Какой налог на подарки

Оглавление:

Примеры расчета налога

Пример 1: Дарение денежных средств

Условия дарения:
На юбилей Ищенко А.М. гости подарили ему 800 тыс. рублей.

Налог на доходы:
Ищенко А.М. не должен подавать декларацию в налоговый орган и платить налог, так как от налога освобождены подарки, полученные от других граждан (физических лиц) в виде денежных средств.

Пример 2: Дарение другого имущества (кроме недвижимости, транспорта, акций/долей/паев)

Условия дарения:
Молчанову С.С. подруга подарила антикварную картину.

Налог на доходы:
Молчанов С.С. не должен подавать декларацию в налоговый орган и платить налог, так как доходы, полученные в виде подарка от других физических лиц (кроме недвижимости, транспорта, акций/долей) освобождены от налога.

Пример 3: Дарение квартиры близкому родственнику

Условия дарения:
Мама подарила Кораблеву Н.С. квартиру.

Налог на доходы:
Кораблев Н.С. не должен платить налог, так как при получении в дар имущества от члена семьи или близкого родственника налог платить не нужно.

Пример 4: Дарение квартиры лицу, не являющемуся близким родственником

Условия дарения:
В 2017 году тетя подарила Варламову М.Н. квартиру стоимостью 2 млн. рублей.

Налог на доходы:
Так как Варламов М.Н. получил в подарок недвижимость от тети, которая, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не является близкой родственницей, то он должен заплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости квартиры (2 000 000 х 13% = 260 000 руб.).

Варламов М.Н. должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018года) и заплатить налог на доходы до 15 июля 2018 года.

Пример 5: Дарение автомобиля лицу, не являющемуся близким родственником

Условия дарения:
В 2017 году двоюродный брат подарил Зыкиной Е.В. автомобиль стоимостью 200 тыс. рублей.

Налог на доходы:
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ двоюродный брат не является близким родственником, поэтому Зыкина Е.В. должна заплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости автомобиля (200 000 х 13% = 26 000 руб.).

Зыкина Е.В. должна подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года).

Также до 15 июля 2018 года она должна заплатить налог на доходы от подарка.

Пример 6: Дарение акций

Условия дарения:
В 2017 году коллега по работе подарила Малышевой Д.К. акции на сумму 30 000 рублей.

Налог на доходы:
Малышева Д.К. должна заплатить налог в размере 13% от суммы дохода (30 000 х 13% = 3900 руб.), так как получила акции от другого лица (не являющегося близким родственником).

Малышева Д.К. должна подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года) и заплатить налог на доходы до 15 июля 2018 года.

Пример 7: Подарок работнику от организации

Условия дарения:
Кудряшову Р.М. работодатель подарил 20 тыс. руб. на юбилей.

Налог на доходы:
Кудряшову Р.М. не нужно подавать декларацию и платить налог на доходы, так как работодатель должен самостоятельно рассчитать налог на доходы с подарка (с учетом вычета в размере 4000 руб.) и удержать его из зарплаты Кудряшова Р.М.

Пример 8: Подарок от организации, которая не может удержать налог от подарка

Условия дарения:
В 2017 году по случаю рождения ребенка Хмельницкой А.В. работодатель подарил коляску стоимостью 25 тыс. руб. Хмельницкая А.В. с начала года находится в декретном отпуске и не имеет налогооблагаемых доходов.

Налог на доходы:
Так как работодатель не может удержать налог на доходы с подарка (как в примере выше), то он обязан уведомить Хмельницкую А.В. о необходимости самостоятельно задекларировать и уплатить налог на доходы с подарка.

Размер налога от подарка для Хмельницкой А.В. составит: (25 000 – 4 000) х 13% = 2730 рублей.

Хмельницкая А.В. должна подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2015 года (до 30 апреля 2018 года) и заплатить налог на доходы до 15 июля 2018 года.

Налог при дарении — основная информация

При получении имущества или денежных средств в дар от другого человека часто возникает вопрос – является ли подарок доходом, и нужно ли платить с подарка налог на доходы в размере 13%? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя, так как это зависит от объекта дарения, взаимосвязи дарителя и одаряемого и некоторых других аспектов.

В данной статье мы рассмотрим в подробностях вопросы налогообложения подарков.

Даритель никогда не платит налога

Если Вы подарили имущество или денежные средства, а не получили их в дар, то у Вас ни при каких обстоятельствах не возникает обязанности подавать декларацию и платить налог (так как в процессе дарения никакого дохода Вы не получаете).

Встречаются ситуации, когда налоговый орган присылает письмо дарителю, требуя задекларировать доход и уплатить налог. При получении такого письма не стоит беспокоиться — налоговый орган иногда получает только данные об отчуждении имущества, предполагая при этом, что была совершена продажа, и Вы получили доход. Вы можете написать в налоговой орган объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения (или просто проигнорировать письмо налоговой службы).

Пример объяснительного письма Вы можете скачать здесь: Пример объяснительного письма о дарении недвижимости.

В дальнейшем в этой статье мы будем рассматривать только ситуации, когда Вы получили в дар имущество или денежные средства.

