Налог с пифов физических лиц

Налогообложение ПИФов — какие издержки ждут пайщика?

Налогообложение ПИФов заключается в том, что если цена продажи пая окажется выше цены покупки, то на разницу (то есть доход) придётся заплатить налог. Если вы являетесь счастливым обладателем паёв ПИФа, который вырос в цене за период владения, то в случае продажи паёв вас будет ждать сюрприз (в виде поборов как со стороны управляющей компании, так и со стороны государства). Речь идёт о так называемой скидке при продаже паёв + подоходном налоге.

Что нужно знать о налогообложении ПИФов?

  1. Налогообложение ПИФов происходит только в момент погашения паёв (то есть их обратного выкупа управляющей компанией). Если вы владеете паями в течение многих лет, то не надо каждый год платить налоги — достаточно сделать это всего один раз — в момент продажи паёв ПИФа.
  2. Налогообложение ПИФов происходит по ставке, зависящей от статуса налогоплательщика. Если он — резидент РФ, то ставка налога — 13% от дохода . Для нерезидента РФ ставка составляет 30%. То обычные пайщики-россияне заплатят 13% от прибыли ПИФа. Речь идёт о налоге на прибыль (ещё он называется НДФЛ — налог на доходы физических лиц). Также ставка будет другая, если пайщик — юридическое лицо, а не физик.

Внимание! Если вы владеете паями ПИФа более 3 лет, вы имеете право на получение инвестиционного налогового вычета. Проще говоря, вы можете не платить налог 13%. Подробнее читайте в статье: инвестиционный налоговый вычет для ПИФов.

  • Если в результате владения паями ПИФа инвестор не получил прибыли (убыток), то никакого налога платить не придётся.
  • Поскольку управляющая компания является одновременно налоговым агентом, то она сама всё сделает за вас, что касается подоходного налога. То есть рассчитает его сумму и уплатит в налоговую — вам никуда бегать не придётся.
  • Как происходит налогообложение ПИФов?

    Давайте разберём налогообложение на примере конкретного ПИФа «Илья Муромец» УК Тройка Диалог, владельцем паёв которого я являюсь. На сайте компании есть калькулятор доходности.

    Сумма в графе «Стоимость паёв на день погашения» — это прибыль без учёта издержек. Далее из этой прибыли вычитается скидка, взимаемая управляющей компанией при погашении паёв. Скидка составляет 0,5%. В отличии от налога на прибыль, она берётся от ВСЕЙ суммы.

    Сумма после скидки = 57531,14 — 57531,14 * 0,5% = 57243,48 руб.

    Скидка составила 287,65 руб. Далее, если сумма после скидки больше вложенных денег в ПИФ, то взимается налог на прибыль (если меньше, то не взимается, поскольку никакого дохода нет, а вот скидка взимается в ЛЮБОМ случае).

    Прибыль от продажи паёв = 57243,48 — 50000 = 7243,48 руб.

    Прибыль после налога = 7243,48 — 7243,48 * 13% = 6301,83 руб.

    Итого вложено 50000р + 6301,83р прибыли = 56301,83р — сумма к выдаче.

    Дмитрий Кузнецов
    специально для «Миллион шаг за шагом»
    Обновлено 4 дек 2018г.

    Налоги на доходы в ПИФах

    Единая ставка налога на доходы в паевом фонде — 13% от полученного дохода для резидентов — физических лиц. Налог взимается только при погашении паев. Если вы держите паи годами и не погашаете — то налог не взимается.

    Налоговым агентом является управляющая компания — она сама рассчитывает, взимает и перечисляет налог с пайщика при погашении паев.

    Некоторые управляющие компании начисляют налог при обмене паев (переходе из одного фонда в другой фонд этой же управляющей компании путем обмена паев). Этот вопрос вам необходимо уточнить в конкретной УК.

    При продаже паев на вторичном рынке (не в УК и не через агента):

    • через биржу — налог взимает брокер;
    • вне биржи — вы сами платите налог путем подачи налоговой декларации.

    Материалы по теме

    Как купить паи ПИФ

    Проще всего купить пай ПИФ в офисе управляющей компнии или агента фонда. Агент фонда — это инвестиционная компания или банк, имеющие брокерскую лицензию.

