Если переплатил налог на усн

Что делать, если у предпринимателя образовалась переплата по налогу (Ромашкина Е.)

Дата размещения статьи: 17.01.2016

Никто не хочет платить больше, чем нужно. Но иногда такое случается, в том числе в отношении налоговых платежей в бюджет. Соответственно, перед предпринимателем встает вопрос: что делать в случае, когда произошла переплата по налогу? Налоговый кодекс РФ в этой ситуации предлагает три варианта — направить переплату на погашение недоимки по однотипному налогу, вернуть деньги или зачесть их в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ).
В данной статье мы расскажем, когда можно воспользоваться каждым из вариантов и какие действия для этого нужно предпринять.

Примечание. Если вы обнаружили, что переплатили налог, не волнуйтесь. Эти деньги вы не потеряете. Их можно зачесть в счет будущих платежей либо в счет погашения недоимки по другому налогу. Еще вариант — вернуть деньги из бюджета себе и использовать в текущей деятельности (ст. 78 НК РФ).

Как предприниматель может узнать о переплате налога

Выявить факт излишней уплаты налога могут как налоговики, так и вы сами. Если переплату обнаружат сотрудники ИФНС, они обязаны сообщить вам об этом в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 78 НК РФ). При этом, скорее всего, чиновники предложат вам пройти совместную сверку по начисленным и уплаченным вами суммам налогов. Эта процедура поможет убедить, что данные вашего учета совпадают с данными инспекции и переплата действительно есть.

Примечание. Рекомендуем проходить сверку с налоговой инспекцией минимум один раз в год. А можно и чаще. Это поможет вам всегда быть в курсе своих переплат или недоимок.

Если вы соответствующее извещение получили — хорошо. Если нет, но в наличии переплаты уверены сами, проявите инициативу самостоятельно. Подайте налоговикам заявление о проведении сверки расчетов. Получив этот документ, они не смогут вам отказать в проведении сверки (пп. 11 п. 1 ст. 32 и п. 3 ст. 78 НК РФ). И по ее результатам выдадут акт, который и зафиксирует сумму вашей переплаты.
Итак, факт наличия переплаты по налогу вы подтвердили. Теперь поговорим о том, какими способами вы можете ее «потратить».

Способ N 1. Направьте переплату одного налога на погашение недоимки по другому

Если у вас есть недоимка по другим налогам, то чиновники в первую очередь направят вашу переплату на ее погашение (п. 5 ст. 78 НК РФ). Если же недоимки нет, но есть задолженность по пеням или штрафам, ваша переплата пойдет на погашение этих сумм.
Вам в подобном случае никаких действий предпринимать не нужно. Налоговики сделают все самостоятельно. На зачет переплаты в счет недоимки или в счет погашения пеней или штрафов инспекторам отводится 10 рабочих дней с даты обнаружения переплаты. О принятом решении чиновники должны письменно сообщить вам в течение пяти рабочих дней (п. 9 ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание: зачесть между собой можно налоги одного вида. Так, например, единый налог по упрощенной системе налогообложения является федеральным. Следовательно, переплату по нему можно зачесть в погашение недоимки по ЕНВД, НДС или НДФЛ, который вы уплачиваете со своих доходов, поскольку эти налоги тоже федеральные. А вот ликвидировать за счет этих сумм недоимку по транспортному налогу или налогу на имущество не получится. Поскольку один из них региональный, а другой — местный.

Примечание. Недоимку по НДФЛ с дохода работников нельзя погасить другими налогами
Если у вас есть наемные работники, то при выплате им доходов вы обязаны выполнять функции налогового агента (ст. 226 НК РФ). А именно: исчислять с выплаченных сумм НДФЛ, удерживать его из заработной платы сотрудников и перечислять в бюджет.
НДФЛ, который вы уплачиваете за своих работников, также является федеральным налогом. Но если по такому налогу у вас возникла задолженность, погасить ее переплатой по другим налогам вы не можете. Дело в том, что, перечисляя НДФЛ с доходов работников, вы лишь выступаете посредником между работниками и бюджетом, а по сути — это не ваши платежи, как все остальные налоги. Уплата же НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Об этом — п. 9 ст. 226 НК РФ и Письмо Минфина России от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69.