Когда не нужно платить налог при дарении?

Согласно налоговому законодательству налог при получении подарка НЕ платится в следующих случаях:

1) Если Вы получили от другого человека в подарок деньги или имущество, неотносящиеся к недвижимости, транспорту, акциям/долям/паям (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Пример: На день рождения гости подарили Семенову И.П. 60 тыс. рублей. Так как подарок в виде денежных средств от других лиц не облагается налогом, то Семенову И.П. не нужно ни декларировать этот доход, ни платить с него налог.

2) Если Вы получили имущество в дар от члена семьи или близкого родственника (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.06.2016 №03-04-05/31613).

В соответствии с налоговым законодательством (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ) такими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Любое имущество (включая недвижимость), полученное в подарок от этих лиц не облагается налогом.

Пример: Осина М.З. получила в подарок от дедушки Осина П.Л. автомобиль. Так как согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ дедушка и внучка являются близкими родственниками, то Осиной М.З. не нужно декларировать получение в дар автомобиля и платить налог на доходы.

Пример: Столбова И.Б. по договору дарения получила от матери Терехиной М.С. квартиру. Так как родители и дети являются близкими родственниками, то Столбовой И.Б. не нужно подавать в налоговую декларацию 3-НДФЛ и платить налог на доходы от подарка.

При получении в подарок недвижимости (транспортных средств, акций, долей) от родственника или члена семьи, невходящего в вышеуказанный список, Вы должны будете задекларировать доход и уплатить налог на доходы.

Пример: Берестов Г.П. получил от своей тети в подарок квартиру. Так как тетя, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не относится к близким родственникам, то Берестов Г.П. должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и заплатить налог в размере 13% от стоимости квартиры.

Более подробную информацию о налогообложении при дарении между родственниками Вы можете прочитать в нашей статье: Налог при дарении имущества между родственниками.

Когда нужно платить налог с подарка?

В общем случае подарки признаются натуральным доходом и, если доход явно не освобожден от налогообложения (мы описали эти случаи выше), то Вы должны его задекларировать и заплатить налог (п. 1 ст. 210 НК РФ, ст. 41 НК РФ).

Соответственно, если человек, невходящий в список близких родственников, подарил Вам недвижимость, транспорт, акции или долю в организации, то Вы обязаны подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2014 № 03-04-05/38547).

Пример: В 2017 году друг подарил Бочковой Т.М. автомобиль, стоимостью 300 тыс. руб. Так как подарки от друзей не освобождены от налога, то Бочкова Т.М. по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года) должна будет подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (300 000 х 13% = 39 тыс. руб.) до 15 июля 2018 года.

Пример: В 2017 году племянник подарил Славину Д.Б. квартиру, стоимостью 2 млн. руб. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ племянник не является близким родственником, поэтому Славин Д.Б. по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года) должен будет подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2018 года заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (2 000 000 х 13% = 260 тыс. руб.).

Также с подарка должен быть удержан налог 13% в случае, если он получен от организации (при этом подарок может быть в любой форме, даже денежной), и его стоимость превышает 4000 рублей. Мы не будем подробно останавливаться на этом, так как в большинстве случаев организация сама удерживает налог с подарка и отчитывается в налоговый орган (то есть обязанности уплаты налога и подачи декларации у Вас не возникает).

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога

Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать в налоговую инспекцию по месту основной регистрации (прописки) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка (дохода) (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если по итогам декларации Вы должны заплатить налог, то сделать это нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка (дохода).

Пример: В 2016 году Сычев И.А. получил в подарок от племянницы комнату. Так как племянница, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не является близкой родственницей, то Сычев И.А. подал декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган до 30 апреля 2017 года и заплатил налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты до 15 июля 2017 года.

Узнать об ответственности и штрафах за непредставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ, а также неуплату налога Вы можете в нашей статье: Штрафы за задержку/непредставление декларации 3-НДФЛ или неуплату налога.

Как определить стоимость подарка и размер налога?

Закономерным является вопрос, как определить стоимость подарка, а, соответственно, и сумму, с которой нужно платить налог на доходы?

Наиболее простым случаем является ситуация, когда стоимость подарка определена в договоре, в этом случае она и может использоваться как размер дохода.

Пример: В 2017 Дмитров Ф.М. по договору дарения получил от дяди квартиру. При этом в договоре дарения указана цена квартиры в размере 1,5 млн. руб. Соответственно, по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018) Дмитров Ф.М. должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговой орган, в которой будет указан доход от подарка в размере 1.5 млн. руб. Также до 15 июля 2018 года Дмитров должен будет уплатить налог на доходы в размере: 1 500 000 х 13% = 195 000 руб.

Однако, стоит отметить, что если стоимость в договоре будет «слишком занижена», то налоговые инспекторы смогут потребовать уплатить НДФЛ, исходя из рыночной стоимости недвижимости. Эта позиция в частности подкрепляется письмами Минфина России, в которых указывается, что в отношении дарения недвижимости между лицами, неявляющимися близкими родственниками, в целях налогообложения величину дохода можно брать из договора, только если она соответствует рыночной стоимости недвижимости (Письма Минфина России от 15.10.2015 №03-04-05/59154, от 08.05.2014 № 03-04-05/21903, от 30.04.2014 №03-04-05/20685).