    Что такое обмен паев

    Обмен паев — это возможность перейти из одного фонда в другой фонд под управлением той же управляющей компании. Например, из фонда акций в фонд облигаций. Эта возможность должна быть разрешена управляющей компанией.

    Как сделать миллион на ПИФах

    Паевой фонд представляет собой диверсифицированный портфель акций, управляемый специальной управляющей компанией. Инвесторы приобретают паи фонда и делают или теряют деньги в зависимости от того, каковы совокупные прибыли или убытки акций, приобретенных фондом.

    Как выбрать ПИФ. Часть I. Выбор категории фонда

    Выбирая паевой фонд, сперва необходимо определиться с категорией фонда. Все знают, что фонды акций приносят более высокий доход, а инвестиции в фонде облигаций более надежны. Однако часто инвесторы неправильно расценивают возможности и риски данных фондов.

    Как выбрать паевой фонд. Часть 2. Характеристики фонда.

    В этой статье будут рассмотрены основные характеристики паевых фондов, на которые стоит обратить пристальное внимание при выборе фонда. Предположим, что мы остановились на одной из разновидности паевых фондов и решили, что нам больше всего подходит фонд акций.

    Издержки и налогообложение

    Благодаря тому, что паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом, пайщики получили ряд налоговым преимуществ. Так ЗПИФы не платят налог на имущество, земельный налог, и все ПИФы без исключения не платят налог на доход от операций с ценными бумагами – вся прибыль реинвестируется в фонде.

    Теперь рассмотрим подробнее, какие налоги платят пайщики. По сути налог только один – налог на доход при реализации паев.

    Для частных инвесторов — физических лиц — 13% для резидентов, для юридических лиц — 20; 30% — для не резидентов.

    Важным нововведением стало то, что при обмене паев налог не взимается. При этом, если при продаже паев одной фонда УК вы в плюсе, а при продаже паев фонда другой – в минусе – эти результаты можно взаимно зачесть, т.о. налог на доход будет начисляться с меньшей суммы.

    Налоговым агентом выступает УК – она перечисляет все ваши налоги.

    Если пай был куплен на бирже – необходим документ, подтверждающий стоимость покупки.

    Если вы покупали фонда паи в несколько этапов, а затем в несколько этапов погашали – то для расчета вашей налогооблагаемой базы может применяться либо метод LIFO, либо FIFO – это необходимо дополнительно учесть у управляющей компании.

    Помимо налогов, на результат, полученный в итоге инвестором, заметное влияние оказывают издержки:

    Скидка — сумма денежных средств, удерживаемая из средств причитающихся инвестору при выкупе инвестиционных паев в качестве вознаграждения лицу, принимающему заявку на выкуп. Максимальный размер скидки не может составлять более 3% расчетной стоимости инвестиционного пая.

    Надбавка — сумма денежных средств, уплачиваемая инвестором при приобретении инвестиционных паев дополнительно к стоимости пая в качестве вознаграждения лицу, принимающему заявку на приобретение. Максимальный размер надбавки не может составлять более 1,5% расчетной стоимости инвестиционного пая.

    Вознаграждение УК, спецдепозитария, спецрегистратора, оценщика и аудитора — сумма, которая выплачивается за счет имущества фонда и суммарно не должно превышать 10% среднегодовой СЧА. Вознаграждение может быть также установлено в виде фиксированной платы или в виде процента от прироста СЧА, но не более 20%

    Расходы за счет имущества (указаны в ПДУ, сравнительно небольшие для ОПИФ и ИПИФ, могут быть значительными для ЗПИФ в силу специфики фонда). Полный их список можно найти в Приказе ФСФР 28 февраля 2008 г. N 08-7/пз-н «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЕНИЕМ ИМУЩЕСТВОМ, СОСТАВЛЯЮЩИМ АКТИВЫ АКЦИОНЕРНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ИЛИ ИМУЩЕСТВОМ, СОСТАВЛЯЮЩИМ ПАЕВОЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ФОНД».

