Налоговая отчетность форма 2

Оглавление:

Отчет о прибылях и убытках (форма №2). Инструкция, правила и порядок заполнения

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода.

Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в отчете требуется отдельно раскрывать следующие показатели:

  • выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
  • проценты к получению;
  • доходы от участия в других организациях;
  • прочие операционные доходы;
  • внереализационные доходы;
  • чрезвычайные доходы.

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из требований ПБУ 9/99 «Доходы организации» характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными).

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Графа 4 отчета о прибылях и убытках заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

Рассмотрим порядок формирования данных отчета о прибылях и убытках по каждой статье:

Бухотчетность: форма 1 и 2 (бланки и образцы)

Форма 1 (образец)

Все организации обязаны ежегодно составлять бухгалтерскую отчетность и представлять ее в свою ИФНС, а также в свое территориальное отделение Росстата (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 1 ст. 15, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Кроме того, организации должны составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в случаях, установленных законодательством (к примеру, страховщики при определенных условиях обязаны составлять ежеквартальную отчетность (п. 8 ст. 32.8 Закона от 27.11.1992 № 4015-1) ), а также если решение о составление промежуточной бухотчетности принято руководством компании (ч. 4, 5 ст. 13, ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

По общему правилу в состав бухгалтерской отчетности входят бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Правда, организации, которым разрешено вести бухгалтерский учет по упрощенной форме, вправе сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах, причем тоже по упрощенным формам.

Все формы бухгалтерской отчетности (стандартные и упрощенные) утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Форма 1 и форма 2 бухотчетности

Формой 1 бухгалтеры называют баланс, а формой 2 – отчет о финансовых результатах. Все дело в том, что раньше формы бухгалтерской отчетности, включая баланс и отчет, имели не только наименования, но и свою нумерацию (Приказ Минфина от 22.07.2003 № 67н). Кстати форма 2 раньше называлась не отчетом о финансовых результатах, а отчетом о прибылях и убытках.

Форма 1 бухотчетности

Бухгалтерский баланс раскрывает информацию об имеющихся у организации активах и пассивах. Кроме того, баланс позволяет увидеть динамику роста/сокращения активов/пассивов.

Бесплатно скачать бланк формы 1 можно в системе КонсультантПлюс . В этой же системе можно скачать бланк упрощенной формы 1.

Форма 2 бухотчетности

В отчете о финансовых результатах отражаются сведения о полученных организацией доходах и понесенных расходах, а также информация о финансовом результате (прибыль/убыток) по данным бухгалтерского учета.

Скачать бланки формы 2, как стандартной, так и упрощенной, также можно посредством системы КонсультантПлюс.

Бухотчетность: форма 1 и 2 (образец)

Приведем образец заполнения бухгалтерского баланса, а также образец отчета о финансовых результатах по стандартным (не упрощенным) формам.

На что обращают внимание налоговики при изучении формы 1 и формы 2 бухотчетности

При отборе претендентов для включения в план выездных проверок налоговики изучают бухгалтерскую отчетность компании. Форма 1 дает им понять, например:

  • есть ли у фирмы ресурсы, необходимые для ведения заявленной деятельности (к примеру, наличие ОС);
  • за счет каких, в основном, средств функционирует организация: собственных или заемных;
  • есть ли у организации имущество, которое в случае необходимости может пойти на погашение задолженности, возникшей после проведения выездной проверки.

Форму 2, как правило, налоговики сравнивают с декларацией по налогу на прибыль или же с УСН-декларацией. И, например, если доходы, отраженные в форме 2, будут превышать доходы, отраженные в годовой декларации по налогу на прибыль, то у инспекторов может возникнуть подозрение, что компания занижает свои доходы для налоговых целей.

Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)

Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2

Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Бухгалтерская отчетность – формы 1 и 2 – представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.

Столкнулись со сложностями в заполнении бухгалтерской отчетности? Спросите на нашем форуме! Например, в этой ветке эксперты консультируют форумчан по отражению крупной сделки в балансе.

Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия

Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.

В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.

Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».

