Как уменьшить налог на дивиденды

Оглавление:

Можно ли уменьшить налог по УСН (15%) на НДФЛ, перечисленный с дивидендов?

Нет, сумма НДФЛ, удержанная из дивидендов не включается в расходы на УСН. При перечислении суммы НДФЛ организация выступает в роли налогового агента, то есть перечисляет этот налог за то лицо, которое его фактически платит. В данном случае физическое лицо — участник (учредитель) юридического лица получает доход в виде части распределяемой прибыли, с этого дохода он уплачивает НДФЛ, но по закону его налоговым агентом в этой ситуации является организация, которая выплачивает ему доход. То есть это не расход организации, а расход учредителя, поэтому в расходы, уменьшающие доход организации, данная сумма не включается.

И письмо УМНС России по г. Москве от 04.12.2003 №21-09/67651 с аналогичным выводом:

Цитата: Вопрос: Организация, расположенная на территории г. Москвы, занимается культурно-развлекательной деятельностью (гастролирование аттракционов по территории Российской Федерации). Применяет упрощенную систему налогообложения.

Поскольку в местах гастролей появляется необходимость заключения договоров на аренду земельных участков у муниципальных предприятий, будет ли организация являться налоговым агентом по уплате НДС и возникает ли у нее обязанность по сдаче налоговой декларации по месту регистрации?

Вправе ли организация отнести к расходам суммы уплаченного налога на доходы физическихлиц, удержанного при выплате дивидендов учредителю, не являющемуся работником предприятия?

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 4 декабря 2003 г. N 21-09/67651

В соответствии с п.2 ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию.

При этом согласно п.5 данной статьи они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом. В частности, такая обязанность согласно п.3 ст.161 Кодекса возложена на организации, арендующие федеральное имущество и (или) имущество субъектов Российской Федерации, а также муниципальное имущество.

Согласно п.3 ст.161 Кодекса при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В данном случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Возникновение обязанностей налогового агента по уплате НДС не обусловлено наличием у арендатора статуса плательщика данного налога, поэтому налоговыми агентами являются все арендаторы указанного выше имущества, даже если они сами не являются плательщиками НДС либо освобождены от этой обязанности.

Налоговые агенты производят уплату сумм НДС по месту своего нахождения, а также представляют в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законом.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл.26.2 Кодекса и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должны руководствоваться порядком определения расходов, закрепленных в ст.346.16 Кодекса. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширенному толкованию.

В соответствии с пп.22 п.1 ст.346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в составе расходов учитываются все налоги и сборы, перечисленные в ст.ст.19 — 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», от уплаты которых не освобождены субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, за исключением налогов (сборов), уплачиваемых физическими лицами вне рамок осуществления ими предпринимательской деятельности, и сумм единого налога.

При решении вопроса о включении в состав расходов организации исчисленного и удержанного с физического лица налога на доходы при выплате дивидендов необходимо исходить из следующих норм налогового законодательства. Организация, осуществляющая исчисление, удержание и перечисление в доход бюджета за физическое лицо (налогоплательщика) налога на доходы при выплате дивидендов, в соответствии со ст.24 Кодекса признается не налогоплательщиком, а налоговым агентом по уплате налога. В связи с этим суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет указанного налога на доходы физических лиц не являются расходами организации и не могут быть включены в состав расходов, уменьшающих полученные доходы организации-налогоплательщика, в соответствии с пп.22 п.1 ст.346.16 Кодекса.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
Л.Я.СОСИХИНА
04.12.2003

Сумма в протоколе на выплату дивидендов должна включать 9% НДФЛ?

Подскажите пожалуйста сумма в протоколе на выплату дивидендов должна включать 9% НДФЛ которые необходимо оплатить в налоговую?

Цитата (Svetik25): Добрый день!

Подскажите пожалуйста сумма в протоколе на выплату дивидендов должна включать 9% НДФЛ которые необходимо оплатить в налоговую?

Вопрос составлен весьма оригинально. Как на него кратко («да» или «нет») ни отвечай, ответ можно понять неправильно.
Поэтому я отвечу немного развернуто.

Участники распределяют прибыль, оставшуюся у организации после уплаты всех налогов.
Могут распределить всю прибыль, могут только часть ее, оставив ООО немного на развитие.
В любом случае в протоколе указывается сумма, которую распределяют между собой в качестве дивидендов.
Например два участника (по 50% доли) решили распределить 100 000 рублей чистой прибыли между собой. Дивиденды каждого будут = 50 000 рублей. Так и должно быть записано в протоколе.
Никаких расчетов НДФЛ (или налога на прибыль, если участник — организация) или сумм налога в протоколе, кк правило, не указывается.

Дальше пришло время платить эти дивиденды. Вот тут, перед тем, как выплатить, нужно посчитать НДФЛ ) или налог на прибыль). Это может быть 9% или 15% (если иностранец), или меньшая сумма (есть определенный алгоритм и условия для уменьшения налога с дивидендов) или вообще 0%.
Всё это уже дело бухгалтера, который готовит выплату дивидендов.
Вернемся к нашему примеру. Например, один из наших участников — налоговый резидент РФ, а другой — налоговый резидент США.
У первого налог 9%. Считаем: 50 000 х 9% = 4 500 руб. Выплачивать ему надо: 50 000 — 4 500 = 45 500 руб.
У второго (американца) налог 15%. считаем 50 000 х 15% = 7 500 руб. Ему выплатить надо: 50 000 — 7 500 = 42 500 руб.
В протоколе эти расчеты совсем не обязательно приводить. Это уже потом делает бухгалтер .

