашать чьи-либо персональные данные и т.д. Если Вы заметили сообщение, которое, возможно нарушает закон или правила форума, пожалуйста, напишите нам >>

Уважаемые коллеги, в данном чате вы можете в режиме онлайн обсуждать кадровые вопросы. Пожалуйста, будьте взаимовежливы

Бухгалтеру о подарках и корпоративах

Как отражать в налоговой базе операции, связанные с коллективными мероприятиями, мы уже рассказывали. Но было бы, пожалуй, странно, если за те два года, которые прошли cо времени публикаций, наше законодательство осталось прежним. Этого и не произошло, поэтому вернемся к теме и вновь рассмотрим особенности учета основных праздничных атрибутов.

Готовим и раздаем подарки

Обычно на праздники делают подарки сотрудникам и их детям, а также партнерам, клиентам и другим людям, с которыми приходится общаться в процессе работы: налоговым инспекторам, банковским служащим, нотариусам и т. д. Упрощенную систему применяют небольшие фирмы, где обычно нет специального отдела, отвечающего за документооборот, и от бухгалтера требуется не только вести учет, но и оформлять все бумаги.

Обеспечение документов

Согласно пункту 2 статьи 574 ГК РФ если подарок от организации дороже 5 МРОТ (500 руб.), то нужен письменный договор. Обратите внимание: речь идет о юридических лицах, индивидуальных предпринимателей данное положение не затрагивает.

Правда, когда дело касается сотрудников (и их детей), договор необязателен. Его заменят документы, в которых указано отношение к происходящему обеих сторон — намерение одной безвозмездно что-то передать и согласие другой это принять. Вполне подойдут приказ о выдаче подарков (см. рис. 1) и ведомость на их получение (см. рис. 2).

Если же организация поздравит того, кто не состоит в штате, без договора уже не обойтись. Иначе сделка может быть признана ничтожной (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Конечно, неловко преподнести букет и попросить расписаться в документе. Но в любом случае лучше придерживаться норм гражданского законодательства. Кстати, передачу подарка следует подтвердить актом.

Согласно статье 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ с 1 января 2001 года МРОТ равен 100 руб.

Доходов при дарении, конечно, не возникает. Значит, налоговая база не увеличится. Обычно уменьшить ее тоже нельзя, так как при УСН принято учитывать только расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, а стоимость подарков среди них отсутствует. В случае, когда сувениры к празднику предусмотрены трудовыми договорами, можно предположить, что затраты включаются в расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На самом деле это неверно. Состав расходов на оплату труда при упрощенной системе определяют в порядке, указанном в статье 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В пункте 25 обозначены выплаты работникам, производимые по трудовым или коллективным договорам. Но даже если в трудовом договоре предусмотрено, что работнику полагаются к праздникам подарки, это еще не дает права признать их стоимость в расходах на оплату труда. Ведь согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ учитываются лишь экономически обоснованные траты (ссылка на статью 252 НК РФ есть в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ), а подарки нельзя назвать затратами, произведенными для деятельности, направленной на получение дохода.

Смотрите так же:  Льготы для ип инвалида 1 группы

Конечно, на практике стоимость единицы подарка обычно не превышает 500 руб., так что подобные формальности приходится соблюдать не так часто

И все же иногда их стоимость можно списать. Если деловым партнерам или клиентам вручаются предметы с фирменной символикой, затраты на покупку (изготовление) можно отразить как расход на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рекламой является информация об организации или предпринимателе, виде деятельности, товарах, идеях, распространяемая в любой форме с помощью любых средств среди неопределенного круга лиц для поддержания интереса к рекламируемому объекту (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 1303.2006 № 38-ФЗ). Небольшие вещи (фигурки, посуда, игрушки, канцелярские принадлежности) с логотипом фирмы подходят по всем критериям и могут считаться рекламой. Хотя есть один нюанс. Реклама не ориентирована на кого-то конкретно, поэтому не составляйте список получателей, а оформите приказ о выделении нужного количества призов для раздачи в ходе рекламной акции.