Подробнее о формах, дополняющих бухбаланс и отчет о финрезультатах, читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

Как выглядит бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:

  • отчетный период и дата;
  • сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
  • единица измерения (чаще всего она выражается в тыс. руб.).

Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:

  • номер пояснения к отчету;
  • наименование показателя;
  • код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
  • величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.

Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.

О том, как делается такая трансформация, читайте в материале «Бухгалтерский баланс предприятия за 3 года (нюансы)».

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Отчет о финансовых результатах — расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.

1. Выручка (код строки — 2110).

Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Смотрите так же:  Доверенность для выезда в белоруссию на автомобиле

Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».

О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».

2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).

Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.

Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.

3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).

Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.

4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).

Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.

5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).

Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.

6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).

Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.

7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).

К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.

8. Проценты к получению (код строки — 2320).

Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.

9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).

Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.

10. Прочие доходы (код сроки — 2340) и расходы (код — 2350).

Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.

11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).

Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).

12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).

Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.

Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).

Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:

  • постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
  • изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).

О том, как применение ПБУ 18/02 отражается на расчете налога на прибыль, читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.

Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.

Далее следует справочная информация:

  • о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
  • результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
  • совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
  • базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).

Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Отчет о финансовых результатах: пример заполнения

Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2018 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.

Форма 2 бухгалтерской отчетности (бланк)

Похожие публикации

В состав бухгалтерской отчетности компаний входят форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о финансовых результатах» и приложения к ним. В «Отчете о финансовых результатах» показываются итоги работы компании за определенный период, полученная прибыль или убыток. Отчетные формы утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018).

Кто заполняет форму 2 бухгалтерской отчетности

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в том числе форму 2, не составляют (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

индивидуальные предприниматели, а также занимающиеся частной практикой лица, ведущие учет доходов и расходов или других показателей в соответствии с применяемой ими системой налогообложения;

подразделения иностранной компании (филиалы, представительства и иные), расположенные на территории России и ведущие учет необходимых показателей в соответствии законодательством России.

Также могут не подавать в ИФНС годовую бухотчетность религиозные организации, у которых за отчетный период не возникло обязанности платить налоги или сборы (ч.1 ст. 23 НК). Для государственных предприятий применяется бюджетное законодательство и соответствующие отчетные формы (ст. 14 закона № 402-ФЗ).

Все остальные предприятия обязаны представлять отчетность, в том числе и форму 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах», включая упрощенцев.

Бланк «Отчета о финрезультатах»

Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.03.2018) утверждены формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе упрощенные. «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финрезультатах», а также приложения и пояснения к ним входят в состав данной отчетности.

Компании, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут подавать только первые две формы (в.т.ч. в упрощенном варианте). К таковым относят предприятия малого бизнеса, НКО и участников проекта «Сколково».

Если в балансе (форма 1) раскрываются данные об активах и пассивах на отчетную дату, то форма 2 бухгалтерской отчетности (бланк можно скачать в конце статьи) отражает полученный компанией убыток или прибыль в отчетном периоде.

Отчетный период

Заполняют форму нарастающим итогом за прошедший календарный год (с 1 января по 31 декабря) – именно такой отчетный период установлен для бухгалтерской отчетности законодательством (ст. 15 закона № 402-ФЗ).

При создании, реорганизации или ликвидации компании действуют особые правила. Для определения отчетного периода для новых компаний учитывается дата регистрации фирмы:

если госрегистрация проведена до 30 сентября – с даты регистрации по 31 декабря отчетного года;

при регистрации после 30 сентября – первая бухотчетность составляется со дня регистрации компании по 31 декабря года, следующего за годом создания.

При реорганизации юрлица отчетный период устанавливается (ст. 16 закона № 402-ФЗ):

для реорганизуемой компании – с 01 января по день регистрации изменений. Отчет составляется на день, предшествующий регистрации (либо на день, предшествующий регистрации последней из возникших компаний); при присоединении – отчет присоединяемой компании составляется на день до даты внесения записи в ЕГРЮЛ;

для возникших при реорганизации предприятий первый отчетный период будет со дня их регистрации по 31 декабря года реорганизации.