Способ N 2. Зачтите излишне уплаченную сумму налога в счет будущих платежей

Когда недоимки по другим налогам нет, переплату вы можете направить в счет будущих платежей по тому же налогу. Так, например, если вы по ошибке переплатили ЕНВД, то после зачета, возможно, в следующем квартале вам платить этот налог не придется: вся начисленная к уплате сумма погасится за счет зачтенной переплаты.
Обратите внимание: переплаченные в одном отчетном периоде авансовые платежи по УСН зачтутся в счет платежа за следующий отчетный период автоматически. Для этого вам никаких действий предпринимать не нужно.
А вот если переплата по «упрощенному» налогу образовалась по итогам года либо вы переплатили какой-либо другой налог (ЕНВД или НДФЛ со своих доходов), для зачета понадобится подать заявление.
Раньше такое заявление все организации и предприниматели подавали в произвольной форме. Но это сейчас уже в прошлом. Начиная с 12 апреля 2015 г. используйте бланки, утвержденные Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected]

Примечание. В апреле 2015 г. налоговая служба утвердила формы заявлений на зачет и возврат переплаты по налогам.
Теперь инспекции будут принимать заявления только на утвержденных бланках.

Заполнить утвержденный бланк заявления на зачет переплаты несложно. Его форма включает все необходимые реквизиты, которые ранее требовалось указывать при произвольном написании заявления. Так, в заявлении укажите основание для зачета переплаты — это будет ст. 78 НК РФ. Также впишите наименование налога, налоговый период, КБК, ОКТМО, сумму переплаты. А ниже укажите, в счет какого налога вы хотите зачесть переплату, КБК и ОКТМО этого налога. Подать заявление на зачет переплаты в инспекцию вы можете в течение трех лет со дня ее возникновения (п. 7 ст. 78 НК РФ). Образец заполненного заявления на зачет переплаты мы привели ниже.

Приложение N 9
Утверждено
Приказом ФНС России
от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected]

ИФНС России по г. Егорьевску
Московской области
В ———————————
(наименование налогового органа)
индивидуального предпринимателя
от ——————————-
Свиридова Константина Петровича,
———————————-
ИНН 501132165874
———————————-
Адрес: г. Егорьевск,
———————————-
ул. Парижской Коммуны, д. 12,
———————————-
кв. 36
———————————-
(полное наименование организации
(ответственного участника
консолидированной группы
налогоплательщиков),
(Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя) —
налогоплательщика (плательщика
сбора, налогового агента),
Ф.И.О. физического лица,
ИНН/КПП, адрес)

ЗАЯВЛЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА
(СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА)

78
На основании статьи ————- Налогового кодекса Российской
(указать номер статьи Налогового кодекса Российской Федерации)
единого налога,
—————————
уплачиваемого при
—————————
применении упрощенной
—————————
системы налогообложения,
—————————
за 2014 г.
Федерации прошу зачесть излишне уплаченную сумму —————————
(наименование налога
(сбора, пени, штрафа)
и налоговый период,
за который излишне
уплачена сумма)

182 1 05 01011 01 1000 110 46612101
КБК ————————— ОКТМО ——————-
87 000 (восемьдесят семь тысяч)
в размере ———————————————————— руб.
(цифрами и прописью)
единому
в счет погашения недоимки (в счет предстоящих платежей) по ————
налогу, уплачиваемому при применении УСН
—————————————————————————
(наименование налога (сбора, пени, штрафа) и налоговый период)

Смотрите так же:  Льготы ветеранам труда саратова

Прикладывать к заявлению какие-либо документы не нужно. Налоговый кодекс РФ такого требования не предусматривает. К тому же, если перед подачей заявления на зачет вы проходили сверку расчетов и платежей с ИФНС, налоговики уже знают о наличии у вас переплаты.
В течение 10 рабочих дней после получения вашего заявления чиновники вынесут решение о зачете переплаты (п. 4 ст. 78 НК РФ). И сообщат вам об этом в письменной форме в течение пяти рабочих дней. Об этом говорится в п. 9 ст. 78 НК РФ.

Способ N 3. Верните переплаченную сумму налога из бюджета

При отсутствии недоимки по налогам одного вида, а также отсутствии задолженности по пеням и штрафам вы имеете полное право вернуть переплаченную сумму налога из бюджета (п. 6 ст. 78 НК РФ). Для этого заполните заявление на возврат. Его форма также утверждена Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected] Образец заполненного заявления на возврат излишне уплаченного налога мы привели ниже.