Смотрите так же:  Льготы участникам ликвидации аварии на чаэс инвалидам 1 группы

Пример: Дядя подарил своему племеннику Кислову С.М. квартиру в центре Москвы, указав стоимость квартиры в договоре дарения 100 тыс. руб. Если Кислов С.М. подаст декларацию с указанием дохода 100 тыс. руб., то с большой вероятностью налоговая инспекция оспорит размер дохода и попросит уплатить налог в размере 13% от рыночной стоимости квартиры.

В случае, если в договоре дарения не указана стоимость подарка, то величина дохода должна определяться рыночной стоимостью полученного дара.

При определении стоимости жилья налоговая инспекция чаще всего требует исходить из кадастровой стоимости жилья. Однако, стоит отметить, что в налоговом законодательстве не определен однозначный порядок определения рыночной стоимости, и если Вы не согласны с кадастровой стоимостью, то Вы можете заявить другую сумму (однако, в этом случае будьте готовы отстоять свою позицию перед налоговыми органами).

Узнать кадастровую стоимость жилья можно в кадастровом паспорте объекта, а также обратившись в Росреестр или в Федеральную Службу Кадастра и Картографии (Кадастровую палату).

Пример: В 2017 году Голубева Д.К. получила по договору дарения комнату от свекрови. Так как свекровь согласно Налоговому кодексу РФ, не является близкой родственницей, Голубева Д.К. должна уплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты.
Обратившись в Росреестр Голубева Д.К. узнала кадастровую стоимость комнаты (350 тыс. руб.). По окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года) Голубева Д.К. должна подать в налоговый орган декларацию, в которой укажет свой доход от подарка 350 тыс. руб. Заплатить налог на доходы в размере 45 500 руб. (350 000 руб. х 13%) она должна будет до 15 июля 2018 года.

Как подготовить и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ?

Вы можете заполнить декларацию 3-НДФЛ, используя бланк декларации (см. Формы и Бланки). Образцы заполнения декларации Вы можете скачать здесь: Образцы заполнения 3-НДФЛ при дарении.

После заполнения Вы должны подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту Вашей постоянной регистрации. Сделать это можно лично в налоговом органе или отправить декларацию по почте ценным письмом с описью вложения (более подробная информация представлена в нашей статье: Как и куда подать декларацию 3-НДФЛ?).

Надо ли платить НДФЛ с подарков?

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

1. Налогообложение НДФЛ в зависимости от дарителя

Обязанность платить НДФЛ с подарков зависит от того, кто и какой подарок вам подарил.

1.1. Подарок получен от работодателя

По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он обязательно должен уведомить вас об этом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Тогда вам придется самостоятельно уплатить НДФЛ.

Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно.

Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (стоимость подарков — 4 000 руб.) x ставка налога.

Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом и налоговая ставка равна 13% (п. 2 ст. 207, п. 1 ст. 224 НК РФ). В ином случае налоговая ставка составит 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В уведомлении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ, которое вам должен направить работодатель, также указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб., но не смог удержать и уплатить за него НДФЛ в бюджет, о чем уведомил работника. Иванов М.А. должен самостоятельно уплатить НДФЛ.

Сумма налога составит 2 080 руб. ((20 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).

1.2. Подарок получен от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры, то есть имеющие общих отца или мать (ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).

1.3. Подарок получен от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарено (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

  • недвижимое имущество;
  • транспортное средство;
  • акции, доли, паи.

Подарки в любом другом виде налогом не облагаются.

Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).

2. Исполнение обязанности по уплате НДФЛ

Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

  • рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в уведомлении), заполнить и сдать налоговую декларацию;
  • уплатить НДФЛ в бюджет.

Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Декларация сдается в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru в разделе «Программные средства / Декларация».

Уплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Если подарок получен, например, от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию вам подавать не нужно. НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое вам направит налоговый орган. Срок его уплаты в отношении дохода (подарка), полученного в 2016 г., — не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018. За последующие календарные годы налог в таких случаях подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Когда нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог? >>>

Налог при дарении между родственниками

Чаще всего мы получаем подарки от родственников. При этом подарком могут быть деньги, недвижимость, транспорт и другое имущество. Поэтому возникает вопрос — нужно ли рассматривать подарок от родственника как доход и платить налог на доходы в этом случае?

Дарение между близкими родственниками не облагается налогом

Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ подарок от близкого родственника или члена семьи освобожден от налога (Письмо Минфина России от 01.06.2016 №03-04-05/31613). При этом близкими родственниками и членами семьи признаются:

  • супруги;
  • родители (в том числе усыновители);
  • дети (в том числе усыновленные);
  • бабушка, дедушка;
  • внуки;
  • братья и сестры (полнородные и неполнородные).

Пример: Внук подарил дедушке автомобиль. Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ дедушка и внук являются близкими родственниками, поэтому дедушке не нужно ни подавать декларацию в налоговый орган, ни платить налог на доходы от подарка.