Как можно снизить налог на прибыль организации?

Как снизить налог на прибыль организации? Есть десятки сочетаний популярных способов для этого — изучим их специфику.

В чем сущность и смысл оптимизации налога на прибыль?

Понятие «оптимизация» в контексте исчисления налога на прибыль — очень емкое. Соответствующая оптимизация может представлять собой:

  • действия, направленные на уменьшение финансовой нагрузки на предприятие;
  • сокращение издержек, связанных с исчислением налога на прибыль;
  • минимизацию уплаты налога на прибыль за счет применения всегда, когда это возможно, специальных налоговых режимов.

Условимся, что наше предприятие — неизбежный плательщик налога на прибыль и все издержки по его исчислению сокращены. В этом случае остается снижать образующуюся финансовую нагрузку. Это можно сделать с помощью:

    Юридически обоснованного уменьшения налоговой базы путем включения в ее расчет дополнительных расходов.

Такое уменьшение может быть осуществлено за счет:

  • создания резерва по просроченным долгам;
  • оптимизации схем обналички прибыли в виде зарплаты и дивидендов;
  • применения способа нелинейной амортизации на основные фонды.
  • Обоснованного уменьшения исчисленного налога.
    Здесь налогоплательщику поможет оптимизация бизнес-модели, направленная, прежде всего, на активизацию пользования различными налоговыми льготами. Законодательство РФ позволяет ряду фирм уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке.
  • Снижения инфляционной нагрузки на предприятие при сохраняющемся размере налоговой базы.
  • Здесь фирме поможет оптимизация налогового планирования в части:

    • создания условий для преимущественного применения метода начисления при учете доходов и расходов, исходя из которых формируется налоговая база;
    • выработки политики взаимоотношений с контрагентами в части составления договоров, адаптированных к применению метода начисления при учете доходов (при условии, что такие соглашения будут, в свою очередь, выгодны и контрагентам).

    Указанные способы могут сочетаться между собой, иногда — взаимно дополняться.

    Изучим, как можно уменьшить налог на прибыль организацийс применением вышеприведенных методов.

    Как осуществить оптимизацию текущей налоговой базы с учетом влияния инфляции?

    Любой налог выгоднее платить как можно позже относительно возникновения оснований для его начисления. Это обусловлено, прежде всего, инфляционными причинами: при неизменности платежа в номинале покупательная способность соответствующей ему суммы с течением времени снижается.

    «Отодвинуть» момент исчисления и уплаты налога можно, рассчитывая доходы с максимальным акцентом на сочетание:

    1. Метода начисления (когда налог начисляется «по документам» — без привязки к периоду, в котором получена выручка).
    2. Предоплатных схем расчетов с покупателями (при которых поставка товаров откладывается на как можно больший и при этом разумный и устраивающий обе стороны срок).

    Таким образом, налог может быть исчислен намного позже появления выручки в кассе предприятия. Как следствие, такая выручка, временно освобожденная от налогообложения, может быть пущена в оборот в целях сохранения покупательной способности.

    При такой схеме финансовая нагрузка на предприятие на момент уплаты налога будет с точки зрения инфляции ниже, чем если бы контрагент оплатил товары по факту их поставки (и налог с доходов пришлось бы платить быстрее).

    Применение метода начисления должно быть своевременным: до начала года закреплено в учетной политике (ст. 313 НК РФ).

    Разумеется, менеджерам фирмы предстоит поработать и над оптимизацией политики признания расходов — так, чтобы они производились в самый удобный момент. Один из возможных инструментов решения такой задачи — заключение договоров поставки в условных единицах по «ручному» курсу. Изучим данную опцию подробнее.

    Как уменьшить налог с помощью условных единиц?

    Налогоплательщик и его контрагент при заключении договора в условных денежных единицах вправе устанавливать по ним свой курс в пересчете на рубли (абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 № 70). При этом сторонам не запрещено заключать дополнительные соглашения, в которых будет устанавливаться корректировочный курс.

    Смотрите так же:  Пособие на бирже по трудоустройству

    Благодаря такой опции налогоплательщик имеет возможность:

    1. Поставить контрагенту товар и договориться с ним об оплате товара по завышенному курсу в целях снижения экономических рисков.
    2. После получения оплаты заключить с поставщиком дополнительное соглашение о пересчете курса условных единиц в пользу их удешевления относительно рубля. Как следствие, у налогоплательщика появится обязанность вернуть часть полученной выручки контрагенту.

    Оба действия могут быть совершены в одном и том же расчетном периоде. В этом случае налогоплательщик сможет уменьшить налоговую базу за данный период, заявив «начисленные» расходы по соответствующему дополнительному соглашению.

    Экономический эффект от таких действий будет заключаться в том, что:

    • налогоплательщик получит в расчетном периоде больше выручки, которую можно пустить в оборот в целях сохранения покупательной способности;
    • налогоплательщик сможет, если договорится об этом с контрагентом, отложить совершение расходов (несмотря на то что они уже будут учтены при расчете налога) и также пустить соответствующую им сумму в оборот до момента перечисления контрагенту.

    Данная схема — хороший способ защититься от экономических рисков, уберечь капитал фирмы от инфляции, выстроить доверительное партнерство с контрагентом.

    Как применить расходы в виде резервов по сомнительным долгам?

    Другой распространенный способ оптимизации налоговой базы — применение «быстрых» расходов, то есть тех, которые могут оперативно уменьшить соответствующую базу и сократить, таким образом, исчисленный налог в текущем периоде.