В случае ликвидации отчетный год длится с 01 января по день внесения записи о закрытии компании в ЕГРЮЛ.

Для промежуточной бухгалтерской отчетности отчетным является период с 01 января (для новых организаций – со дня создания) по день ее составления. Заполняться такая отчетность может в интересах учредителей, иногда кредиторов, потенциальных инвесторов, банков и так далее. В определенных случаях такая обязанность предусмотрена законодательством (срок подачи такой отчетности — 30 дней после отчетного периода).

Срок сдачи бухотчетности в ИФНС составляет 3 месяца по окончании отчетного года, то есть, отчетность подается не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Подробнее о сроках читайте в нашей статье.

Заполнение формы

Форма 2 бухгалтерской отчетности показывает доходы и расходы, формирующие прибыль/убыток предприятия в отчетном году. Также в форме приводятся данные за такой же период предшествующего отчетному года.

В «шапке» указывается, за какой период составлен отчет; наименование компании, ИНН, ОКПО; далее заполняются числовые показатели.

Расходы по отдельным строкам, также, как и убытки, указываются в круглых скобках, поскольку они вычитаются из сумм доходов. Единицы измерения – тысячи (указывается код 384) либо миллионы (код 385) рублей.

Для заполнения используются бухгалтерские регистры и аналитика по счетам затрат, счетам 90, 91, 84, 99 и др.

Смотрите так же:  Приказ казначейства россии от 30.06.2019 n 10н

Подписывает отчет руководитель, ставится дата заполнения.

Предприятия, имеющие право представлять упрощенную отчетность (п. 4 ст.6 закона № 402-ФЗ), применяют обычную форму с укрупненными показателями, либо ее упрощенный вариант.

Как заполнить форму 2 бухгалтерской отчетности, подробно рассказано здесь.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»: подробная инструкция

Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» теперь называется Отчет о финансовых результатах (форма 2). Этот отчет входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Каждый бухгалтер сдает его в свою инспекцию в течение трех месяцев по окончании года. Разберемся, как не допустить ошибок в отчете о прибылях и убытках.

Отчет о финансовых результатах (прежнее название — Форма 2 отчет о прибылях и убытках, форма которого утверждена приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. За 2016 год его нужно представить в налоговую инспекцию в течение трех месяцев по окончании года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон № 402-ФЗ). Т.е. до 31 марта 2017 года.

Важное в этой статье:

  • как распределять доходы в отчете о прибылях и убыткаха
  • как отразить расходы в отчете о финансовых результатах (форма 2)
  • образец заполнения отчета о финансовых результатах

Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»: как составить

Очень часто, у бухгалтеров возникают сложности с составлением Отчета о финансовых результатах (далее — Отчет), который входит в состав бухгалтерской отчетности компании. Ошибки при его заполнении могут привести к налоговым доначислениям, потому что инспекторы при проверке сравнивают показатели бухгалтерской отчетности и декларации.

Именно из Отчета инспекторы видят фактические бухгалтерские доходы, расходы, прибыль (п. 21,22 и 23 ПБУ 4/99).

Кроме того, за счет применения ПБУ 18/02 корректируются различия в определении налога на прибыль по бухгалтерским данным и нормам НК РФ. В результате показатель «Текущий налог на прибыль» в Отчете (строка 2410) и показатель «Сумма исчисленного налога на прибыль — всего» по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль должны быть равны.

Обратим Ваше внимание на наиболее проблемные моменты составления Отчета, чтобы бухгалтер смог без ошибок составить бухгалтерскую отчетность (форму 2), чтобы избежать претензий налоговиков.

Скачать Форму 2 отчета о прибылях и убытках можно здесь.

Вот еще несколько статей и документов, которые точно пригодятся в работе:

Как распределяются доходы зависит от рода деятельности компании

В бухучете организация отражает доходы, если происходит увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», далее — ПБУ 9/99). Исходя из этого определения, в Отчете о прибылях и убытках (финансовых результатах) данные о доходах компании представлены по следующим строкам.