Пример: Лаврентьевой З.М. муж подарил квартиру. Так как согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ супруги признаются близкими родственниками, то Лаврентьевой З.М. не нужно декларировать получение в подарок квартиры и платить налог на доходы.

Обратите внимание: Иногда даже в случае, когда недвижимость/транспорт получены в дар от близкого родственника, налоговый орган все равно присылает письмо о необходимости уплаты налога на доходы от подарка. При получении такого письма не стоит беспокоиться — налоговый орган часто рассылает его по всем сделкам, не разбираясь между кем они заключены. В этом случае, лучше всего, отправить письмо в налоговой орган, в котором объяснить, что сделка совершена между близкими родственниками и не должна декларироваться и облагаться налогом. К письму приложите подтверждение родства (например, свидетельства о рождении).
Также бывает, что налоговый орган присылает письмо не получателю подарка, а дарителю, предположив при этом, что была совершена продажа. В этом случае мы рекомендуем дарителю написать в налоговой орган объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения.
Пример объяснительного письма Вы можете скачать здесь: Формы и бланки.

Налогом облагается только дарение недвижимости/транспорта/долей/акций

Если дарение произошло от родственника, который не относится к близким (см. выше), то доход от подарка будет облагаться налогом только в случае, если дарятся:

  • недвижимость (квартира, дом, комната, земельный участок, и др.);
  • транспортные средства;
  • акции;
  • доли;
  • паи.

Пример: В 2017 году Зеленская У.Т. получила в подарок от дяди квартиру стоимостью 2,5 млн. руб. Так как дядя, согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не признается близким родственником, то по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года) Зеленская У.Т. должна будет подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и до 15 июля 2018 года заплатить налог в размере 2 500 000 х 13% = 325 000 руб.

Пример: Двоюродный брат подарил Кожикину А.С. на свадьбу 200 тыс. руб. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения, освобождены от налогообложения. Поэтому Кожикину А.С. не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и платить налог на доходы от подарка.

Пример: В 2017 году Азерникова Д.Ф. получила в подарок от свекрови акции на сумму 50 000 руб. Согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ свекровь не признается близкой родственницей, поэтому Азерникова Д.Ф. по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года) должна подать декларацию в налоговую инспекцию и до 15 июля 2018 года заплатить налог на доходы от подарка в размере 50 000 х 13% = 6500 руб.

Как можно избежать налога?

Если Вы получили в подарок от родственника, который не относится к списку близких, квартиру, дом, транспорт, акции/доли, то появляется вопрос: можно ли как-то избежать налога или хотя бы уменьшить его?

К сожалению, очевидных решений (таких как, например, налоговые вычеты при продаже имущества) нет. В тоже время нельзя не упомянуть, что люди часто прибегают к «нестандартным» / «черным» методам:

1) Дарение через близкого родственника. Например, дарение квартиры тетей своей племяннице облагается налогом на доходы. Но если тетя подарит квартиру своей сестре, а та, в свою очередь, дочери, то налог платить не придется. В результате дарение произойдет, а налога на доходы не возникнет.

2) Заключение фиктивного договора купли-продажи. В случае, если тетя хочет подарить квартиру своему племяннику, то она может заключить с ним не договор дарения, а договор купли-продажи. При этом, у племянника налога на доходы не возникнет, а тетя:

  • будет освобождена от налога, если квартира находилась в ее собственности более 3 лет;
  • должна будет заплатить налог на доходы от продажи квартиры, если квартира находилась в ее собственности менее 3 лет. Однако, в этом случае тетя сможет воспользоваться стандартным вычетом (1 млн. руб.) или вычетом по расходам на приобретение этой квартиры (подробнее читайте в статье: Как не платить или уменьшить налог при продаже жилья).
Смотрите так же:  Договор на автостоянке

Соответственно, в любом случае при составлении договора купли-продажи налог на доходы будет меньше, чем при оформлении договора дарения.

Как уплачивать налог с подарка


Как уплачивать налог с подарка

В.М. Акимова,
государственный советник налоговой службы 3 ранга

Физические лица могут получать подарки не только от организаций, но и от физических лиц. Если подарок получен физическим лицом от организации, то последняя является в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговым агентом и обязана определить налоговую базу, исчислить и удержать со стоимости подарка налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Если же дарителем является физическое лицо, то одаряемое физическое лицо, получившее подарок, обязано декларировать свой доход и самостоятельно уплатить НДФЛ.

2. Определение договора дарения

Согласно ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору дарения даритель (одна сторона) безвозмездно передает или обязуется передать одаряемому (другой стороне) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить эту сторону от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Обещание безвозмездно передать кому-либо вещь или имущественное право либо освободить кого-либо от имущественной обязанности (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если обещание сделано в надлежащей форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ), и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу либо освободить его от имущественной обязанности.

Обещание подарить все свое имущество или часть всего своего имущества без указания на конкретный предмет дарения в виде вещи, права или освобождения от обязанности ничтожно.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные п. 2 ст. 170 ГК РФ.