    Один из самых доступных методов такой оптимизации — формирование резервов по просроченной дебиторской задолженности. Суммы, использованные в целях формирования данных резервов, включаются в состав внереализационных расходов фирмы на последнее число отчетного периода (п. 3 ст. 266 НК РФ).

    Резервы по сомнительным долгам могут составлять:

    • 100% от дебиторки, если она не погашена в течение более чем 90 дней;
    • 50% от дебиторки, если она просрочена на 45–90 дней.

    Максимальная величина резерва не может превышать 10% от доходов фирмы за налоговый или отчетный период, предшествующий тому, в котором формируется резерв.

    Если сомнительная задолженность все же погашается, то осуществляется восстановление резерва, что, в свою очередь, формирует доход организации. Иными способами восстановить либо потратить резерв нельзя (п. 4 ст. 266 НК РФ).

    Если имеющийся резерв меньше безнадежной задолженности, которая должна быть списана, то сумма такого превышения также включается во внереализационные расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).

    Разумеется, любая фирма вправе не пользоваться резервом, а списывать безнадежные долги — признанные таковыми в отчетном периоде, в расходы напрямую (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Выбор оптимального момента для списания такого долга — еще один возможный фактор уменьшения налога на прибыль.

    Нелинейная амортизация как схема применения «быстрых» расходов: нюансы

    Следующая распространенная схема оптимизации по налогу на прибыль организации через «быстрые» расходы — нелинейная амортизация основных фондов. Она позволяет списывать суммы амортизации в расходы в объемах, существенно превышающих темпы обычной амортизации.

    Считаются такие суммы по формуле (п. 4 ст. 259.2 НК РФ):

    СА — сумма амортизации;

    ТС — текущая стоимость актива (группы активов);

    К — коэффициент, соответствующий норме по конкретной амортизационной группе (определяется в соответствии с п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

    ООО «Инновации-Люкс» купило автомобиль стоимостью 1 млн руб. Он имеет срок полезного использования 36 месяцев и относится к 3-й амортизационной группе, для которой установлена норма амортизации 5,6.

    Нелинейная амортизация за 1-й месяц по нему составит:

    СА (1 МЕСЯЦ) = 1 000 000 × (5,6 / 100) = 56 000 руб.

    СА (2 МЕСЯЦ) = 944 000 × (5,6 / 100) = 52 864 руб.

    СА (3 МЕСЯЦ) = 891 136 × (5,6 / 100) = 49 903 руб. 62 коп.

    Таким образом, фирма вправе списать в расходы 158 767 руб. 62 коп. за 3 месяца (условимся, что это отчетный период по налогу).

    Для сравнения: при линейном методе ежемесячная амортизация осуществлялась бы равными долями и составляла 27 777 руб. 78 коп. За первые 3 месяца — 83 333 руб. 34 коп. можно было бы списать в расходы.

    ВНИМАНИЕ! Налогоплательщики вправе применять повышающие коэффициенты к нормам амортизации, но с учетом ограничений и предписаний, установленных ст. 259.3 НК РФ.

    Недостаток нелинейной амортизации в том, что к концу срока полезного использования ОС его стоимость не будет равна нулю и амортизацию нужно будет продолжить до появления иных оснований для списания ОС по остаточной стоимости в расходы.

    Открытие «льготных» филиалов как способ снижения налога на прибыль

    Законодательство России устанавливает льготные, а то и нулевые ставки по налогу на прибыль для предприятий во многих отраслях, например:

    • в образовании, медицине (порядок применения льготы в таких сферах разъясняется в ст. 284.1 НК РФ);
    • в управлении инвестициями (ст. 284.2, 284.2.1 НК РФ);
    • в сфере социального обслуживания граждан (ст. 284.5 НК РФ);
    • в сфере туризма на Дальнем Востоке (ст. 284.6 НК РФ).

    Многие разновидности льгот применяются с учетом положений регионального законодательства, например, при определении ставки для предприятий, участвующих в региональных инвестиционных проектах, имеющих статус резидента порта Владивосток (ст. 284.3, 284.3-1, 284.4 НК РФ).

    Как задействовать указанные преференции в контексте способа оптимизации налога на прибыль организации?

    Фирмы, не имеющие оснований для указанных льгот, тем не менее могут открывать дочерние компании в «льготных» регионах и отдавать туда максимально возможную часть компетенций. После — уплачивать по соответствующим направлениям деятельности налог по уменьшенной, а то и нулевой ставке.

    Один из возможных альтернативных сценариев — инвестиции в фирмы, расположенные в «льготных» регионах, на условиях покупки доли в УК (вплоть до получения контрольного пакета акций или голосов). После — передача в них компетенций уже в порядке выгодного аутсорсинга или в рамках иных форматов партнерских отношений.

    Часть компетенций, безусловно, может быть передана налогоплательщиком и по «льготному» виду деятельности посредством открытия дочерней фирмы (покупки действующего бизнеса), которая будет находиться в регионе налогоплательщика и платить уменьшенный, если не нулевой налог на прибыль.

    Зарплата вместо дивидендов: пример оптимизации налоговой базы

    Зарплата и начисленные на нее взносы могут быть полностью учтены плательщиком налога на прибыль в составе расходов. В свою очередь, дивиденды в этих целях использовать нельзя (п. 1 ст. 270 НК РФ).