Рекламные расходы при упрощенной системе учитывают на основании статьи 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость подарков, отнесенных к рекламе, при учете нормируется в пределах 1% выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Руководство ООО «Азалия», применяющего УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, решило поздравить клиентов с Новым годом. 1 декабря 2008 года был оформлен приказ о покупке сувениров для рекламной кампании. Заказали 200 настенных календарей с фирменным логотипом и изображением ассортимента продукции, которые обошлись в 9500 руб. Оплату произвели 12 декабря, а 26-го подписали акт о выполненных работах и раздали календари. Годовой доход от реализации составляет 7 320 500 руб., расходов на рекламу, кроме 9500 руб., нет. Отразим стоимость календарей в налоговой базе.

Затраты на рекламу учитываются по норме. Определим ее. Она равна 73 205 руб. (7 320 500 руб. х 1%). Стоимость подаренных календарей меньше, поэтому 9500 руб. можно полностью включить в расходы, уменьшающие базу по налогу при УСН.

О рекламных затратах рассказывалось в статье «Правильный учет расходов на рекламу? Это несложно!» // Упрощенка, 2008, № 9

Заметим, что Минфин России в недавнем письме от 08.10.2008 № 03-03-06/1/567 согласился с тем, что затраты на сувенирную продукцию с логотипом фирмы, раздаваемую как подарки, относятся к рекламным расходам. Правда, в письме также подчеркивается, что подарки должны быть предназначены неопределенному кругу лиц

НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ. Организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе не освобождены от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Нужно ли исчислять и удерживать НДФЛ со стоимости подарков, сделанных сотрудникам или другим гражданам? С доходов в виде подарков на сумму меньше или равную 4000 руб. НДФЛ не взимается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Более дорогие сувениры уже относят к облагаемым доходам. Однако внимание! Федеральным законом от 2407.2007 № 216-ФЗ в статью 228 НК РФ внесены изменения, действующие с 1 января 2008 года. В частности, в пункт 1 добавлен подпункт 7, согласно которому с доходов (в денежной или натуральной форме) от полученных подарков физические лица сами уплачивают НДФЛ. Таким образом, «упрощенцы» (впрочем, как и все остальные организации и предприниматели), сделавшие физическому лицу подарок, не становятся для него налоговыми агентами.

Тем не менее некоторые налоговики по-прежнему настаивают, чтобы при выдаче подарков дороже 4000 руб. организации и предприниматели удерживали НДФЛ и представляли на получателей справки по форме 2-НДФЛ (см. письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2008 № 28-11/037306). Очевидно, не все специалисты контролирующих органов в курсе, что это противоречит Налоговому кодексу. К тому же Минфин России в ряде писем подтвердил, что с дарителей снимаются обязанности налоговых агентов.

См. письма Минфина России от 27.10.2008 № 03-04-06-01/316, от 27.10.2008 № 03-04-06-01/315, от 20.10.2008 № 03-04-06-01/309 и от 08.10.2008№ 03-04-06-01/295

Пенсионные взносы. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, не платят ЕСН, но, как и другие, должны перечислять взносы в ПФР (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). База по пенсионным взносам совпадает с базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Данным налогом облагаются вознаграждения, установленные трудовыми, гражданско-правовыми и авторскими договорами (п. 1 ст. 236 НК РФ). Поскольку подарки не относятся к подобным выплатам, начислять на их стоимость ЕСН, а значит, и пенсионные взносы не нужно.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На основании письма ФСС России от 10.10.2007 № 02-13/07-9665 средства фонда формируются из отчислений со всех выплат, кроме указанных в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765. Стоимости подарков в нем нет, следовательно, с нее полагается взимать взносы на случай травматизма.