Строка 2110 «Выручка»

В этой строке отражаются доходы организации, которые получены от обычных видов деятельности (п. 4, 5 и18 ПБУ 9/99). Перечень таких доходов зависит от рода деятельности компании и положений устава (п. 4 ПБУ 9/99). Критериями обычных видов деятельности могут быть такие показатели, как величина дохода, систематичность его получения и т.д.

Выдача и возврат займа не формируют в бухучете доходы и расходы

Например, если компания занимается сдачей имущества в аренду, то арендная плата учитывается в показателе «Выручка» (п. 5 ПБУ 9/99). Если аренда — не основной вид деятельности, то арендная плата учитывается в качестве прочего дохода (по строке 2340).

Обратите внимание, что отражать выручку нужно за вычетом НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99 и приложение № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н), а также без учета экспортных пошлин (письмо Минфина России от 09.01.13 № 07-02-18/01).

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»

Если основной деятельностью компании не является участие в уставных капиталах других организаций, то полученные дивиденды отражаются по этой строке. В противоположном случае дивиденды нужно включить в выручку, которая отражается в строке 2110 (п. 4 ПБУ 9/99). Обратите внимание, что дивиденды отражаются в Отчете о прибылях и убытках (финансовых результатах) за вычетом налога на прибыль, который удержал налоговый агент при их выплате (письмо Минфина России от 19.12.06 № 07-05-06/302).

Строка 2320 «Проценты к получению»

В этой строке нужно отразить все проценты по любым видам долговых обязательств: займам, векселям и облигациям, депозитам (п. 7 и 18 ПБУ 9/99). Обратите внимание, что если вложение средств с целью получения процентов относится к основным видам деятельности компании, эти данные отражаются в составе показателя «Выручка», в строке 2110 (п. 4 ПБУ 9/99).

Доход в виде процентов организация указывает по итогам каждого отчетного периода (п. 16 ПБУ 9/99). Напомним, что при расчете налога на прибыль компания также включает причитающиеся проценты в налоговые доходы независимо от наступления срока их фактической уплаты на конец каждого месяца пользования предоставленными средствами (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 26.03.14 № 03-03-РЗ/13369 и от 20.09.13 № 03-03-06/4/39056).

Строка 2340 «Прочие доходы»

В эту строку нужно включить доходы, которые не отражены в предыдущих показателях: поступления от продажи основных средств, пени, штрафы, неустойки за нарушение условий договоров, полученное безвозмездно имущество, списанная кредиторская задолженность, курсовые разницы и пр. (п. 4 и 7 ПБУ 9/99, п. 13 и 19 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 20 и 22 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

В составе прочих доходов не учитываются суммы, которые получены по посредническим договорам в пользу посредника, и стоимость имущества, которая получена в залог. Обратите внимание, что не является доходом предоплата за товары, работы или услуги (ведь права на эти средства компания еще не имеет, так как не выполнила свои обязательства перед контрагентом) и задаток, который по сути является предоплатой (п. 1 и 2 ст. 380 ГК РФ).

Напомним, что в налоговом учете перечень неналоговых доходов больше, что приводит к возникновению постоянных разниц (ст. 251 НК РФ, ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

Показатели по строке 2340 можно отражать свернуто — доходы отражаются за минусом расходов (п. 34 ПБУ 4/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»,далее — ПБУ 10/99). Зачет возможен, если доходы и расходы возникли по одной или аналогичным операциям, которые не являются существенными для понимания финансового положения компании.

Отчет о финансовых результатах (Форма 2): бухгалтерские расходы

Расходы компании — это уменьшение ее выгоды из-за выбытия активов и возникновения обязательств (п. 2 ПБУ 10/99). Исключением являются:

1. уменьшение вкладов в уставном капитале по решению участников;
2. создание (приобретение) основных средств и нематериальных активов (их стоимость погашается через амортизацию и ее нельзя учесть сразу в периоде трат);
3. вклады в уставные капиталы других организаций;
4. выплаченные авансы, выданный задаток;
5. возврат кредитов и займов (п. 3 ПБУ 10/99).