    На дивиденды не начисляются взносы. Но владельцам бизнеса может быть выгоднее выводить наличные денежные средства не как дивиденды, а как зарплату (как вариант — в виде премии), если размер такой зарплаты много больше предельной базы по начислению пенсионных и социальных взносов (в 2017 году — 876 000 руб. и 755 000 руб. соответственно).

    Но при этом владельцы бизнеса должны корректно оформить документы и быть готовыми доказать при проверке, что выплата большой премии экономически обоснована и соответствует их трудовому вкладу в деятельность фирмы. Иначе ФНС не примет соответствующие расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.16 № А40-118598/2015).

    Рассмотрим пример оптимизации налога на прибыль организации с применением подхода, о котором идет речь.

    Иванов А. С., владелец ООО «Инновации-Люкс», имеет возможность в 3 квартале 2017 года обналичить нераспределенную прибыль в сумме 10 млн руб. Доходы организации в данном периоде составили 20 млн руб., совершенные расходы — 4 млн руб.

    Если Иванов выведет прибыль как дивиденды, то уплатит с них в бюджет НДФЛ в размере 1,3 млн руб. Исчисленный налог на прибыль составит 3,2 млн руб. Суммарная налоговая нагрузка — 4,5 млн руб.

    Если Иванов выведет прибыль как премию (и сможет впоследствии доказать экономическую обоснованность данных расходов в суде), то уплатит в бюджет:

    • НДФЛ в размере 1,3 млн руб.;
    • взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 105 120 (192 720 + 912 400) руб.;
    • взносы на обязательное соцстрахование в размере 21 895 руб.;
    • взносы в ФФОМС в размере 510 000 руб.

    Всего страхвзносы — 1 637 015 руб.

    При этом всю зарплату и взносы можно будет включить в расходы по прибыли, общая сумма которых составит 15 637 015 руб. (4 млн руб. расходы + 10 млн руб. премия + 1 637 015 руб. страхвзносы). В этом случае исчисленный налог на прибыль составит 872 597 руб. Суммарная налоговая нагрузка составит 3 809 612 руб. (872 597 руб. налог на прибыль + 1 300 000 НДФЛ + 1 637 015 страхвзносы) — ощутимо меньше, чем при выводе прибыли в виде дивидендов.

    Оптимизация налога на прибыль организаций может быть основана на уменьшении базы по налогу, снижении самого налога, сохранении покупательной способности капитала, направляемого в счет оплаты налога. Выбор той или иной схемы может зависеть от региона деятельности хозяйствующего субъекта.

    Как оплачивать подоходный налог с дивидендов в 2019 году

    Дивиденды – это прибыль, которую получают собственники компании в результате ее эффективной работы. Однако, как и со всякого дохода, с дивидендов необходимо уплачивать налог. Рассмотрим, как рассчитать подоходный налог с дивидендов.

    Понятие дивидендов

    В налогообложении под дивидендами подразумевают доход, который получает собственник юридического лица при распределении образовавшейся прибыли. Например, в АО участникам выплачиваются дивиденды, а в ООО прибыль обычно распределяется между учредителями согласно имеющимся долям. Прибыль выплачивается как физическим лицам, так и юридическим. А вот уже у них возникает обязанность заплатить налоги: у физлиц – НДФЛ, а у юридических лиц – налог на прибыль.

    Ставки налогов на дивиденды юридических и физических лиц

    До 2015 года, если прибыль получал гражданин, то налог на доходы с дивидендов физических лиц рассчитывался по ставке девять процентов. Сейчас же ставка больше и составляет 13 процентов. Саму сумму обязательного к уплате налога удерживает та организация, которая выплачивает дивиденды.

    Получается, с 2015 года ставка по дивидендам приравнялась к «зарплатной» ставке, хотя налог на доходы не облагается взносами в страховые фонды, поскольку находится вне рамок трудового законодательства. Общая формула для вычисления налогов с дивидендов предусмотрена п. 5 ст. 275 НК РФ. С ее помощью исчисляют и НДФЛ, и налог на прибыль (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № 03-04-06/34935).

    Когда не применяют налоговый вычет

    По ст.210 НК РФ , прибыль физического лица, которая облагается по установленной ставке НДФЛ тринадцатью процентами, можно уменьшить. Снижение платежа происходит на величину различных налоговых вычетов. Имеющиеся виды налоговых вычетов изложены в Налоговом кодексе ( статьи 218 , 219 , 220 , 221 ). Хочется предположить, что если ставка по дивидендам стала равна 13%, то и к дивидендам как одному из видов дохода можно теперь применить вычеты. Но не спешите радоваться: в новом законодательном акте четко указано, что к доходам от участия в юридическом лице налоговые вычеты нельзя применять. Таким образом, величина налоговой базы по НДФЛ будет такой же, какие выплачены дивиденды.

    Смотрите так же:  Гражданский кодекс рф 2019 ворд

    Налоговая база по НДФЛ должна быть определена отдельно по каждому из существующих видов доходов, по отношению к которым законом предусмотрены разные налоговые ставки.

    Ставка по «дивидендному» доходу увеличилась и стала равной ставке, которая применяется к обычному среднестатистическому заработку; хотя базу для определения налогов все еще требуется рассчитывать отдельно от других доходов. Имеется в виду, что при расчете НДФЛ с дивидендов и налога на доходы физического лица с зарплаты обязательно нужно рассчитать две разные базы.

    Что касается определения и расчета налоговой базы «дивидендного» налога, все ключевые моменты закреплены в ст. 275 НК РФ .