Есть и обратная точка зрения. Согласно пункту 3 Правил, введенных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184, указанными взносами облагаются только суммы, связанные с оплатой труда. Выдача подарков не связана с выполнением трудовых обязанностей, с их стоимости взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начислять не требуется.

Долгое время суды стояли на разных позициях. Одни были за то, чтобы облагать стоимость подарков страховыми взносами (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.02.2007 № А33-12173/06-Ф02-620/07-С1, Северо-Кавказского округа от 11.01.2006 № Ф08-6318/2005-2503А и Дальневосточного округа от 11.052005 № Ф03-А04/05-2/809), другие против

(постановления ФАС Уральского округа от 1510.2007 № Ф09-7553/07-С1, Московского округа от 11.09.2007 № КА-А40/9176-07 и Западно-Сибирского округа от 31.07.2007 № Ф04-5158/2007(36815-А27-42). Со спорами было покончено после того, как ВАС РФ вынес Определение от 08.11.2007 № 14150/07, согласно которому взносы на случай травматизма следует начислять только с выплат, положенных работнику за исполнение трудовых обязанностей. Конечно, как поступать — дело самих плательщиков. Но если, придерживаясь закона, они все-таки столкнутся с проблемами, то могут быть уверены, что суд примет решение в их пользу.

Подарок, полученный организацией

Когда клиенты или партнеры поздравят организацию с праздником и передадут подарок, его рыночную стоимость нужно включить в налоговую базу (п. 8 ст. 250 НК РФ). Это не следует делать, если даритель является учредителем (участником, акционером), владеющим более 50% уставного капитала (акций) (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Не увеличит облагаемые доходы и стоимость подарка от организации, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада (акций) получателя. Однако в обоих случаях имущество (кроме денег) нельзя передавать в течение одного года третьим лицам — иначе на этот момент его рыночную стоимость придется учесть при налогообложении. Ссылки на статьи 250 и 251 НК РФ даны в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ. На расходы рыночную стоимость подарков, даже использованных в предпринимательской деятельности, списать не получится, так как при УСН отражаются только оплаченные издержки (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а подарки безвозмездны.

При этом не стоит забывать, что согласно пункту 4 статьи 575 ГК РФ максимальная стоимость подарка, преподносимого одной коммерческой организацией другой, не должна превышать 5 МРОТ (500 руб.). Некоммерческая организация или физическое лицо может передать коммерческой организации подарок любой стоимости

Встречаем праздник

Корпоративный вечер можно поручить провести профильной фирме или организовать все самим. Конечно же в обоих случаях расходы будут отличаться как по назначению, так и по объему. Скажется ли это на едином налоге и других отчислениях?

Работодатель, разумеется, понесет сплошные затраты. Если за подготовку праздника будет отвечать сторонняя фирма, с ней необходимо заключить договор и оплатить ее услуги. Помимо того, возможно, потребуются деньги:

на аренду ресторана или кафе; праздничный стол; оформление зала или офиса; выступление музыкальных групп, певцов и т. д.

Суммы наберутся немалые, но на налоговый учет не повлияют. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ на расходы относят только экономически обоснованные затраты — иными словами, направленные на получение доходов (ссылка на статью 252 содержится в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). Естественно, в рассматриваемом случае такая цель не преследуется.

ООО «Драцена», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, решило организовать предновогодний корпоративный вечер. Для этого арендовали кафе за 73 000 руб. (включая стоимость праздничного ужина). Сумму перечислили 26 декабря 2008 года. Кроме того, 29 декабря оплатили услуги музыкантов в размере 15 000 руб. Все цены указаны без НДС. Как отразить произведенные затраты в налоговой базе?

Всего на мероприятие было выделено 88 000 руб. (73 000 руб. + 15 000 руб.). Однако списать их на расходы нельзя — данная сумма не направлена на получение дохода, а при упрощенной системе можно учесть только экономически обоснованные затраты (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

НДФЛ и страховые взносы

Праздник устраивается для рабочего коллектива, поэтому возникает естественный вопрос: нужно ли уплачивать НДФЛ и страховые взносы?