    Налогообложение прибыли в ПИФ

    Имущество, переданное в ПИФ, также как и доходы, получаемые ПИФ (увеличение имущества ПИФ), расходы ПИФ (уменьшение имущества ПИФ), не учитывается при налогообложении прибыли Управляющей компании ПИФ (пп. 1, 5 ст. 276 НК РФ).

    Фактически, налогообложение прибыли откладывается до выплаты дохода по паям и (или) погашения инвестиционных паев. В связи с тем, что пай является ценной бумагой, основания для уплаты налога на прибыль у владельца инвестиционных паев — юридического лица возникают лишь при погашении, реализации или обмене паев в соответствии со ст. 280 НК РФ. Доходы владельца инвестиционных паев — физического лица возникают при погашении или реализации паев и облагаются с учетом положений ст. 214.1 НК РФ.

    Copyright © 2019, APEX Consulting Group

    119049 г. Москва, 1-й Люсиновский переулок, дом 3Б
    Тел./факс: +7 (495) 646-04-62

    Согласие на обработку персональных данных пользователя – физического лица

    Пользователь, регистрируясь в личном кабинете на интернет-сайте http://www.pifconsulting.ru дает согласие свободно, своей волей и в своем интересе Обществу с ограниченной ответственностью «Центр корпоративных решений», расположенному по адресу: 119049, г. Москва, ул. 1-ый Люсиновский пер., д.3Б (далее – оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями (далее – Согласие):

    1. Цель обработки персональных данных – подача сообщения обратной связи с последующим получением ответа (ответов) на него.
    2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:
    • персональные данные, не являющиеся специальными или биометрическими: фамилия, имя, отчество;
    • адрес электронной̆ почты;
    • номер телефона;
    • пол;
    • пользовательские данные: тип и версия ОС;
    • тип и версия браузера;
    • тип устройства;
    • информация об источнике доступа пользователя к сайту, сведения о провайдере.
    1. Персональные данные не являются общедоступными.
    2. Оператор вправе поручить обработку персональных данных пользователя – физического лица третьим лицам, на основании заключаемых с этими лицами договоров.
    3. Перечень действий с персональными данными, на совершение которых дается согласие – сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передача (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение.
    4. Данное Согласие дается на обработку персональных данных с использованием средств автоматизации.
    5. При обработке персональных данных оператор руководствуется ст. 24 Конституции Российской Федерации; ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006г. №152-ФЗ «О персональных данных»; Уставом и своими внутренними документами, определяющими политику в сфере обработки персональных данных; настоящим согласием на обработку персональных данных.
    6. Персональные данные обрабатываются в течение 3 (Трёх) календарных лет с момента отправки пользователем сообщения обратной связи, содержащего персональные данные.
    7. Согласие может быть отозвано пользователем – физическим лицом или его представителем путем направления оператору письменного заявления по его адресу.
    8. В случае отзыва пользователем – физическим лицом или его представителем согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, дающих в соответствии с нормативными актами Российской Федерации осуществлять обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных.
    9. Настоящее согласие действует с даты его предоставления пользователем – физическим лицом до даты одного из следующих событий, которое наступит раньше:
    • отзыв согласия в письменной форме (п. 8 настоящего согласия);
    • прекращение обработки персональных данных в соответствии с п. 9 настоящего согласия.

    Налог с пифов физических лиц

    Налогообложение НДФЛ по операциям с бумагами инвестиционных фондов

    Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает как общие нормы, которыми должны руководствоваться все налогоплательщики, так и нормы, являющиеся специальными для отдельных категорий плательщиков или плательщиков, осуществляющих определенные операции.

    В данной статье мы поговорим о порядке налогообложения НДФЛ по операциям с бумагами инвестиционных фондов.