Приложение N 8
Утверждено
Приказом ФНС России
от 03.03.2015 N ММВ-7-8/[email protected]

ИФНС России по г. Егорьевску
Московской области
В ———————————
(наименование налогового органа)
индивидуального предпринимателя
от ——————————-
Свиридова Константина Петровича,
———————————-
ИНН 501132165874
———————————-
Адрес: г. Егорьевск,
———————————-
ул. Парижской Коммуны, д. 12,
———————————-
кв. 36
———————————-
(полное наименование организации
(ответственного участника
консолидированной группы
налогоплательщиков),
(Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя) —
налогоплательщика (плательщика
сбора, налогового агента),
Ф.И.О. физического лица,
ИНН/КПП, адрес)

ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ СУММЫ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО (ВЗЫСКАННОГО)
НАЛОГА (СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА)

78
На основании статьи —— Налогового кодекса Российской Федерации прошу
(указать номер статьи Налогового кодекса Российской Федерации)
уплаченную единого налога,
вернуть излишне —————————— сумму ———————-
(уплаченную/взысканную) (наименование налога
уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, за 2014 г.
—————————————————————————
(сбора, пени, штрафа) и налоговый период, за который излишне уплачена
(взыскана) сумма)
182 1 05 01011 01 1000 110 46612101
КБК ———————————- ОКТМО ——————————
87 000 (восемьдесят семь тысяч)
в размере ——————————————————————
(цифрами и прописью)
______________________________________________________________________ руб.
расчетный
Указанную сумму необходимо перечислить на ———————— счет,
(наименование счета)
ОАО «Сбербанк России»
открытый в —————————————————————-
(наименование банка (кредитной организации))
30101810400000000225 044525225 7707083893 775001001
————————- ——— —————— / ——————
(корреспондентский счет) (БИК) ИНН/КПП
Номер счета налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента)
40702810021400000389
—————————————————————————.
индивидуальный предприниматель Свиридов Константин Петрович
Получатель —————————————————————-
(полное наименование организации (ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков),
___________________________________________________________________________
(Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) — налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента), Ф.И.О. физического лица,
паспортные данные)
20 мая 2015 г. Свиридов
Дата —————— Подпись ——————

Обратите внимание вот на какой нюанс. В заявлении на возврат налога вы обязательно должны указать все реквизиты банковского счета, на который хотите вернуть переплату. Несмотря на то что платить налоги индивидуальные предприниматели могут наличными деньгами (п. 4 ст. 58 НК РФ), вернуть переплату по налогу наличкой не получится. Для этого вам понадобится открыть расчетный счет. Либо вы можете использовать свой личный банковский счет или счет сберегательной книжки (см. об этом мнение независимого эксперта во врезке на с. 33).

Примечание. Вправе ли предприниматель вернуть излишне уплаченный налог наличными деньгами
Сергей Рюмин, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ «ИНВЕСТАУДИТТРАСТ»
— Определенной формы возврата налога — наличными деньгами или безналичным путем — Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Однако получить переплаченные деньги назад наличными технически невозможно. Даже при условии, что никакого запрета на это налоговое законодательство не содержит.
Дело в том, что ИФНС, будучи бюджетным учреждением, сама налоги компаниям, предпринимателям и даже обычным физическим лицам не возвращает. Она лишь выносит соответствующее решение. После чего поступает поручение казначейству вернуть определенные суммы денежных средств налогоплательщику. А территориальный орган казначейства в свою очередь производит соответствующую выплату. Но не наличными деньгами, а путем перечисления средств по реквизитам, указанным в поручении ИФНС.
Индивидуальный предприниматель — это прежде всего физическое лицо. Поэтому он вправе использовать для возврата излишне уплаченной суммы налога любой принадлежащий ему банковский счет. Реквизиты этого счета надо указать в заявлении на возврат налога. А открывать именно расчетный счет коммерсанту не обязательно.
Если же налоговики откажутся вернуть переплату по налогу на какой-либо иной банковский счет (не расчетный), бизнесмен вправе это оспорить. Сначала нужно обратиться в вышестоящий налоговый орган, а затем и в арбитражный суд. Но стоит заметить, что подобная арбитражная практика мне неизвестна.