Прочие доходы и расходы в Отчете о финансовых результатах можно отражать свернуто

При этом включение затрат в расходы для целей бухгалтерского учета, в отличие от налогового учета, не зависит от намерений компании получить доход (п. 17 ПБУ 10/99 и ст. 252 НК РФ).

В бухгалтерской отчетности (форма 2) расходы организации группируются так.

Строка 2120 «Себестоимость продаж»

В этой строке нужно указать расходы, которые связаны с получением дохода от обычной деятельности, то есть выручки отчетного периода (п. 9 ПБУ 10/99). В эту строку включаются затраты на сырье, материалы, товары, расходы, которые возникают непосредственно в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и их продажи (п. 7 ПБУ 10/99). Также как и в налоговом учете — это прямые расходы. Однако из перечень в бухгалтерском учете может быть шире (подп. 1 п. 1 ст. 318 НК РФ).

Затраты, которые нельзя отнести на себестоимость конкретных товаров или продукции, в бухгалтерском учете распределяются в соответствии с учетной политикой и учитываются по мере реализации и признания выручки. Либо их можно отразить по строкам 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» (п. 9 и 20 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Строка 2120 «Коммерческие расходы»

Сюда компания должна включить расходы, которые непосредственно связаны с продажами. Это упаковка, доставка товаров, продукции, представительские, рекламные и прочие расходы (Инструкция по применению Плана счетов).

Если организация учитывает такие расходы в себестоимости по строке 2120, то строку 2120 «Коммерческие расходы» в Отчете о финансовых результатах за 2014 год можно не заполнять.

Строка 2220 «Управленческие расходы»

Данный показатель формируется из расходов, которые связаны с организацией работы компании в целом, уплатой налогов, содержанием управленческого персонала. То есть тех затрат, которые не связаны с производственным процессом.

Организации, которые не занимаются производством (например, организации сферы услуг), отражают все понесенные расходы как общехозяйственные. Такие компании могут отражать свои расходы в составе себестоимости, при этом, не формируя показатель «Управленческие расходы».

Строка 2330 «Проценты к уплате»

Возврат полученного займа расходом не признается, а вот проценты по нему являются расходами отчетных периодов, к которым они относятся (п. 21 ПБУ 10/99, п. 17 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). Причем в расходах отражаются проценты по всем видам долговых обязательств, кроме тех, которые включены в стоимость инвестиционного актива (п. 11 ПБУ 10/99 и письмо Минфина России от 29.01.14 № 07-04-18/01).

Смотрите так же:  Avast premier лицензия 1 бесплатно

Обратите внимание, что в этой строке возможны разницы с налоговым учетом за счет нормирования суммы расходов в виде процентов для целей налогообложения прибыли (ст. 269 НК РФ).

Строка 2350 «Прочие расходы»

В этой в строке компания должна отразить расходы, которые учитываются при расчете данного показателя, Порядок отражения таких расходов аналогичен прочим доходам, которые отражаются по строке 2340 Отчета «Прочие доходы».

Если обнаружена ошибка в бухгалтерской отчетности, то подавать»уточненку»не нужно.

(п. 10 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). Ошибки компания исправляет в отчетности того отчетного периода, в котором она обнаружила эти ошибки (п. 9 и 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности).

Образец заполнения отчета о финансовых результатах (форма 2).

Какая ответственность грозит компании за нарушение правил составления Формы 2 отчета о прибылях и убытках

За грубое нарушение правил ведения учета и представления бухгалтерской отчетности (формы 2) на компанию наложат штраф в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

При этом грубым нарушением признается искажение любой статьи формы бухгалтерской отчетности более чем на 10%.

Кроме того, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов компании грозит налоговая ответственность по статье 120 НК РФ, которая предусматривает штраф в размере 10 000 руб.

Бухгалтерская форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»: инструкция к заполнению

Все компании ежегодно составляют и сдают бухгалтерскую отчетность. В ее состав обязательно включается форма 2 «Отчет о финансовых результатах». Раньше он назывался отчетом о прибылях и убытках. С названием изменилась форма и порядок заполнения отчета, появилось несколько разных бланков. Мы рассказали, как выбрать бланк, когда и как заполнять форму 2, чтобы упростить работу и избежать ошибок.