НДФЛ. Облагаемый доход сотрудников включает все поступления в натуральной форме, под которыми, в частности, подразумеваются оплаченные за них работодателями товары (работы, услуги), питание и отдых (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако все составляющие должны носить адресный характер. Другими словами, доход облагается, если его размер можно определить для конкретного физического лица. Установить же, какая сумма была персонально потрачена на каждого участника праздника, нельзя. Поэтому удерживать и перечислять НДФЛ не придется. Такую же позицию занимает и Президиум ВАС РФ. Кстати, Минфин России в письме от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86 также считает, что если персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, невозможно, то облагаемого дохода не возникает.

На корпоративных праздниках часто проводят конкурсы и лотереи, а победителям вручаются призы. Как быть тогда? Со стоимости выигрышей в конкурсах, играх и подобных мероприятиях не более 4000 руб. НДФЛ не берется (п. 28 ст. 217 НК РФ). Значит, суммы сверх 4000 руб. облагаются НДФЛ. Мы говорим сейчас о доходе, полученном в натуральной форме, а с него взыскать налог невозможно. Однако в пункте 4 статьи 226 НК РФ указано, что НДФЛ взимается с любых денежных средств, положенных работнику. Следовательно, придется удержать из зарплаты, но только не более 50% от ее величины. Кстати, ставка НДФЛ будет уже не 13, а 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Смотрите так же:  Срок действия пива

См. пункт 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.99 № 42

Вернемся к примеру 2. Предположим, на корпоративном вечере был устроен розыгрыш и главный приз — пылесос стоимостью 5500 руб. достался Е.Д. Пряникову. Его начисления за декабрь 2008 года составили 26 000 руб. Налоговые вычеты ему не положены. Сколько за этот месяц сотрудник получит на руки, если стандартные и прочие вычеты по НДФЛ ему не предоставляются?

Стоимость призов, не превышающая 4000 руб., НДФЛ не облагается. Налог с надбавки, равной 1500 руб. (5500 руб. — 4000 руб.), составит 525 руб. (1500 руб. х 35%), с зарплаты — 3380 руб. (26 000 руб. х 13%). Таким образом, за декабрь Е.Д. Пряникову должны выдать 22 095 руб. (26 000 руб. — 525 руб. — 3380 руб.).

Кстати, на расходы общества покупка пылесоса не повлияет, потому что задумывалась не для извлечения выгоды и, значит, экономически неоправданна.

Обращаем внимание на такой момент. Если будут приглашены музыканты или артисты, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели и не работающие в организациях, с суммы их вознаграждения потребуется удержать НДФЛ по ставке 13% и перечислить его в бюджет. То же самое необходимо сделать при заключении гражданско-правовых договоров с физическими лицами, обслуживающими банкет (распорядителями, поварами, официантами).

Страховые взносы. Как и со стоимости подарков, с сумм, выделенных на праздничный вечер, пенсионные взносы и взносы в ФСС не начисляются. Обоснование прежнее: они предусмотрены только с вознаграждений за труд. Издержки на аренду, выбор меню, художественное оформление, музыкальное сопровождение к ним не относятся. К тому же взносами, как и НДФЛ, облагается конкретный размер выплат, а мы уже говорили, что вычислить его для присутствующего гостя в отдельности нельзя.

Несколько по-иному обстоит дело с выплатами в пользу участников концерта, массовиков или ответственных за праздничный ужин. Если эти лица не являются сотрудниками каких-либо организаций или индивидуальными предпринимателями, на их вознаграждения придется начислить пенсионные взносы. Но уплачивать взносы в ФСС на случай травматизма по-прежнему не нужно, так как ими не облагают выплаты, установленные договорами гражданско-правового характера (п. 22 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765).