Подать заявление о возврате излишне уплаченного налога вы можете также в течение трех лет со дня возникновения переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если вдруг этот срок вы пропустили, попробуйте добиться возврата денег через суд. Для этого сначала получите акт сверки с налоговой по расчетам и платежам, в котором будет зафиксирована сумма переплаты. Кроме того, несмотря на пропущенный срок, обратитесь в свою ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. Так вы сможете доказать суду, что обращались в инспекцию за возвратом. Такой порядок действий прописан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10.
Обратите внимание: обратиться в суд с исковым заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога вы вправе в течение трех лет со дня, когда узнали или должны были узнать о переплате налога (ст. 196 и п. 1 ст. 200 ГК РФ). Этот момент может и не совпасть с днем, когда лишняя сумма была перечислена в бюджет. Так, например, вы можете узнать о переплате из акта сверки. То есть в тот день, когда вы получили его на руки. Тогда именно с этого дня нужно отсчитывать три года, отведенные для обращения в суд с иском о возврате переплаты (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 N 17372/09).
Для того чтобы вернуть вам переплаченную сумму налога, у ИФНС есть месяц с даты получения от вас заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). В том случае, если инспекторы нарушат срок, вы сможете потребовать от них проценты за несвоевременное перечисление денежных средств (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Три главных совета. 1. Излишне уплаченный в бюджет налог не пропадет. Эту сумму вы вправе зачесть в счет будущих платежей либо вернуть переплату.
2. Решение о зачете переплаты налоговики вынесут в течение 10 рабочих дней после получения от вас заявления. А вот на возврат излишне уплаченной суммы у налоговой инспекции есть целый месяц.
3. Открывать расчетный счет для возврата переплаты индивидуальные предприниматели не обязаны. Для этих целей вы вправе использовать любой банковский счет. В том числе и счет сберкнижки.

Как ИП на УСН (доходы) учесть переплату на сумму страховых взносов в ПФР в фиксированном размере?

Цитата (Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога): 3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Смотрите так же:  Арбитражный суд пермского края официальный сайт картотека дел

Цитата (Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа): 4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Как зачесть переплату налога по УСН (6%) за прошлые периоды в текущем году?

У нас ИП на УСН-доходы. За 2015 и 2014 г. не уменьшили налог на сумму взносов в ПФР (1% на доходы свыше 300 000 р.) Взносы уплачены.
Планируем сдать уточненные декларации. В результате по налогу УСН за 2014 и 2015 год образуется переплата.
Вопрос: переплата по налогу зачтется автоматически в счет уплаты налога в текущем году или нужно подавать заявление в ИФНС о зачете?

Цитата (НК РФ Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа): 2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.
(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Переплата по налогу при УСН за год — как зачесть?

Откуда берется переплата УСН-налога за год

Расчет налога при УСН осуществляется поквартально нарастающим итогом. То есть в каждый последующий расчет дополнительно включаются данные, значимые для формирования налоговой базы, за последний квартал отчетного периода. А последний расчет делается за все 4 квартала года сразу.

Каков срок уплаты налога при УСН за 4 квартал, см. здесь.

По итогам первых 3 квартальных расчетов производится уплата авансов по налогу без подачи в ИФНС отчетности по нему. Окончательная же сумма УСН-налога определяется расчетом за год, отражаемым в сдаваемой в налоговый орган декларации.

Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы ищите тут.

Откуда же берется переплата? Возникает она за счет того, что сумма перечисленных за год в бюджет авансов может оказаться больше, чем вся величина начисленного за год налога. То есть УСН к уплате за год у ИП или юрлица не просто будет отсутствовать, но еще и не перекроет всю сумму уже сделанных по нему платежей.

Почему так происходит? Потому что в 4 квартале у налогоплательщика могут возникнуть достаточно существенные дополнительные расходы, учитываемые в расчете налога. Они позволяют существенно снизить либо объем налоговой базы (при объекте «доходы минус расходы»), либо саму сумму рассчитываемого к уплате налога (при объекте «доходы»).

О том, какие расходы уменьшают величину уже рассчитанного налога, читайте в материале «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».

Что будет, если вы, работая на упрощенке и имея переплату, не заплатили 6 процентов за очередной период

Если налогоплательщик не планирует менять применяемую систему налогообложения или его объект, то самым простым вариантом использования образовавшейся переплаты будет учет ее в счет будущих платежей по тому же самому налогу. То есть если налогоплательщик, работающий на упрощенке, не заплатил 6 процентов за год из-за того, что начисленный налог оказался меньше величины уплаченных по УСН авансов, то образовавшаяся сумма переплаты учтется при уплате авансов по этому же налогу за следующий год.

При этом налогоплательщику даже не нужно ничего предпринимать. Нет смысла писать заявление с просьбой зачесть образовавшуюся переплату в счет будущих платежей по тому же самому налогу. Переплата и так числится на том же самом КБК и по тому же ОКТМО, на которые производилась оплата.

Но вот сверка с налоговой для того, чтобы избежать расхождений в отношении имеющихся по переплате данных в части ее суммы и ОКТМО, лишней не будет.