Форма 2 «Отчет о финансовых результатах» входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерскую отчетность нужно отправить в ИФНС и органы статистики в течение трех месяцев после окончания отчетного года, то есть до 31 марта (п.1 ст.23 НК РФ, ч.2 ст.18 Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ от 06.12.2011г.). Если 31 марта выпадает на выходной день, то срок передвигается на следующий рабочий день.

31 марта 2019 года выпадает на воскресенье. Бухгалтерскую отчетность за 2018 год можно будет отправить до 1 апреля включительно.

Инспекторы сопоставляют показатели бухгалтерской отчетности с другими отчетами. Данные формы 2 сверяют с показателями декларации по налогу на прибыль или единой декларации, если компания применяет УСН. Если суммы доходов, расходов или налога в бухгалтерской и налоговой отчетности не совпадают, велика вероятность получить требование о представлении пояснений.

Читайте статьи по теме:

Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»: как составить

Компании составляют бухгалтерскую отчетность по-разному. Одно из отличий касается используемых форм. Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. Документ утвердил два варианта формы 2 «Отчет о финансовых результатах»:

Форма

Документ

Кто может использовать

Приложение №1 к Приказу Минфина №66н от 02.07.2010г.

Приложение №2 к Приказу Минфина №66н от 02.07.2010г.

Субъекты малого предпринимательства,

Участники проекта Сколково.

Не могут использовать субъекты, перечисленные в ч.5 ст.6 Закона №402-ФЗ от 06.12.2011г.

Помимо общей и упрощенной формы, есть отчет с кодами и без кодов полей:

  • Для налоговой инспекции и органов статистики заполняется отчет с кодами полей (п.5 Приказа Минфина №66н от 02.07.2010г.),
  • Для других пользователей (собственники, банки, контрагенты) можно заполнять отчет на выбор компании: с кодами или без них.

В обычном и упрощенном отчете коды строк одинаковые. Но в упрощенной форме показатели укрупнены, в одну строку могут попадать показатели с разными кодами. Тогда выбирают код с наиболее крупным суммовым значением.

В таблице мы показали, как строки из общей формы группируются в упрощенном отчете о финансовых результатах:

Общая форма

Упрощенная форма

Расходы по обычной деятельности

Проценты к уплате

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Текущий налог на прибыль

Налоги на прибыль (доход)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Чистая прибыль (убыток)

Чистая прибыль (убыток)

Организациям разрешено добавлять строки, если этого требует специфика деятельности. Но исключать уже имеющиеся строки нельзя.

В отчете приводят данные за два года: отчетный и предыдущий. Суммы в отчете указывают в тысячах или миллионах рублей на выбор компании. Суммы округляют до целых чисел по арифметическим правилам.

Скачать чистые бланки формы 2 бухгалтерской отчетности вы можете у нас совершенно бесплатно:

Форма 2 «Отчет о финансовых результатах»>>>

Форма 2 «Отчет о финансовых результатах» с кодами полей>>>

Упрощенная форма 2 «Отчет о финансовых результатах» >>>

Упрощенная форма 2 «Отчет о финансовых результатах» с кодами полей >>>

Как распределяются доходы в форме 2 бухгалтерской отчетности

Доходами в бухгалтерском учете признается увеличение экономических выгод (п.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации). У компании могут быть разные источники получения экономических выгод, поэтому в форме 2 они отражаются в разных сроках.

Строка 2110 «Выручка»

В этой строке отражаются поступления по обычным видам деятельности. Это выручка от продажи товаров, работ или услуг. Формула для расчета: кредитовый оборот по счету 90/1 минус дебетовый оборот по счетам 90/3 (НДС) и 90/4 (акцизы).

Нужно иметь ввиду, что перечень доходов в строке 2110 зависит от вида деятельности компании. Один и тот же вид доходов может у одной организации являться выручкой, а у другой – прочим доходом.

Например, доходы от сдачи имущества в аренду могут учитываться одним из способов:

  • Как выручка, если предоставление имущества в аренду является основной деятельностью компании,
  • В составе прочих доходов, если это не основная деятельность, а компания просто сдает временно неиспользуемое имущество.