    Отчетность по НДФЛ

    Согласно Налоговому кодексу (п.4 ст.230 ), лица, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с НК РФ (ст. 226.1) , обязаны представить в территориальный отдел налоговой инспекции информацию:

    • доходах, по которым ими исчислен и удержан налоговый платеж;
    • о лицах, которые являются получателями доходов (если такие сведения имеются);
    • о суммах, которые начислены, удержаны и перечислены в госбюджет.

    Сведения передаются в том порядке и в те сроки, которые определены ст. 289 Налогового кодекса.

    Следует учесть, что на таких налоговых агентов не распространяется общий для всех порядок передачи в ФНС информации о прибыли физических лиц посредством предоставления справки о доходах физлиц.

    Сейчас уже действует форма декларации по расчету налога на прибыль. Она заполняется, когда налоговым агентам приходится производить выплату дивидендов. Форма декларации утверждена письмом ФНС России от 05.02.2015.

    Налог на прибыль

    Как уже говорилось ранее, налоговая база в отношении дивидендов определяется в соответствии со ст. 275 НК РФ. Удерживается налог на прибыль по ставке 13% в день выплаты дивидендов, непосредственно организацией, которая их выдает. Стоит отметить, что перечислить налог в бюджет юрлицу нужно успеть не позднее дня, следующего за выплатой дивидендов.

    Если доходы получены от иностранной организации, то расчет и выплата налога лежит на плечах отечественной организации. Если же выплату производит российская организация, то именно она и обязана удержать и выплатить налог за компанию-получателя.

    Обязанности налогового агента существуют у российских компаний независимо от режима налогообложения.

    Расчет чистых активов

    Дивиденды по закону нельзя распределить, например, если величина чистых активов компании стала меньше уставного капитала. Для этого нужно знать, как рассчитать эти самые «чистые активы».

    Порядок определения стоимости чистых активов утвержден приказом Минфина РФ № 84н от 28 августа 2014 года и обязателен к исполнению как АО, так и ООО.

    Величина чистых активов представляет собой балансовую стоимость всего того, что будет существовать в распоряжении учредителей организации, если они погасят все до одного обязательства; эта стоимость определяется на основании данных бухгалтерского учета.

    При расчете из совокупности активов организации отнимается дебиторская задолженность учредителей по неуплаченным взносам в уставной фонд или по оплате акций.

    Что касается обязательств, то их необходимо уменьшить на сумму доходов будущих периодов, которые получены в качестве государственной помощи или же как безвозмездно переданное имущество.

    Как рассчитывать налог на дивиденды

    Рассмотрим, как осуществляются расчеты.

    Уставный капитал ООО «Альфа» состоит из равных долей трех вкладчиков. В мае 2016 г. ООО выплатило своим учредителям Иванову П.С., Петрову С.И. – российским гражданам, и Сидорчуку И.П. – нерезиденту РФ, гражданину Украины, дивиденды. Каждому – в сумме 300 000,00 руб.

    При их выплате удержан НДФЛ. С россиян – по 39 000,00 руб. (300 000 x 13%); каждый из российских участников получил по 261 000,00 руб. (300 000 – 39 000).

    Удержанный с гражданина Украины НДФЛ составил 45 000,00 руб. (300 000 x 15%), и выплата Сидорчуку И.П. составила 255 000,00 руб. (300 000– 45 000).

    На следующий день после выплат учредителям ООО «Альфа» перечислило удержанный НДФЛ в сумме 123 000,00 руб. в бюджет (39 000+39 000+45 000).

    ООО «Бета» в 2016 г. решило выплатить дивиденды за 2015 г. в сумме 1 000 000,00 руб. своим вкладчикам: ООО «Гамма» (60% уставного капитала), ООО «Дельта» (30%), резиденту РФ Иванову П.С. (7%) и нерезиденту РФ украинцу Сидорчуку И.П. (3%).

    ООО «Бета» принадлежат доли в уставных капиталах:

    • ООО «Эпсилон» – 100%; ООО «Бета» владеет этой долей три года: 2014, 2015 и 2016 годы, то есть доход с дивидендов будет облагаться по ставке 0%.
    • ООО «Дзета» – 40%, то есть доход с дивидендов будет облагаться по ставке 13%.

    В 2015 г. ООО «Бета» были получены дивиденды от ООО «Эпсилон» в сумме 1 500 000,00 руб. и от ООО «Дзета» – в сумме 500 000,00 руб. Эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам, выплаченным ООО «Бета» своим участникам в 2015 г. По итогам 2015 г. ООО «Бета» распределило между участниками прибыль в сумме 1 000 000,00 руб. в следующем порядке:

    • Иванову П.С. и Сидорчуку И.П. по 70 000,00 руб. и 30 000,00 руб. соответственно;
    • ООО «Гамма» – 600 000,00 руб.;
    • ООО «Дельта» – 300 000,00 руб.

    Дивиденды выплачены в мае 2016 г. НДФЛ и налог на прибыль с них рассчитываются так:

    • У Сидорчука И.П. НДФЛ составил 4 500,00 руб. (30 000 х 15%), выплата Сидорчуку И.П. составила 25 500,00 руб. (30 000 – 4 500).
    • У Иванова П.С. НДФЛ рассчитывается по следующему правилу:если фирма, которая выдает дивиденды, получает прибыль в другой организации, то рассчитывать НДФЛ нужно по формуле:НДФЛ = 13% х (Див – Див1) х Див2/Див,где:
      • НДФЛ – исчисляемый налог физлица – резидента РФ;
      • Див – сумма прибыли к распределению (в нашем примере 1 000 000,00 руб.);
      • Див1 – сумма полученных дивидендов (сюда включается полученная от третьих лиц прибыль, в том числе и за прошлые периоды, но не участвовавшая в расчете налога), за минусом доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов, – при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (500 000,00 руб. – доходы от ООО «Дзета»);
      • Див2 – доля (дивиденды) физлица – резидента РФ (70 000,00 руб).