В соответствии со ст. 574 ГК РФ дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно посредством вручения, символической передачи дара (вручение ключей и т.д.) либо вручения правоустанавливающих документов.

В то же время договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме:

— если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда (МРОТ);

— если договор содержит обещание дарения в будущем.

Что касается дарения недвижимого имущества, то такой дар должен быть оформлен письменно. Кроме того, договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

В главе 32 ГК РФ установлены случаи запрещения дарения и ограничения дарения. Например, не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом МРОТ:

— от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;

— работникам лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты и других аналогичных учреждений гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;

— государственным служащим и служащим органов муниципальных образований в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей.

Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких лиц, то дарение такого имущества допускается по согласию всех участников совместной собственности с соблюдением правил, предусмотренных ст. 253 ГК РФ.

3. Налогообложение подарка

До 2006 года в зависимости от того, кто являлся дарителем, зависело, какой налог должен был уплачивать одаряемый.

Например, если дарителем являлось физическое лицо, то одаряемый должен был уплачивать налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Если дарителями являлись организации или индивидуальные предприниматели, то одаряемый должен был уплачивать НДФЛ. Для каждого налога были установлены определенные льготы, которые давали возможность либо не уплачивать налог вообще, либо уплачивать его с части стоимости полученного в дар имущества.

Начиная с 2006 года налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, был отменен Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения».

При этом в главу 23 НК РФ были внесены дополнения, устанавливающие налогообложение доходов в денежной и натуральной формах, получаемых физическими лицами от физических лиц в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев. Получатели таких подарков должны декларировать полученные доходы и уплачивать НДФЛ самостоятельно.

Налогообложение подарков, полученных налогоплательщиками от физических лиц, осуществляется только при соблюдении одновременно двух условий:

— если даритель и одаряемый не состоят в семейных отношениях и (или) отношениях близкого родства;

— если дарится недвижимое имущества, транспортные средства, акции, доли и паи.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ налогоплательщики подразделены на две группы. К первой группе относятся лица, состоящие с дарителем в семейных и (или) близких родственных отношениях, а ко второй группе — не состоящие с дарителем в семейных отношениях и (или) отношениях близкого родства.

Если имущество получено в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников, то такое имущество освобождается от налогообложения. В соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (СК РФ) членами семьи и близкими родственниками являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. В данном случае не имеет значения, какое конкретно имущество дарится: стоимость такого имущества освобождается от налогообложения; причем родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого лица. Факт родства и освобождение от уплаты НДФЛ со стоимости подаренного имущества должны подтверждаться документально. В таких случаях не требуется подачи в налоговый орган налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих степень родства. Ведь доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, декларированию не подлежат. Однако налогоплательщикам необходимо хранить документы, подтверждающие передачу дара и степень родства, на тот случай, если налоговый орган потребует пояснений о причине непредставления налоговой декларации.

В сентябре 2006 года отец подарил сыну автомобиль. Согласно договору дарения, удостоверенному нотариально, рыночная стоимость автомобиля на дату передачи его одаряемому составила 470 000 руб. Других доходов в 2006 году одаряемый не получал. В 2006 году одаряемый являлся налоговым резидентом Российской Федерации.

На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ доход, полученный сыном налогоплательщика в виде подарка, освобождался от обложения НДФЛ, так как даритель и одаряемый являются членами семьи. В данном случае основанием освобождения от уплаты НДФЛ со стоимости подарка являлся договор дарения, документы, удостоверяющие личность дарителя и одаряемого, свидетельство о рождении одаряемого.

Если даритель дарит одаряемому не имущество, а денежные средства, то в отношении такого подарка налоговая база не определяется и НДФЛ не исчисляется.

В январе 2007 года гражданка получила в подарок от подруги ее матери денежные средства в сумме 1000 долл. США. Сделка была оформлена договором дарения. Других доходов в 2007 году одаряемая не имела.

На основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в виде денежных средств, полученных в порядке дарения, не подлежат налогообложению. В данном случае основанием для освобождения от уплаты НДФЛ с подаренных денежных средств должен был являться договор дарения, а также документы, удостоверяющие личность дарителя и одаряемого.

Налогоплательщики, уплачивающие НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, самостоятельно ведут учет полученных ими доходов на основании тех документов, которые подтверждают факт их получения.

Для целей налогообложения полученных подарков передача дара дарителем одаряемому должна документально подтверждаться. В документах должно содержаться указание на то, какое имущество или вещь дарителем дарились одаряемому, и стоимость такого подарка.

Согласно ст. 210 НК РФ физические лица могут получать подлежащие обложению НДФЛ доходы в различных формах — денежной и натуральной, в виде материальной выгоды. Для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ датой фактического получения дохода в виде подаренного имущества считается день передачи подарка.

Для правильного определения налоговой базы важно, чтобы стоимость подаренного имущества была правильно оценена. В отношении полученных одаряемыми от дарителей подарков налоговая база определяется как стоимость переданного имущества или вещей, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом сумм НДС и акцизов. Об этом, в частности, говорится в п. 1 ст. 211 НК РФ.