Как использовать переплату юрлицу или ИП: возврат, зачет в счет уплаты

Если вариант оставления переплаты по УСН в счет уменьшения будущих платежей по этому же налогу налогоплательщику по каким-либо причинам не подходит, то он может поступить с ней, как и с переплатой по любому иному налоговому платежу:

  • вернуть на свой расчетный счет;
  • зачесть в счет уплаты другого налога, перечисляемого в бюджет того же уровня.

О том, налогом какого уровня является упрощенный налог, читайте в статье «УСН — это федеральный или региональный налог?».

Для реализации каждой из этих процедур потребуется оформить заявление установленной формы.

Об оформлении таких заявлений читайте в материалах:

В последнем материале описан также и регламент проведения процедуры зачета (когда он будет сделан и как об этом известят налогоплательщика).

Переплата по УСН по году образуется, когда величина начисленного за год налога превышает общую сумму уплаченных за этот же период авансов по нему. Поступить с образовавшейся переплатой можно так же, как и с переплатой по любому иному налогу: оставить в счет будущих платежей, вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты другого налога. При последних 2 вариантах потребуется оформить заявление.

Что делать, если вы сами переплатили налог

Если у вас возникла переплата в бюджет или внебюджетный фонд, вы можете зачесть ее в счет уплаты других платежей или вернуть. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.

Переплатить налог можно по ошибке: например, вы или ваш бухгалтер ошиблись при расчете налога или заполнении платежного поручения.

Если произошла ошибка в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст. 81) требует подать в налоговую инспекцию дополнительную декларацию по этому налогу, если ошибка при.

Продолжение этой статьи доступно только платным пользователям

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Смотрите так же:  Заявление по соглашению сторон образец рб

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Зачет переплаты по единому налогу при УСН

Вопрос-ответ по теме

У нас была переплата по налогу на прибыль, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2 кв. 2014 г. Могу я зачесть данную переплату в счет оплаты этого же налога за 1 кв. 2017г. самостоятельно, или мне нужно разрешение ИФНС на зачет данной переплаты?

По общему правилу зачесть переплату можно в течении трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Однако вы переплатили единый налог при УСН, а для него предусмотрены авансовые платежи. В этом случае трехлетний срок отсчитывают со дня представления декларации за налоговый период, если декларацию вы сдали в срок (Постановление ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10).. Предположим, декларацию за 2014 год вы сдали 20 марта 2015 года. Тогда зачесть переплату вы можете до 20 марта 2018 года.

Чтобы зачесть переплату, подайте заявление в инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] (приложение № 9). О необходимости заявления говорится в пункте 4 статьи 78 НК РФ. Будьте готовы к тому, что налоговики назначат вам сверку расчетов с бюджетом.

Решение о зачете налоговики примут в течение 10 дней с момента получения заявления или с даты подписания акта совместной сверки (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Переплата по УСН или ставим запятую в «зачесть нельзя вернуть»

«Уж сколько раз твердили миру…» Такие слова приходят на ум, когда в очередной «-цатый» раз получаешь вопрос, что делать, если в течение года на УСН заплатили авансовых платежей больше, чем должны. Вроде бы в наших же интересах не допустить этого, не так ли? Зачем кредитовать бюджет совершенно безвозмездно. Но из года в год ситуация повторяется заново — и снова здравствуй, переплата по УСН.

Откуда переплата по УСН: лидеры «хит-парада»

Лидер хит-парада ситуация типа:

  • В течение года ИП на УСН «доходы» платил авансовые платежи по доходам. Все взносы за год уплачены в декабре и их величина больше, чем налог к доплате за год (как платить взносы, чтобы этого не допустить переплату, обязательно прочитайте в этой статье).

На 2 и 3 месте хит-парада «Переплата по УСН» следующие ситуации:

  • Страховые взносы уплачивались и в течение года, но сумма всех авансовых платежей по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев оказалась больше, чем сумма налога за весь год (например, на УСН «доходы-расходы», если в 4 квартале доходов было мало, а расходов – много).
  • Ошибка в платежке или расчетах. Возможно, при расчете авансовых платежей бухгалтер ошибся и насчитал лишний аванс по налогу к уплате. Или могла произойти ошибка при формировании платежки.

Налогоплательщики, применяющие УСН, должны заплатить единый налог по итогам года до 31 марта следующего года (для организаций) или до 30 апреля (для ИП). А как же поступить, если налог и без того переплачен?