      Итак, НДФЛ с дивидендов Иванова П.С. составил 4 550,00 руб. (70 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 – 500 000); Иванов получит на руки 65 450,00 руб. (70 000,00 – 4 550).

    • Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.
    • Налог на прибыль с дивидендов ООО «Дельта», удержанный налоговым агентом ООО «Бета», составит 195 00,00 руб. (300 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 – 500 000). Участник получает 280 500 руб. (300 000 – 19 500).

    Как определить общую сумму НДФЛ с учетом дивидендов: Видео

    Дивиденды и налоги

    Сергей Наумов
    Источник: блог автора
    16 марта 2018 г.

    Одним из основных видов дохода, с которым часто сталкиваются инвесторы, являются дивиденды. Некоторые инвесторы, желающие, к примеру, получать пассивный доход от своего капитала, вообще инвестируют специально ради них. При этом всегда важно понимать определенные особенности налогообложения дивидендов, чтобы избежать неожиданных сюрпризов.

    Прежде всего, отмечу, что к доходам в виде дивидендов применяется стандартная ставка НДФЛ- 13% от суммы полученных дивидендов. Данный налог обычно удерживается еще до поступления денежных средств на счет инвестора. Это делает либо компания-эмитент акций, либо брокер/депозитарий брокера.

    Таким образом, к примеру, на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) дивиденды поступают уже с учетом удержанного налога, поэтому ИИС от НДФЛ с полученных дивидендов никак не убережет.

    Более того, на дивиденды вообще не распространяются никакие налоговые вычеты (стандартный вычет, социальный вычет, вычет при приобретении/строительстве недвижимости т.д.). Налог с дивидендов также нельзя уменьшить на сумму каких-либо расходов или брокерских комиссий, как в случае с продажей акций.

    В результате НДФЛ с дивидендов придется заплатить всегда и каким-то образом вернуть ранее уплаченный налог не получится.

    При этом инвестору, как правило, не нужно будет подавать налоговую декларацию, а также самостоятельно рассчитывать и уплачивать данный налог, т.к. все сделают налоговые агенты (эмитент или брокер).

    Тем не менее, при инвестировании на российском рынке могут возникнуть ситуации, когда вся процедура взаимодействия с налоговой инспекцией ляжет на плечи инвестора. Если инвестор приобретает ценные бумаги зарубежных компаний, которые обращаются на Московской бирже, важно знать, что эти компании могут не удерживать налог с выплачиваемых дивидендов. Более того, российские брокеры в данном случае также далеко не всегда готовы выполнять функции налогового агента. В результате, если налог с дохода в виде дивидендов удержан не был (этот момент можно попытаться уточнить у брокера и/или у представителей эмитента), инвестору придется самостоятельно подавать налоговую декларацию, указывая в ней полученные дивиденды, а также рассчитывать и уплачивать с них НДФЛ.

    Идентичная ситуация возникает в том случае, если инвестор приобретает ценные бумаги через зарубежного брокера или зарубежный банк. Зарубежные финансовые посредники не являются налоговыми агентами, поэтому взаимодействовать с российской налоговой инспекцией инвестору, опять-таки, придется самостоятельно.

    При этом дивиденды по зарубежным ценным бумагам, как правило, выплачиваются в иностранной валюте. Поэтому при заполнении налоговой декларации полученные дивиденды нужно будет переводить в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения, т.к. любые доходы и НДФЛ с них должны рассчитываться именно в рублях.

    Важно также отметить, что зарубежный банк или брокер со своей стороны могут удержать местный налог с выплачиваемых дивидендов. Как правило, такой налог удерживается по ставке для налоговых нерезидентов соответствующей страны. Эта ставка может быть как выше, так и ниже российской ставки НДФЛ (13%).

    В любом случае то, какая именно сумма налога с поступивших дивидендов была удержана зарубежным брокером или банком, можно будет увидеть в их отчетах об операциях по счету. Обычно налог, который был удержан с инвестора, в таких отчетах отражается не в виде процентов от полученного дохода, а в виде фактической суммы удержанного налога в валюте. Поэтому инвестору придется самостоятельно перевести эту сумму в рубли, а также посчитать, превышает ли она 13% от выплаченных дивидендов или нет.

    Это важно сделать потому, что, если между Россией и той страной, где был удержан данный налог, существует соглашение об избежании двойного налогообложения, налог с дохода в виде дивидендов, уплаченный за рубежом, можно будет зачесть в счет уплаты налога в России. Таким образом, не нужно будет платить этот налог два раза.

    Если сумма налога, удержанного за рубежом, окажется меньше 13%,тогда в России нужно будет доплатить остаток суммы до 13%. Если же сумма налога, удержанного за рубежом, окажется выше 13%,то в России ничего доплачивать будет не нужно. Однако и каким-то образом вернуть эту переплату не получится.

    При этом для такого «зачета» в налоговой декларации обязательно нужно будет указать сумму налога, удержанного за рубежом, а также приложить в качестве подтверждения соответствующие отчеты от зарубежного банка или брокера (на русском языке или с переводом на русский язык).