    Отношения, связанные с привлечением денежных средств и иного имущества путем размещения акций или заключения договоров доверительного управления в целях их объединения и последующего инвестирования в объекты, регулируются Федеральным законом от 29 ноября 2001 года № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (далее – Закон № 156-ФЗ). Помимо этого, названный закон регулирует отношения, связанные с управлением (доверительным управлением) имуществом инвестиционных фондов, учетом, хранением имущества инвестиционных фондов и контролем за распоряжением указанным имуществом.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона № 156-ФЗ инвестиционный пай является именной ценной бумагой. Из пункта 4 статьи 143 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что именной является документарная ценная бумага, по которой лицом, уполномоченным требовать исполнения по ней, признается одно из следующих указанных лиц:

    – владелец ценной бумаги, указанный в качестве правообладателя в учетных записях, которые ведутся обязанным лицом или действующим по его поручению и имеющим соответствующую лицензию лицом. Законом может быть предусмотрена обязанность передачи такого учета лицу, имеющему соответствующую лицензию;

    – владелец ценной бумаги, если ценная бумага была выдана на его имя или перешла к нему от первоначального владельца в порядке непрерывного ряда уступок требования (цессий) путем совершения на ней именных передаточных надписей или в иной форме в соответствии с правилами, установленными для уступки требования (цессии).

    Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

    При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (подпункты 1, 2 пункта 1 статьи 214.1 НК РФ).

    Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 214.1 НК РФ инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании, в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

    Паевой инвестиционный фонд представляет собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Такое определение содержит статья 10 Закона № 156-ФЗ.

    Следует обратить внимание читателей на то, что паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.

    Паевые инвестиционные фонды могут быть открытыми, биржевыми, интервальными и закрытыми (пункт 6.1 статья 11 Закона № 156-ФЗ).

    Открытым паевым инвестиционным фондом будет фонд, правила доверительного управления которым предусматривают, в частности, наличие у владельца инвестиционных паев права в любой рабочий день требовать от управляющей компании погашения всех принадлежащих ему инвестиционных паев и прекращения тем самым договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом между ним и управляющей компанией или погашения части принадлежащих ему инвестиционных паев.

    Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (пункт 7 статьи 214.1 НК РФ).

    Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. К указанным расходам согласно пункту 10 статьи 214.1 НК РФ относятся:

    – суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;

    – оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;

    – надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

    – скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

    – расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;

    – биржевой сбор (комиссия);

    – оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;

    – налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;

    – налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ;

    – другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности.

    Согласно пункту 12 статьи 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.

    При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода и включаются в расходы при определении финансового результата налоговым агентом по окончании налогового периода, а также в случае прекращения действия до окончания налогового периода последнего договора налогоплательщика, заключенного с лицом, выступающим налоговым агентом в соответствии со статьей 214.1 НК РФ. Если в налоговом периоде, в котором осуществлены указанные расходы, доходы соответствующего вида отсутствуют, то расходы принимаются в том налоговом периоде, в котором признаются доходы.

    Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных соответственно в подпунктах 1 – 4 пункта 1 статьи 214.1 НК РФ. Финансовый результат определяется по окончании налогового периода, если иное не установлено статьей 214.1 НК РФ.

    Пунктом 13 статьи 214.1 НК РФ определены особенности определения доходов и расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами.

    При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

    При реализации паев, полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 – 6 статьи 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение паев реорганизуемых организаций.

    В абзаце 7 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ установлено, что в случае обмена (конвертации) инвестиционных паев одного паевого инвестиционного фонда на инвестиционные паи другого паевого инвестиционного фонда, осуществленного налогоплательщиком с российской управляющей компанией, осуществляющей на момент обмена (конвертации) управление указанными фондами, финансовый результат по такой операции не определяется до момента реализации (погашения) инвестиционных паев, полученных в результате обмена (конвертации). При реализации (погашении) инвестиционных паев, полученных налогоплательщиком в результате такого обмена (конвертации), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению инвестиционных паев, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации) (письмо Минфина России от 16 октября 2014 года № 03-04-05/52141).

    При реализации (погашении) инвестиционных паев, приобретенных налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных прав) в состав паевого инвестиционного фонда, расходами на приобретение этих инвестиционных паев признаются документально подтвержденные расходы на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в состав паевого инвестиционного фонда (абзац 8 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ).