Читателям журнала следует иметь в виду, что налоговые органы вправе с учетом положений ст. 40 НК РФ проверить правильность исчисления той или иной стоимости имущества (письмо ФНС России от 08.02.2007 N 04-2-03/11).

При исчислении НДФЛ применяются налоговые ставки, установленные в ст. 224 НК РФ. Например, если подарок получен налогоплательщиком, который является налоговым резидентом Российской Федерации, то для исчисления НДФЛ применяется ставка 13%. Налогоплательщик, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, для исчисления НДФЛ по стоимости подарка применяет ставку 30%.

3.2. Налогообложение при получении подарка от физического лица

Если налогоплательщик получает в дар имущество от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, то применяются правила, установленные в ст. 228 и 229 НК РФ, с обязательным декларированием полученных в налоговом периоде доходов.

Физическое лицо, выступающее в качестве дарителя, не может признаваться налоговым агентом. Поэтому если подарок получен от физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в семейных отношениях и (или) отношениях близкого родства, то у получателя подарка возникает согласно подпункту 7 п. 1 ст. 228 НК РФ необходимость подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.

На основании п. 4 ст. 229 НК РФ, кроме подарка, в налоговой декларации должны быть указаны все доходы налогоплательщика, полученные за налоговый период. Налогоплательщик, получивший в дар недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи и не являющийся членом семьи или близким родственником дарителя, самостоятельно рассчитывает налоговую базу и сумму НДФЛ. При этом НДФЛ подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база рассчитывается налогоплательщиком с учетом существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. Если цена по договору дарения, определяемая исходя из стоимости и количества дара, соответствует вышеуказанным ценам, то для расчета налоговой базы может быть принята стоимость дара, указанная в договоре дарения (письмо Минфина России от 16.04.2007 N 03-04-05-01/115).

Одаряемый получил в 2006 году по договору дарения от физического лица, не состоявшего с ним в родственных отношениях, акции акционерного общества. Вышеуказанные ценные бумаги обращались на организованном рынке ценных бумаг. На дату передачи ценных бумаг одаряемому их номинальная стоимость составила 1 000 000 руб., а рыночная цена — 2 500 000 руб. Акции перешли в собственность одаряемого в декабре 2006 года.

Одаряемый в 2006 году являлся налоговым резидентом Российской Федерации.

В данном случае стоимость полученных акций должна была учитываться при определении налоговой базы за 2006 год. Налоговая база должна была определяться исходя из рыночной цены акций в сумме 2 500 000 руб., а НДФЛ должен был исчисляться по ставке 13% в сумме 325 000 руб.

Одаряемый был обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2006 год не позднее 30 апреля 2007 года. Что касается уплаты исчисленного в декларации НДФЛ, то это было необходимо сделать не позднее 15 июля 2007 года.

3.3. Налогообложение при получении подарка от индивидуального предпринимателя

Согласно ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, выплачивающие физическим лицам доходы, подлежащие обложению НДФЛ, являются налоговыми агентами и должны определять налоговую базу и сумму НДФЛ, производить удержание этого налога с доходов физических лиц и перечислять удержанный НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговая база в отношении переданного одаряемому в дар имущества индивидуального предпринимателя определяется с учетом положений ст. 211 и п. 28 ст. 217 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель подарил 25 января 2008 года своей работнице к юбилею чайный сервиз, рыночная стоимость которого 5000 руб. Заработная плата работницы составила за январь 2008 года 15 000 руб. Работница являлась налоговым резидентом Российской Федерации. На основании заявления работницы ей должен был быть предоставлен стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, в размере 400 руб.

В данном случае подаренный сервиз являлся в соответствии со ст. 211 НК РФ доходом, полученным в натуральной форме. Обязанность по определению налоговой базы и исчислению НДФЛ с доходов этой работницы в качестве налогового агента должен был быть исполнен индивидуальным предпринимателем.

Смотрите так же:  Где лучше застраховать машину по осаго в екатеринбурге

Общая сумма дохода работницы составила за январь 2008 года 20 000 руб. Налоговая база должна была быть рассчитана с учетом налоговых вычетов, установленных п. 28 ст. 217 НК РФ в сумме 4000 руб. и подпунктом 3 п. 1 ст. 218 НК РФ в сумме 400 руб.

Таким образом, налоговая база работницы за январь 2008 года была определена в размере 15 600 руб. [15 000 руб. + (5000 руб. — 4000 руб.) — 400 руб.], и с этой суммы был исчислен НДФЛ по ставке 13%, который составил 2028 руб.

Если одаряемый не является налоговым резидентом Российской Федерации, то налоговая база определяется без предоставления стандартных налоговых вычетов.

Индивидуальный предприниматель подарил 20 февраля 2008 года своему рабочему наручные часы, рыночная стоимость которых 4000 руб. Заработная плата рабочего за февраль 2008 года — 20 000 руб. Этот налогоплательщик не являлся налоговым резидентом Российской Федерации.

Общая сумма дохода рабочего за февраль 2008 года составила 24 000 руб. Налоговая база должна была рассчитываться в данном случае только с учетом налогового вычета, установленного п. 28 ст. 217 НК РФ, в сумме 4000 руб.