    Что касается налога на дивиденды при инвестировании через программы unit-linked от зарубежных страховых компаний, то, поскольку в этом случае весь процесс инвестирования «вшит» в страховую программу, вопрос о декларировании дохода при получении дивидендов не возникает. Инвестор может спокойно получать дивиденды и любые другие доходы от операций с ценными бумагами, не подавать налоговую декларацию и не платить НДФЛ в России до того момента, пока не будет выводить свои денежные средства из-за рубежа (хотя и в этом случае необходимость подачи налоговой декларации и уплаты НДФЛ возникнет не всегда).

    Однако в некоторых случаях налог на дивиденды будет удержан непосредственно за рубежом при выплате этих дивидендов в адрес страховых компаний. При этом ставка налога на дивиденды в данной ситуации может быть выше 13% и доходить до 30% — 35%. Вернуть удержанный налог, как правило, не удастся. Можно лишь попытаться его избежать. К примеру, можно приобретать фонды, зарегистрированные в странах, в которых налог на дивиденды не удерживается (например, Люксембург). Либо же приобретать фонды, которые дивиденды не выплачивают, а реинвестируют. Собственно говоря, эти же способы подходят не только при инвестициях через зарубежные страховые компании, но для других зарубежных посредников (банков и брокеров).

    Таким образом, налоги являются неотъемлемой частью процесса инвестирования, которую всегда необходимо контролировать. Понимание того, как можно уменьшить или избежать уплаты налогов, а также как правильно их задекларировать, позволит сэкономить деньги и убережет от неприятных бесед с налоговой инспекцией.

    Как оплачивать подоходный налог с дивидендов в 2019 году

    Дивиденды – это прибыль, которую получают собственники компании в результате ее эффективной работы. Однако, как и со всякого дохода, с дивидендов необходимо уплачивать налог. Рассмотрим, как рассчитать подоходный налог с дивидендов.

    Понятие дивидендов

    В налогообложении под дивидендами подразумевают доход, который получает собственник юридического лица при распределении образовавшейся прибыли. Например, в АО участникам выплачиваются дивиденды, а в ООО прибыль обычно распределяется между учредителями согласно имеющимся долям. Прибыль выплачивается как физическим лицам, так и юридическим. А вот уже у них возникает обязанность заплатить налоги: у физлиц – НДФЛ, а у юридических лиц – налог на прибыль.

    Ставки налогов на дивиденды юридических и физических лиц

    До 2015 года, если прибыль получал гражданин, то налог на доходы с дивидендов физических лиц рассчитывался по ставке девять процентов. Сейчас же ставка больше и составляет 13 процентов. Саму сумму обязательного к уплате налога удерживает та организация, которая выплачивает дивиденды.

    Получается, с 2015 года ставка по дивидендам приравнялась к «зарплатной» ставке, хотя налог на доходы не облагается взносами в страховые фонды, поскольку находится вне рамок трудового законодательства. Общая формула для вычисления налогов с дивидендов предусмотрена п. 5 ст. 275 НК РФ. С ее помощью исчисляют и НДФЛ, и налог на прибыль (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № 03-04-06/34935).

    Когда не применяют налоговый вычет

    По ст.210 НК РФ , прибыль физического лица, которая облагается по установленной ставке НДФЛ тринадцатью процентами, можно уменьшить. Снижение платежа происходит на величину различных налоговых вычетов. Имеющиеся виды налоговых вычетов изложены в Налоговом кодексе ( статьи 218 , 219 , 220 , 221 ). Хочется предположить, что если ставка по дивидендам стала равна 13%, то и к дивидендам как одному из видов дохода можно теперь применить вычеты. Но не спешите радоваться: в новом законодательном акте четко указано, что к доходам от участия в юридическом лице налоговые вычеты нельзя применять. Таким образом, величина налоговой базы по НДФЛ будет такой же, какие выплачены дивиденды.

    Налоговая база по НДФЛ должна быть определена отдельно по каждому из существующих видов доходов, по отношению к которым законом предусмотрены разные налоговые ставки.

    Ставка по «дивидендному» доходу увеличилась и стала равной ставке, которая применяется к обычному среднестатистическому заработку; хотя базу для определения налогов все еще требуется рассчитывать отдельно от других доходов. Имеется в виду, что при расчете НДФЛ с дивидендов и налога на доходы физического лица с зарплаты обязательно нужно рассчитать две разные базы.

    Что касается определения и расчета налоговой базы «дивидендного» налога, все ключевые моменты закреплены в ст. 275 НК РФ .

    Отчетность по НДФЛ

    Согласно Налоговому кодексу (п.4 ст.230 ), лица, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с НК РФ (ст. 226.1) , обязаны представить в территориальный отдел налоговой инспекции информацию:

    • доходах, по которым ими исчислен и удержан налоговый платеж;
    • о лицах, которые являются получателями доходов (если такие сведения имеются);
    • о суммах, которые начислены, удержаны и перечислены в госбюджет.

    Сведения передаются в том порядке и в те сроки, которые определены ст. 289 Налогового кодекса.

    Следует учесть, что на таких налоговых агентов не распространяется общий для всех порядок передачи в ФНС информации о прибыли физических лиц посредством предоставления справки о доходах физлиц.

    Сейчас уже действует форма декларации по расчету налога на прибыль. Она заполняется, когда налоговым агентам приходится производить выплату дивидендов. Форма декларации утверждена письмом ФНС России от 05.02.2015.