В данной ситуации причина переплаты значения не имеет. Важно другое – что делать дальше. Но сначала небольшой пример в тему (цифры берем самые простые – для наглядности, а в другой статье прочитайте, как производится уменьшение расходов или налога на взносы, для обоих объектов налогообложения).

Переплата по УСН на примере

Давайте вспомним пример, который мы уже разбирали. ИП Сумкина занимается розничной торговлей китайскими чемоданами через интернет-магазин, находится на УСН с объектом «доходы». Работников нет. Доходы в текущем году сведены в таблицу:

Предположим, что в нашем примере ИП на УСН платит страховые взносы так: вся фиксированная часть уплачена в декабре — 27990 руб., а взносы с превышения – в январе 9100 руб.
Тогда авансовые платежи по налогу производились бы в полном объеме, без уменьшения:

  • За 1 квартал: 250 000 * 6% = 15 000 руб.
  • По итогам полугодия: 600 000 * 6% — 15 000 = 21 000 руб.
  • По итогам 9 месяцев: 980 000 * 6% — 15 000 — 21 000 = 22 800 руб.

По итогам года: 1 210 000 * 6% — 27990 – 15 000 – 21 000 – 22 800 = — 14190 руб.

Минус по итогам расчетов означает, что есть переплата по УСН. Что же делать с ней?

Что делать с переплатой по налогу?

Прежде всего, нужно сделать акт сверки с налоговой инспекцией. Запросить акт сверки можно через многие программы, предназначенные для отправки отчетности. Также провести сверку можно непосредственно в инспекции, написав заявление.

Форма заявления свободная, чаще всего образец можно найти на информационных стендах инспекции. В заявлении пишем всё, что мы хотим узнать: за какое время сверяемся, по каким налогам, не забываем вместе с названием налога указать КБК. Так же укажите способ получения документов – лично или почтовым отправлением.

Инспекция готовит свой экземпляр акта сверки и отдает вам его на проверку. Возможно, ИФНС не согласится с вашими данными. Например, платеж за 9 месяцев мог быть ошибочно перечислен на другой КБК. В случае расхождения данных нужно установить причину разногласия и устранить ее.

После подтверждения факта переплаты у налогоплательщика есть 2 варианта, как распорядиться переплатой:

  • зачесть в счет будущих платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ),
  • вернуть на расчетный счет (п. 6 ст. 78 НК РФ). Этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам (пени, штрафам). Если недоимки есть, ИФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом (п. 5 ст. 78 НК).

Как зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей

Зачет переплаты осуществляется на основании заявления налогоплательщика. Его можно передать как в бумажном виде, так и в электронном, заверив ЭЦП (электронной цифровой подписью), через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

Заявление пишется в свободной форме. Не забудьте указать реквизиты организации или ИП, период возникновения переплаты, налог, по которому образовалась переплата, а также как вы хотите зачесть сумму — в счет какого налога и какого периода. Налоговый орган обязан зачесть переплату по УСН в счет будущих платежей в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Возврат переплаты по УСН из ИФНС

Возврат денег осуществляется также по заявлению налогоплательщика. Кроме тех данных, которые приводятся в заявлении на зачет, непременно укажите банковские реквизиты, на которые должен будет поступить платеж.

Возврат переплаты по УСН производится в течение 1 месяца, который отсчитывается со дня подачи заявления о возврате (п.6 ст.78 НК). Однако этот срок может оказаться и больше, поскольку перед тем, как вернуть налог, ИФНС проверит факт излишней уплаты. Это происходит при камеральной проверке налоговой декларации, которая производится в течение 3 месяцев с даты подачи декларации (ст.88 НК). Поэтому общий срок возврата может составить до 4 месяцев в общей сложности.

Как лучше поступить, если есть переплата по налогам на УСН?

Решать, конечно, налогоплательщику. Однако следует помнить несколько моментов:

  • ИФНС не любит возвращать деньги, если речь идет о существенной сумме. Если вы планируете вернуть большую сумму, готовьтесь к дополнительным проверкам и запросам документов.
  • При осуществлении расчетов некоторые банки берут комиссию за каждую платежку. Посчитайте, не потеряете ли вы лишние деньги, если сначала вернете переплату из бюджета, а через несколько месяцев вновь перечислите деньги в бюджет как авансовый платеж по УСН. Это особенно актуально, если у вас маленькая переплата по налогам на УСН.

Если вам нужна консультация по расчету страховых взносов, расчету налога или помощь с составлением заявления, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.

Author: consultant