Таким образом, налоговая база за февраль 2008 года была определена в размере 20 000 руб. [20 000 руб. + (4000 руб. — 4000 руб.)], с которой НДФЛ был исчислен по ставке 30% и составил 6000 руб.

Необходимо, чтобы передача индивидуальным предпринимателем в дар имущества одаряемому оформлялась документально. Ведь только из документов следует, что именно индивидуальный предприниматель передает физическому лицу — подарок, приз, выигрыш, премию или материальную помощь.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков подаренных физическим лицам организациями и индивидуальными предпринимателями освобождается от налогообложения в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период. Такой же порядок действует и для налогообложения стоимости призов, выигрышей и материальной помощи.

Индивидуальный предприниматель проводил 25 декабря 2007 года в своем магазине рекламную акцию новогодних товаров. Согласно условиям этого мероприятия покупателю, купившему новогодние товары на сумму свыше 10 000 руб., вручался приз «Набор новогодних подсвечников» стоимостью 7000 руб.

Покупатель Иванов И.И. приобрел у индивидуального предпринимателя новогодние товары на сумму 20 000 руб. и соответственно получил приз в виде набора новогодних подсвечников. Индивидуальный предприниматель также подарил Иванову И.И. как первому покупателю за этот день елочную гирлянду стоимостью 5000 руб.

В данном случае обязанность по определению налоговой базы и исчислению НДФЛ со стоимости приза и подарка должна была быть исполнена индивидуальным предпринимателем. Передача приза и подарка Иванову И.И. была оформлена индивидуальным предпринимателем путем составления договора.

Общая сумма дохода, полученного Ивановым И.И. от индивидуального предпринимателя, составила за декабрь 2008 года 12 000 руб. Налоговая база рассчитывается с учетом налоговых вычетов, установленных п. 28 ст. 217 НК РФ.

Иванов И.И. являлся налоговым резидентом Российской Федерации.

Налоговая база в отношении каждого вида дохода определяется отдельно. На основании ст. 223 НК РФ стоимость призов и выигрышей, получаемых в целях рекламы товаров, подлежит налогообложению по ставке 35%, а стоимость подарка — по ставке 13%.

В отношении полученного приза налоговая база должна была определяться в размере 3000 руб. (7000 руб. — 4000 руб.), а сумма НДФЛ — в размере 1050 руб. В отношении подарка налоговая база должна была определяться в сумме 1000 руб. (5000 руб. — 4000 руб.), а сумма НДФЛ должна была составить 130 руб.

В связи с невозможностью удержания НДФЛ с вышеуказанных доходов налог в сумме 1180 руб. должен был быть передан индивидуальным предпринимателем на взыскание согласно п. 5 ст. 226 НК РФ в налоговый орган в месячный срок.

Положения главы 23 НК РФ не освобождают индивидуального предпринимателя в отношении выплачиваемых им доходов физическим лицам от выполнения обязанности налогового агента, если он выплачивает доходы физическим лицам, являющимся его членами семьи и близкими родственниками, в результате заключения между ним и этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

В данном случае читателям журнала следует учитывать, что на основании п. 5 ст. 208 НК РФ не являются доходами доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ, за исключением доходов, полученных вышеуказанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Поэтому если индивидуальный предприниматель нанимает на работу члена семьи или близкого родственника, то выплачиваемые таким налогоплательщикам доходы подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

3.4. Налогообложение при получении подарка от частнопрактикующего лица

Одаряемый может получить в подарок имущество не только от индивидуального предпринимателя, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации право на использование труда наемных работников предоставлено и другим физическим лицам.

Главой 23 НК РФ к числу налоговых агентов отнесены также физические лица, осуществляющие частную практику.

Так, в ст. 226 НК РФ в качестве налоговых агентов, выплачивающих доходы физическим лицам, поименованы индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Таким образом, нотариусы и адвокаты (далее — частнопрактикующие лица), выплачивающие физическим лицам доходы, подлежащие обложению НДФЛ, являются налоговыми агентами и должны определять налоговую базу и сумму НДФЛ, производить удержание НДФЛ с доходов физических лиц и перечислять удержанный налог в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговая база в отношении переданного одаряемому в дар имущества частнопрактикующим лицом в основном определяется в том же порядке, как и в отношении подарков, полученных от индивидуального предпринимателя. Однако налоговый вычет, установленный п. 28 ст. 217 НК РФ, в размере 4000 руб. для определения налоговой базы в отношении подарков, полученных от частнопрактикующих лиц, не применяется. Этот вычет предоставляется только в случае, если подарок получен от организации или индивидуального предпринимателя.

Нотариус подарил работнику в январе 2008 года ко дню рождения фотоаппарат, рыночная стоимость которого 4000 руб. Заработная плата работника составила за март 2008 года 15 000 руб. Этот работник являлся налоговым резидентом Российской Федерации. На основании его заявления ему должен предоставляться стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, в размере 400 руб.

В данном случае подаренный фотоаппарат является согласно ст. 211 НК РФ доходом, полученным в натуральной форме. Обязанность по определению налоговой базы и исчислению налога с доходов работника в качестве налогового агента исполняется нотариусом.