    Здесь же отметим, что при заполнении раздела 3 Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17 октября 2010 года № ММВ-7-3/[email protected] (далее – Справка), в графе «Сумма доходов» указывается фактически полученная в каждом соответствующем месяце налогового периода сумма дохода от погашения инвестиционного пая. В графе «Сумма вычета» указывается соответствующая полученному в каждом конкретном месяце доходу сумма расходов на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в состав ПИФа.

    При заполнении раздела 5 Справки в графе «Общая сумма дохода» указывается сумма, получаемая сложением значений сумм дохода за каждый соответствующий месяц налогового периода.

    В графе «Сумма налога исчисленная» указывается сумма налога, исчисленная исходя из значений общей суммы доходов и суммы вычетов, получаемой путем сложения сумм фактически произведенных расходов, указанных в соответствующих графах раздела 3 Справки, и применяемой ставки налога, указанной в разделе 3 Справки.

    В графе «Сумма налога удержанная» указывается фактически удержанная сумма налога. Разница между суммой налога исчисленной и суммой налога удержанной (если таковая имеется) указывается соответственно в графах 5.6 или 5.7 раздела 5 Справки. Такие разъяснения о заполнении формы 2-НДФЛ приведены в письме Минфина России от 26 марта 2012 года № 03-04-06/4-74.

    В письме Минфина России от 28 марта 2013 года № 03-04-06/9907 была рассмотрела ситуация, когда несовершеннолетнему ребенку были выданы инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда акций под управлением управляющей компании. Заявка на приобретение инвестиционных паев была подана в управляющую компанию отцом ребенка, являющимся его законным представителем. Денежные средства в оплату паев перечислены из кредитной организации отцом ребенка, при этом в назначении платежа указано, что оплата паев производится за ребенка. В дальнейшем инвестиционные паи были погашены.

    В письме сказано, что абзацем 8 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ установлено, что при реализации (погашении) инвестиционных паев, приобретенных налогоплательщиком при внесении имущества (имущественных прав) в состав ПИФа, расходами на приобретение этих инвестиционных прав признаются документально подтвержденные расходы на приобретение имущества (имущественных прав), внесенного в состав ПИФа.

    В соответствии со статьей 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, родители не имеют права собственности на имущество ребенка. Таким образом, денежные средства, перечисленные управляющей компании в оплату паев, выданных ребенку, могут быть учтены при определении финансового результата (налоговой базы) в составе расходов ребенка на приобретение этих инвестиционных паев в случае, если указанные денежные средства принадлежали ребенку. На принадлежность денежных средств ребенку может указывать перечисление кредитной организацией денежных средств в оплату паев, выданных ребенку, с его текущего счета либо за счет средств, учитываемых на брокерском счете, счете доверительного управлении и других, открытых на имя ребенка.

    Порядок определения рыночной цены при операциях выдачи и погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим данный паевой инвестиционный фонд, определен абзацем 11 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ.

    Так, согласно указанному абзацу, рыночной ценой в данном случае признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая управляющей компанией в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний. В частности, пунктом 6 статьи 26 Закона № 156-ФЗ установлено, что расчетная стоимость инвестиционного пая определяется в соответствии с нормативными актами Банка России путем деления стоимости чистых активов ПИФа, рассчитанной на день не ранее дня приема заявок на приобретение, заявок на погашение или заявок на обмен инвестиционных паев, на количество инвестиционных паев, указанное в реестре владельцев инвестиционных паев этого паевого инвестиционного фонда на тот же день.

    Если в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах погашение инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, ограниченных в обороте, осуществляется не по расчетной стоимости инвестиционного пая, то рыночной ценой такого инвестиционного пая признается сумма денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционного пая в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний.

    Если в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах выдача инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, ограниченных в обороте, осуществляется не по расчетной стоимости инвестиционного пая, рыночной ценой такого инвестиционного пая признается сумма денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом, без учета предельной границы колебаний.

    При операциях купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов на организованном рынке рыночной ценой признается цена инвестиционного пая, сложившаяся на организованном рынке ценных бумаг, с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

    При операциях купли-продажи инвестиционных паев закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, не обращающихся на организованном рынке, рыночной ценой инвестиционного пая признается цена, определяемая для таких паев в соответствии с пунктом 4 статьи 212 НК РФ.