    Налог на прибыль

    Как уже говорилось ранее, налоговая база в отношении дивидендов определяется в соответствии со ст. 275 НК РФ. Удерживается налог на прибыль по ставке 13% в день выплаты дивидендов, непосредственно организацией, которая их выдает. Стоит отметить, что перечислить налог в бюджет юрлицу нужно успеть не позднее дня, следующего за выплатой дивидендов.

    Если доходы получены от иностранной организации, то расчет и выплата налога лежит на плечах отечественной организации. Если же выплату производит российская организация, то именно она и обязана удержать и выплатить налог за компанию-получателя.

    Обязанности налогового агента существуют у российских компаний независимо от режима налогообложения.

    Расчет чистых активов

    Дивиденды по закону нельзя распределить, например, если величина чистых активов компании стала меньше уставного капитала. Для этого нужно знать, как рассчитать эти самые «чистые активы».

    Порядок определения стоимости чистых активов утвержден приказом Минфина РФ № 84н от 28 августа 2014 года и обязателен к исполнению как АО, так и ООО.

    Величина чистых активов представляет собой балансовую стоимость всего того, что будет существовать в распоряжении учредителей организации, если они погасят все до одного обязательства; эта стоимость определяется на основании данных бухгалтерского учета.

    При расчете из совокупности активов организации отнимается дебиторская задолженность учредителей по неуплаченным взносам в уставной фонд или по оплате акций.

    Что касается обязательств, то их необходимо уменьшить на сумму доходов будущих периодов, которые получены в качестве государственной помощи или же как безвозмездно переданное имущество.

    Как рассчитывать налог на дивиденды

    Рассмотрим, как осуществляются расчеты.

    Уставный капитал ООО «Альфа» состоит из равных долей трех вкладчиков. В мае 2016 г. ООО выплатило своим учредителям Иванову П.С., Петрову С.И. – российским гражданам, и Сидорчуку И.П. – нерезиденту РФ, гражданину Украины, дивиденды. Каждому – в сумме 300 000,00 руб.

    При их выплате удержан НДФЛ. С россиян – по 39 000,00 руб. (300 000 x 13%); каждый из российских участников получил по 261 000,00 руб. (300 000 – 39 000).

    Удержанный с гражданина Украины НДФЛ составил 45 000,00 руб. (300 000 x 15%), и выплата Сидорчуку И.П. составила 255 000,00 руб. (300 000– 45 000).

    На следующий день после выплат учредителям ООО «Альфа» перечислило удержанный НДФЛ в сумме 123 000,00 руб. в бюджет (39 000+39 000+45 000).

    ООО «Бета» в 2016 г. решило выплатить дивиденды за 2015 г. в сумме 1 000 000,00 руб. своим вкладчикам: ООО «Гамма» (60% уставного капитала), ООО «Дельта» (30%), резиденту РФ Иванову П.С. (7%) и нерезиденту РФ украинцу Сидорчуку И.П. (3%).

    ООО «Бета» принадлежат доли в уставных капиталах:

    • ООО «Эпсилон» – 100%; ООО «Бета» владеет этой долей три года: 2014, 2015 и 2016 годы, то есть доход с дивидендов будет облагаться по ставке 0%.
    • ООО «Дзета» – 40%, то есть доход с дивидендов будет облагаться по ставке 13%.

    В 2015 г. ООО «Бета» были получены дивиденды от ООО «Эпсилон» в сумме 1 500 000,00 руб. и от ООО «Дзета» – в сумме 500 000,00 руб. Эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам, выплаченным ООО «Бета» своим участникам в 2015 г. По итогам 2015 г. ООО «Бета» распределило между участниками прибыль в сумме 1 000 000,00 руб. в следующем порядке:

    • Иванову П.С. и Сидорчуку И.П. по 70 000,00 руб. и 30 000,00 руб. соответственно;
    • ООО «Гамма» – 600 000,00 руб.;
    • ООО «Дельта» – 300 000,00 руб.

    Дивиденды выплачены в мае 2016 г. НДФЛ и налог на прибыль с них рассчитываются так:

    • У Сидорчука И.П. НДФЛ составил 4 500,00 руб. (30 000 х 15%), выплата Сидорчуку И.П. составила 25 500,00 руб. (30 000 – 4 500).
    • У Иванова П.С. НДФЛ рассчитывается по следующему правилу:если фирма, которая выдает дивиденды, получает прибыль в другой организации, то рассчитывать НДФЛ нужно по формуле:НДФЛ = 13% х (Див – Див1) х Див2/Див,где:
      • НДФЛ – исчисляемый налог физлица – резидента РФ;
      • Див – сумма прибыли к распределению (в нашем примере 1 000 000,00 руб.);
      • Див1 – сумма полученных дивидендов (сюда включается полученная от третьих лиц прибыль, в том числе и за прошлые периоды, но не участвовавшая в расчете налога), за минусом доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов, – при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (500 000,00 руб. – доходы от ООО «Дзета»);
      • Див2 – доля (дивиденды) физлица – резидента РФ (70 000,00 руб).

      Итак, НДФЛ с дивидендов Иванова П.С. составил 4 550,00 руб. (70 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 – 500 000); Иванов получит на руки 65 450,00 руб. (70 000,00 – 4 550).

    • Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.
    • Налог на прибыль с дивидендов ООО «Дельта», удержанный налоговым агентом ООО «Бета», составит 195 00,00 руб. (300 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 – 500 000). Участник получает 280 500 руб. (300 000 – 19 500).

    Как определить общую сумму НДФЛ с учетом дивидендов: Видео

    Author: urist