Выручку нужно указывать без НДС, акцизов и экспортных пошлин (п.3 ПБУ 9/99, Письмо Минфина №07-02-18/01 от 09.01.2013г.).

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»

В строке 2310 отражаются дивиденды, если участие в уставном капитале других компаний не является основной деятельностью организаций. В противном случае дивиденды нужно отражать в строке 2110 «Выручка».

В отчете о финансовых результатах дивиденды отражаются за вычетом налога на прибыль, который был удержан налоговым агентом при выплате дивидендов (Письмо Минфина №07-05-06/302 от 19.12.2006г.).

Строка 2320 «Проценты к получению»

В строке 2320 отражаются проценты, причитающиеся к получению по любым видам обязательств: депозитам, займам, облигациям, векселям (п.7, 18 ПБУ 9/99). Доходы в виде процентов организация признает по итогам каждого отчетного периода (п.16 ПБУ 9/99). Проценты отражаются в строке 2320, если вложение средств в долговые бумаги не является основной деятельностью компании.

Строка 2340 «Прочие доходы»

В строку 2340 включаются доходы, которые на отражены в других строках:

  • Поступления от продажи основных средств,
  • Договорные пени, штрафы, неустойки,
  • Списанная кредиторская задолженность,
  • Имущество, полученное безвозмездно,
  • Другие доходы.

Отчет о финансовых результатах (Форма 2): бухгалтерские расходы

Расходами является уменьшение экономических выгод вследствие выбытия активов или возникновения обязательств (п.2 ПБУ 10/99). Расходами не являются:

  • Уменьшение вкладов в уставном капитале,
  • Приобретение основных средств,
  • Вклады в уставные капиталы других компаний,
  • Предоплата контрагентам,
  • Возврат займов и кредитов.

Строка 2120 «Себестоимость продаж»

В этой строке отражаются расходы, связанные с получением выручки отчетного периода (п.9 ПБУ 10/99). Здесь учитываются затраты на сырье, материалы, затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг. А также в этой строке отражается стоимость покупных товаров.

Строка 2210 «Коммерческие расходы»

В этой строке группируются расходы на продажу: упаковка, доставка товаров, расходы на рекламу и т.д. Если в соответствии со своей учетной политикой компаний учитывает эти расходы в себестоимости товаров, то строку 2210 можно не заполнять.

Строка 2220 «Управленческие расходы»

В строке 2220 отражаются расходы, связанные с содержанием управленческого персонала. Это затраты на производство и управление, но не учтенные в себестоимости продукции и в составе коммерческих расходов.

Если организация занимается оказанием услуг и отражает все расходы в составе общехозяйственных, то управленческие расходы она отражает в составе себестоимости. Строку 2220 при этом не заполняют.

Строка 2330 «Проценты к уплате»

По названию строки видно, что в ней отражаются проценты, причитающиеся к уплате по кредитам, займам и прочим долговым обязательствам.

Строка 2350 «Прочие расходы»

В строке 2350 группируются расходы, которые не были отражены в других строках отчета. Порядок заполнения аналогичен порядку формирования показателя в строке 2340 «Прочие доходы».

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

В строке 2410 компании, применяющие общую систему налогообложения, указывают налог на прибыль. Спецрежимники указывают налог на доход. Например, компании на УСН указывают сумму единого налога, а организации на ЕНВД – сумму налога на вмененный доход.

Мы подготовили образец заполнения отчета о прибылях и убытках по общей форме:

Образец заполнения формы 2 «Отчет о финансовых результатах»>>>

В упрощенной форме те же данные будут выглядеть так:

Ответственность за нарушение правил составления Формы 2 отчета о финансовых результатах

За грубое нарушение правил ведения учета и представления отчетности руководителю компании грозит штраф по ст.15.11 КоАП РФ в размере от 5000 до 1000 рублей. За повторное нарушение штраф увеличится до 20000 руб. Грубым считается нарушение, если любой показатель бухгалтерской отчетности искажен более чем на 10%.

Author: admin