    Согласно пункту 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 – 13 названной статьи. Налоговая база по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 – 4 пункта 1 статьи 214.1 НК РФ, определяется отдельно с учетом положений статьи 214.1 НК РФ.

    В силу пункта 20 статьи 214.1 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено названной статьей или статьей 226.1 НК РФ.

    Отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 – 4 пункта 1 статьи 214.1 НК РФ, признается убытком. Учет убытков осуществляется в порядке, установленном статьями 214.1 и 220.1 НК РФ (абзац 7 пункта 12 стати 214.1 НК РФ).

    Пунктом 16 статьи 214.1 НК РФ определено, что налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, вправе уменьшить налоговую базу по указанным операциям соответственно в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды). Напомним, что перенос убытков на будущее осуществляется в отношении убытков, полученных начиная с налогового периода 2010 года.

    Согласно пункту 1 статьи 220.1 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220.1 НК РФ налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами предоставляются в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, при этом указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

    Размер налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220.1 НК РФ, определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет, считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.

    Размер предусмотренных налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах.

    Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. К таким документам, в частности, может относиться справка о доходах физического лица, полученная от организации – налогового агента.

    Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

    В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики в случаях, предусмотренных НК РФ, обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

    Статьей 229 НК РФ установлено, что лица, на которых не возложена обязанность по представлению налоговой декларации, между тем вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Действующим законодательством не установлено ограничений, касающихся сроков для представления декларации с целью получения налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ. Вместе с тем, следует учитывать, что с учетом положений пункта 7 статьи 78 НК РФ, предусматривающих представление заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, налоговая декларация с целью получения налоговых вычетов может быть представлена физическим лицом в любое время в течение указанного срока, на что указано в письме УФНС России по городу Москве от 14 июня 2012 года № 20-14/[email protected]

    Возвращаем свои 13%: как освободить инвестиции от налогов

    Можно ли не платить налоги с инвестиционных доходов? Почему благодаря особым правилам налогообложения открытые ПИФы становятся одним из самых привлекательных инвестиционных инструментов? Рассказываем, как вкладывать деньги с выгодой и не терять их из-за обязательств перед государством.

    С 2017 года инвесторы в России могут воспользоваться преимуществами особого налогового режима. При соблюдении определенных условий доходы от вложений вообще освобождаются от уплаты НДФЛ. Эти правила позволяют государству повысить привлекательность российского рынка ценных бумаг, а инвесторам — получить еще больший доход.

    Инвесторы — на особом счету

    Частные лица в России обязаны уплачивать налог со своих доходов. В большинстве случаев они попадают под ставку НДФЛ размером 13%. Так, например, государство собирает по 13% от зарплаты каждого гражданина, работающего официально. Столько же придется отдать и при получении вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

    До недавнего времени российские инвесторы также должны были платить 13% с получаемого дохода. Чтобы привлечь на отечественный рынок ценных бумаг больше денег, власти решили изменить правила налогообложения. Несколько лет назад начал действовать особый режим, благодаря которому инвесторы получают право на налоговый вычет. Он делает вложения более выгодными и защищает рынок от оттока капитала.

    Поправки в Налоговый кодекс, которые позволяют получать инвестиционный налоговый вычет, вступили в силу с 1 января 2014 года. Применение вычета регулируется статьей 219.1 Налогового кодекса. Согласно новым нормам, для получения вычета необходимо владеть ценными бумагами не менее трех лет. То есть фактически вычет применяется при продаже инвестором бумаг, начиная с 1 января 2017 года. Доход, который освобождается от уплаты налогов равен трем миллионам рублей в год. Получается, что за последние три года не нужно платить НДФЛ с доходов в размере девяти миллионов рублей.

    На пользу ПИФам

    Инвестиционный налоговый вычет действует в отношении ценных бумаг, торгующихся на фондовой бирже, а также паев открытых ПИФов. При этом управлять ими должна российская компания.

    Благодаря налоговому послаблению открытые паевые инвестиционные фонды становятся одним из самых удобных и привлекательных продуктов для частных инвесторов: в пользу ПИФов играют сразу несколько факторов.