Новогодние подарки для детей: учет и налогообложение

Дарить новогодние подарки детям сотрудников — хорошая традиция, которая сложилась во многих учреждениях. За счет каких средств приобретаются такие подарки и можно ли их учесть при исчислении налога на прибыль? Надо ли удерживать НДФЛ с доходов сотрудников, детям которых были вручены подарки? Возникает ли объект обложения страховыми взносами? Какие документы необходимо оформить дарителям? Именно с такими вопросами сталкиваются бухгалтеры учреждений бюджетной сферы сразу после праздников.

В канун нового года учреждение может дарить подарки не только детям сотрудников, но и непосредственно самим сотрудникам. Подробно о нюансах вручения подарков и выплате материальной помощи сотрудникам учреждения мы писали в № 6, 2016.

Приобретаем подарки

В более благоприятной ситуации находятся бюджетные и автономные учреждения, которые могут получать:

  • субсидии (на выполнение государственного (муниципального) задания, на иные цели и др.) из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (ст. 78.1 БК РФ);
  • доходы от внебюджетной деятельности, которые в последующем поступают в их самостоятельное распоряжение (ст. 298 ГК РФ).

Именно доходы от внебюджетной деятельности являются основным источником финансирования расходов на приобретение новогодних подарков детям сотрудников.

Затраты на приобретение подарков должны быть отражены в плане финансово-хозяйственной деятельности.

Что касается казенных учреждений, приобретение новогодних подарков за счет бюджетных средств допускается только в случае, если такие расходы предусмотрены бюджетной сметой, с разрешения вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.

На основании п. 3 ст. 161 БК РФ казенные учреждения не имеют права распоряжаться доходами, полученными от осуществления ими приносящей доход деятельности, поскольку они перечисляются в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Для них бюджетные средства являются единственным источником финансирования, и если затраты на приобретение новогодних подарков не предусмотрены бюджетной сметой, то их нельзя производить.

Приобретение подарков для детей сотрудников необходимо оформить оправдательными документами. В этих целях издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения, в котором указываются:

  • лица, ответственные за приобретение и выдачу подарков;
  • примерная стоимость одного подарка;
  • источники финансового обеспечения расходов;
  • сроки выдачи подарков;
  • список сотрудников и их детей, которым вручаются подарки. Такой список может быть оформлен в виде приложения к приказу (распоряжению).

Поступление подарков в учреждение должно быть подтверждено первичными учетными документами: товарными накладными (продавца), кассовыми, товарными чеками (при оплате наличными деньгами), а также иными документами, подтверждающими факт приобретения подарков.

Как оформить передачу детских подарков?

Такой договор учреждение может заключить устно.

Письменное заключение договора необходимо только в случаях, предусмотренных ст. 574 ГК РФ.

Оформление договора в письменной форме требуется

Если договор содержит обещание дарения в будущем

Если объектом дарения является недвижимое имущество

Выдачу подарков следует сопроводить соответствующей ведомостью, форма которой является произвольной и разрабатывается учреждением самостоятельно.

Напомним, что любая форма, в том числе ведомость на выдачу детских подарков, должна содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа:

  • наименование документа;
  • дату его составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
  • подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

К сведению:

Требования к «первичке» установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н).

Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости детского подарка?

Обычно стоимость детских подарков, вручаемых в бюджетных учреждениях, не превышает 500 — 700 руб., следовательно, можно применить норму п. 28 ст. 217 НК РФ. Данным пунктом предусмотрено: в ситуации, когда стоимость подарка составляет менее 4 000 руб. (с учетом ранее выданных сотруднику в течение года подарков), налогооблагаемый доход у налогоплательщика не возникает.

Если стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше 4 000 руб., с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.

Можно ли учесть расходы на детские подарки при исчислении налога на прибыль?

Возникает ли при передаче детских подарков объект обложения НДС?