Общая сумма дохода работника за январь 2008 года составила 19 000 руб.. Налоговая база должна была быть рассчитана с учетом налогового вычета, установленного подпунктом 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, в сумме 400 руб.

Таким образом, налоговая база за январь 2008 года была определена в размере 18 600 руб. [15 000 руб. + 4000 руб.) — 400 руб.], с которой был исчислен НДФЛ по налоговой ставке 13% и составил 2418 руб.

Если одаряемый не является налоговым резидентом Российской Федерации, то налоговая база в отношении полученных от частнопрактикующего лица доходов определяется без предоставления стандартных налоговых вычетов.

В продолжение примера 7 предположим, что общая сумма дохода, полученного работником за январь 2008 года, составила 19 000 руб. Этот работник не являлся налоговым резидентом Российской Федерации, поэтому налоговая база должна была рассчитываться без предоставления налоговых вычетов в размере 19 000 руб. НДФЛ должен был исчислен по налоговой ставке 30% и составил 5700 руб.

3.5. Налогообложение при получении подарков от нескольких организаций и индивидуальных предпринимателей

В течение налогового периода физические лица могут получать в дар имущество от нескольких дарителей (организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, физических лиц). При этом положения п. 28 ст. 217 НК РФ применяются в части освобождения от налогообложения подарков, если их совокупная стоимость за налоговый период не превысила 4000 руб. и если эти подарки получены от организаций и индивидуальных предпринимателей.

В случае получения физическим лицом подарков от нескольких организаций и индивидуальных предпринимателей налоговая база определяется уже с учетом совокупной стоимости подарков.

В декабре 2007 года физическое лицо получило подарки к юбилею:

— от своего работодателя, являющегося индивидуальным предпринимателем, — часы стоимостью 4000 руб.;

— от общественной организации, членом которой он является, — видеокамеру стоимостью 15 000 руб.

По месту работы физическое лицо получало за период март — декабрь 2008 года ежемесячно заработок в размере 20 000 руб. У каждого источника выплаты стоимость полученных подарков была освобождена от налогообложения в пределах 4000 руб.

Одаряемый в 2007 году являлся налоговым резидентом Российской Федерации. Права на стандартные налоговые вычеты он не имел. Других доходов в 2007 году этот налогоплательщик не получал.

По месту работы физического лица налоговая база за 2007 год была определена в сумме 200 000 руб. (204 000 руб. — 4000 руб.), был исчислен и удержан НДФЛ по налоговой ставке 13% в сумме 26 000 руб.

Общественная организация определила налоговую базу в сумме 11 000 руб. (15 000 руб. — 4000 руб.) и исчислила НДФЛ по налоговой ставке 13% в сумме 1430 руб., который был передан на взыскание в налоговый орган в связи с невозможностью удержания этим налоговым агентом исчисленной суммы налога. На основании уведомления налогового органа эта сумма налога была уплачена налогоплательщиком самостоятельно.

В данной ситуации налогоплательщик был обязан представить налоговую декларацию с целью исполнения обязанности по уплате НДФЛ с совокупной стоимости подарков.

Общая стоимость подарков, полученных от вышеуказанных налоговых агентов, составила 19 000 руб. На основании п. 28 ст. 217 НК РФ в 2007 году могла быть освобождена от налогообложения совокупная стоимость подарков в части, не превышавшей 4000 руб. Поэтому стоимость подарков, подлежавшая налогообложению, должна быть равна 15 000 руб. (19 000 руб. — 4000 руб.).

Таким образом, общая сумма полученного физическим лицом за 2007 год дохода составила 219 000 руб. Сумма НДФЛ должна была быть исчислена с дохода 215 000 руб. в сумме 27 950 руб. НДФЛ был уплачен в сумме 27 430 руб. По результатам перерасчета налоговой базы и НДФЛ налогоплательщику следовало доплатить налог за 2007 год не позднее 15 июля 2008 года в сумме 520 руб. (27 950 руб. — 26 000 руб. — 1430 руб.).

Налогоплательщик также был обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию не позднее 30 апреля 2008 года.

4. Ответственность за непредставление декларации и неуплату налога

Если налогоплательщик не исполнит своевременно обязанность по декларированию полученных им доходов, то к нему применяются меры ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ в зависимости от количества дней нарушения сроков представления декларации.

Например, если налогоплательщик представил налоговую декларацию в налоговый орган после установленного срока, но до истечения 180 дней со дня срока представления декларации, применяется штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (но не более 30% вышеуказанной суммы и не менее 100 руб.).

Если же налогоплательщик не представит в налоговый орган декларацию в течение более 180 дней по истечении установленного срока ее представления, то по отношению к нему применяется штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

За неуплату налога в установленный срок или неполную уплату причитающейся суммы налога налогоплательщик уплачивает согласно ст. 75 НК РФ пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающейся к уплате суммы налога независимо от применения других мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка для начисления пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Кроме того, ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату суммы налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Если неуплата налога совершается умышленно, то к налогоплательщику применяется штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Author: admin