    Во-первых, ПИФы отличаются повышенной безопасностью — это диверсифицированные портфели ценных бумаг, сформированные профессионалами.

    Во-вторых, они имеют привлекательную доходность. К примеру, один из наиболее консервативных ПИФов – ОПИФ рыночных финансовых инструментов «ТКБ Инвестмент Партнерс — Фонд облигаций» — к 29 декабря 2017 года демонстрирует годовой рост в 12%. Для сравнения: средняя ставка по банковским вкладам в России на октябрь 2017 составила 5,67%*.

    Наконец, к ОПИФам применяются те самые налоговые вычеты. На конкретных примерах видно, что доходы частных инвесторов, решивших вложить свои деньги в паевые фонды, либо полностью освобождаются от НДФЛ, либо облагаются ничтожно малым налогом.

    Кейс 1: Когда налоги платить не нужно

    В 2014 году, когда начали действовать новые нормы Налогового кодекса, инвестор вложился в ОПИФ на сумму 10 миллионов рублей. За три года ОПИФ показал доходность размером 30%. В 2017 году инвестор гасит паи и получает на руки 13 миллионов рублей. Нетрудно посчитать, что его доход составил три миллиона рублей.

    До того, как заработали новые правила, ему пришлось бы уплатить 13-процентный налог (по стандартной ставке НДФЛ) с этих трех миллионов. Теперь все иначе, условия для получения налогового вычета соблюдены: инвестор владел паями более трех лет, а максимальный размер необлагаемого дохода в «льготном» режиме равен трем миллионам рублей в год. Соответственно, инвестор освобождается от уплаты НДФЛ полностью. Он мог бы получить доход в размере девяти миллионов рублей за три года и также получил бы право не платить подоходный налог.

    Кейс 2. Реальный налог — меньше 1%

    Клиент управляющей компании решил заняться долгосрочными инвестициями. В 2014 году он вложил в ОПИФ 20 миллионов рублей. За следующие пять лет объем его портфеля вырос до 36 миллионов рублей, то есть в среднем годовая доходность составила 16%. При погашении паев в 2019 году клиент получит доход в размере 16 миллионов рублей — это налогооблагаемая база.

    В течении каждого года владения паями инвестор имел право не платить налоги с дохода до трех миллионов рублей. Пять лет умножаем на три миллиона рублей и получаем 15 миллионов — это максимальный размер вычета.

    Далее, из общего дохода в 16 миллионов рублей вычитаем 15 миллионов рублей. В итоге остается один миллион рублей — именно с этой суммы клиент управляющей компании должен заплатить НДФЛ в размере 13% или 130 тысяч рублей. В конечном счете, с дохода в 16 миллионов рублей инвестор выплатит налог в 130 тысяч рублей — то есть меньше одного процента.

    Итак, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, необходимо владеть ценными бумагами не менее трех лет. Это значит, что вложившись в ПИФ сегодня, вы можете рассчитывать на вычет при погашении паев в конце 2020 года.

    Сам механизм получения налогового послабления предельно прост. Чтобы воспользоваться правом на инвестиционный налоговый вычет, в момент подачи заявки на погашение инвестиционных паев нужно также предоставить заявление налогоплательщика. Скачать его можно здесь.

    Автор: Юлия Макарова

    * Данные Банка России по средневзвешенным процентным ставкам по привлеченным кредитными организациями вкладам (депозитам) физических лиц в рублях, со сроком привлечения до 1 года, включая «до востребования» (в целом по Российской Федерации) за октябрь 2017 года: http://www.cbr.ru/statistics/?PrtId=int_rat

    Материал опубликован пользователем. Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

    ПИФЫ: налог на прибыль — часть денег придется отдать государству

    Инвесторы, доверив свои вложения в ПИФы, думают о получении прибыли в будущем, но совсем забывают о расходах, связанными с владениями паями. Помимо стандартных расходов на приобретение и продажу паев фондов, все почему забывают про налоги. Именно эта статья расходов будет самой существенной. Каков он, налог на прибыль физических лиц ?