В данной ситуации:

  • налогооблагаемая база определяется как рыночная стоимость подарка (покупная стоимость) без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ);
  • сумма НДС, предъявленная продавцом подарков, может быть принята к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

По вопросу составления счетов-фактур при передаче подарков работникам и их детям Минфин представил разъяснения в Письме от 08.02.2016 № 03‑07‑09/6171: поскольку физические лица не являются плательщиками НДС и, соответственно, не принимают этот налог к вычету, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам и их детям) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения данных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) сведения по названным операциям.

В случае составления в вышеуказанной ситуации счета-фактуры на все операции по безвозмездной реализации подарков физическим лицам его можно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода.

Принять «входной» НДС к вычету можно независимо от того, учитываются ли расходы на подарки при расчете налога на прибыль. Дело в том, что критерии обоснованности расходов, установленные ст. 252 НК РФ, не могут служить критериями обоснованности вычетов по НДС (постановления ФАС МО от 22.02.2012 № А41-23656 /11, ФАС ПО от 05.05.2009 № А65-16388 /08).

Одно время по вопросу уплаты НДС со стоимости детских новогодних подарков складывалась неоднозначная арбитражная практика.

Так, в Постановлении от 13.09.2010 № А26-12427 /2009 ФАС СЗО отклонил довод инспекции об обязанности включить в налоговую базу по НДС стоимость новогодних подарков детям сотрудников. Он указал, что передача детских подарков обусловлена наличием трудовых отношений между организацией и работниками и относится к системе поощрения сотрудников. Следовательно, в результате такой передачи не возникает объект обложения НДС.

Однако в Постановлении от 25.06.2013 № 1001/13 по делу № А40-29743 /12‑140‑143 Президиум ВАС признал правильным вывод судов нижестоящих инстанций о том, что операции по безвозмездной передаче работникам детских новогодних подарков необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС.

Учреждение имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этого учреждения без учета налога не превышала в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Надо ли начислять на стоимость детских подарков страховые взносы?

Аналогичная норма установлена пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, которым определен объект обложения страховыми взносами и положения которого будут применяться с 01.01.2017 .

Вручение учреждением новогодних подарков детям сотрудников является безвозмездной передачей права собственности на них и не считается вознаграждением работников. Кроме того, подарки приобретаются для детей, которые не состоят с учреждением в трудовых ( гражданско-правовых ) отношениях и не признаются застрахованными лицами. Также получение подарков не связано с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсационной выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа работника и результатов его труда. Следовательно, стоимость переданных работодателем сотрудникам детских новогодних подарков не должна учитываться при расчете базы по страховым взносам.

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых, в частности, является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Позиция контролеров по данному вопросу представлена в письмах Минтруда РФ от 22.09.2015 № 17–3/ В-473 , Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239‑19.

Арбитры также придерживаются мнения, что стоимость подарков не включается в облагаемую страховыми взносами базу (постановления АС СКО от 06.08.2015 № Ф08-4089 /2015 по делу № А32-27379 /2014, ФАС ВСО от 11.12.2012 № А33-3507 /2012, от 23.05.2012 № А33-15492 /2011).

Смотрите так же:  Нотариус новокузнецк заводской район

Отражаем приобретение и выдачу детских новогодних подарков в бухгалтерском учете

В течение всего периода нахождения подарков в учреждении они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции № 157н).

Аналитический учет по забалансовому счету 07 ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 346 Инструкции № 157н).

Итак, произведенные расходы, связанные с покупкой подарков, отражаются в учете следующим образом:

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника. Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы. Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется.
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19 «Обложение страховыми взносами отдельных выплат»; от 05.03.2010 N 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам».

! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН

Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

2. Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ).

В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

НДС при передаче подарков сотрудникам

В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:

  • НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.
  • Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
  • Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
  • Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС. Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2).

Налоговой базой по НДС является цена приобретения подарка, расчет налога осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом «входной» НДС со стоимости подарка можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры).

Обобщение

Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.

Author: admin