    Независимо от того, в какой ПАЕВОЙ ФОНД вы вносите деньги (закрытый, открытый, интервальный) и не важен вид ПИФа (индексный, фонд акций, облигаций и т.д.) — в нашей стране действует единая ставка налога — 13%. Налог взимается только при продаже паев.

    13% с вас возьмут с прибыли, которую вы получите. Кто не помнит — прибыль — это разница между доходом и расходом. Т.е. если вы купите паи на сумму в 100 000 рублей, а затем через определенный период продадите за 130 000, то разница в 30 тысяч и будет ваши прибыль, которая будет облагаться 13% налогом. Получается, государство удержит с вас сумму 3 900 рублей, и на руки вы получите только 126 100 рублей. И вместо первоначальной 30% прибыли, ваш конечный финансовый результат уменьшается до 26,1%.

    Но не все так просто, как кажется на первый взгляд. Мы еще не учли комиссии, которые нужно будет уплатить за покупку и продажу паев. Допустим это будет 1%.

    Покупая паи на сумму в 100 000, с вас дополнительно возьмут еще 1% или 1 000 рублей. Также и при продаже — еще 1 000.

    Итого реально вы вкладываете 101 000 рублей. И при продаже паев за 130 000 рублей еще дополнительно потеряете 1% в виде скидки на продажу. Итого — 129 000 рублей.

    Прибыль теперь составить не 30 000 рублей, как в первоначальном случае, а 28 тысяч. И с этих денег государство хочет себе заполучить 13%. Нам некуда деваться — отдаем. Это будет сумма равная 3 640.

    Итого: потратив на приобретение паев 101 тысячу рублей, в итоге вы имеете в виде чистой прибыли, которая попадет вам на руки 24 360, что соответствует доходности равной 24,4%.

    Как видите первоначальные 30% прибыли после выплаты всех расходов и налогов уменьшаются до более скромных 24,4%.

    А теперь хорошие новости. Нужно же искать что-то позитивное.

    1. Налог на прибыль с Пифов с вас будет удерживаться только при продаже паев. Вы можете держать их долгое время (годами), их стоимость может вырасти в несколько раз. Но вы заплатите налог только тогда, когда будете продавать паи.
    2. Вам не нужно самому платить налоги. Его рассчитывает, удерживает и перечисляет в налоговые органы сама управляющая компания, с которой у вас заключен договор.
    3. У большинства управляющих компаний возможен вариант обмена паев при переходе из одного фонда в другой. За эти действия вы также не платите налоги, если обмен происходит внутри управляющей компании.
    4. Возможность уменьшения налога при продаже паев. Но она подойдет не для всех. Суть заключается в следующем: если вы в прошлом году продали паи с убытком (именно продали, т.е. зафиксировали убыток), а в этом году получили прибыль от продажи, то налог в 13% удержится только с разницы между прошлогодним убытком и текущей прибылью.

    Поясню на примере. В прошлом году при продажи вы потеряли 10 000 рублей. В этом году — продав паи вы заработали 30 000 рублей. Итого налог будет удерживаться с суммы в 20 000.

    Налог на прибыль ПИФов про сравнению с другими вложениями

    Кстати, инвестиции в паевые фонды несет в себе более высокие издержки в плане выплаты налогов, по сравнению с другими финансовыми вложениями.

    Вот парочка примеров:

    • вклады в банках — налог в 13% берется только с прибыли, полученной как превышающую ставку рефинансирования. В 95% условиях по вкладу в банке с вас не будет удержано ни копейки.
    • покупая облигации самостоятельно, а именно муниципальные или ОФЗ (облигации федерального займа) — вы также освобождаетесь от уплаты налога. Но если вы вложитесь в ПИФы облигаций- при продаже с вас заберут 13%
    • владея дивидендными акциями, при их выплате (дивидендов) — налог составит только 9%, что ниже стандартных 13%, удерживаемого на прибыль с продажи паев. Даже если вы владели паями фонда, полностью состоящим именно из дивидендных акций. И вся прибыль произошла за счет выплат дивидендов, а цена самих акций не изменилась.

    За обновлениями в этой и других статьях теперь можно следить на Telegram-канале: @vsedengy.

    Смотрите так же:  Автострахование договор

    Author: Advokat