Декларация налог на игорный бизнес

Как заполнить декларацию по налогу на игорный бизнес в 2018 году

Налог на игорный бизнес — один из региональных налогов. Им облагаются доходы организаций от азартных игр в виде выигрыша, пари и платы за их проведение. Этот налог уплачивают игорные заведения, где азартные игры ведутся на столах и в игровых автоматах, а также букмекерские конторы и тотализаторы.

Общая информация о налоге

Рассматриваемый налог является вмененным, то есть не зависит от размера полученных доходов. Объектом обложения является игровой стол, автомат, процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы, а также пункт приема ставок тотализатора и букмекерской конторы.

По действующим сегодня норм законодательства в России выделены зоны, где разрешена организация азартных игр. Это Алтайский, Приморский и Краснодарский край, также Калининградская область. В других регионах азартные игры разрешено проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах.

Диапазон ставок для каждого из объектов указан в статье 369 Налогового кодекса. Поскольку закон является региональным, то конкретное значение устанавливается законодательством субъектов РФ.

Налоговым периодом по рассматриваемому налогу является месяц. Уплачивается он по месту регистрации объектов налогообложения до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Как подать налоговую декларацию

До 20 числа каждого месяца организации сферы игорного бизнеса обязаны представлять налоговую декларацию. Если последний день срока подачи приходится на выходной, то он переносится на первый рабочий день. Составляется отчет по данным за прошедший месяц.

Не пропустите другие ближайшие сроки отчетности — сверьтесь с нашим календарем.

Подается декларация по месту регистрации объектов налогообложения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики — они подают отчет в ФНС по месту учета в качестве крупнейших.

Представить декларацию можно лично или через представителя, по ТКС, а также направить по почте ценным письмом с описью вложения.

Форма декларации

Актуальный бланк декларации по налогу на игорный бизнес и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС от 28 декабря 2011 года № ММВ-7-3/[email protected]. Форма состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 2.1, 3 и 3.1.

Далее рассмотрим порядок заполнения этой декларации.

На титульном листе указываются следующие данные:

  1. ИНН. 10 цифр для юридических лиц.
  2. КПП. Код, выданный ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика налога на игорный бизнес.
  3. Номер корректировки. Если декларация является первичной, ставится «0—», если уточненной, то ставится номер корректировки: «1—», «2—» и так далее.
  4. Налоговый период (код). Указывается код месяца в соответствии с приложением № 1 к Порядку. Если не было реорганизации, то код соответствует порядковому номеру месяца: январь — 01, февраль — 02 и так далее.
  5. Отчетный год. Указывается текущий год.
  6. Код налогового органа. Необходимо указать код органа, в который представляется декларация (содержится в документе о постановке на учет).
  7. Представляется в налоговый орган (код). Вносится код из приложения № 3 к Порядку. Российские организации, не являющиеся правопреемниками и не относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам, указывают код 214.
  8. Налогоплательщик. Название организации и ее правовая форма — целиком, как указано в учредительных документах.
  9. Код вида экономической деятельности по ОКВЭД.
  10. Блок для реорганизованных компаний. В нем указывается код реорганизации из приложения № 2 к Порядку, а также ИНН/КПП правопреемника.
  11. Номер контактного телефона. Указываются только цифры, включая код.
  12. Количество страницдекларации и приложений, если они имеются.

Далее налогоплательщик ставит подпись, чем подтверждает достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Заполняется нижняя часть титула так:

  1. Указывается код 1, если подпись в декларации ставит руководитель организации-налогоплательщика, код 2 — если иной уполномоченный представитель.
  2. Далее построчно указываются фамилия, имя и отчество руководителя.
  3. Если декларацию подписывает представитель — физическое лицо, то построчно указываются его данные.
  4. Если представителем является юридическое лицо, то указывается ФИО сотрудника, который ставит подпись, а в следующих сроках — название организации-представителя.
  5. В нижних строках указываются реквизиты доверенности (при подписи отчета представителем).

В этом разделе указаны результаты расчета налога, подлежащего уплате в бюджет. Он состоит всего из трех строк:

  1. Строка 010. Код бюджетной классификации, по которому налог следует перечислить в бюджет.
  2. Строка 020. Код ОКАТО. Под него отведено 11 ячеек, поэтому если код состоит из 8 знаков, то в последних трех проставляются нули.
  3. Строка 030. Сумма налога, которую налогоплательщику следует уплатить. Рассчитывается как сумма значений строк 070-120 раздела 2.

В разделе 2 производится расчет налога по всем объектам обложения. Состоит он из двух частей.

В верхней части отражается количество объектов каждого типа, облагаемых по разным ставкам. Всего этих типов 6:

  • игровой стол;
  • игровой автомат;
  • процессинговый центр тотализатора;
  • процессинговый центр букмекерской конторы;
  • пункт приема ставок тотализатора;
  • пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждому из них соответствует отдельная графа.

По Строке 020 отражаются суммирующие показатели, то есть общее количество объектов каждого типа:

  1. В графах 4-8 расчет таков — Строка010 раздела 3 +Строка020 раздела 3 +Строка040 раздела 3.
  2. В графе 3сумма Строк 040 всех листов раздела 2.1.

По строкам 030 и 040 указывается количество объектов каждого типа, облагаемых по разным ставкам:

  • в Строке 030 — по ставке налога из пункта 1 статьи 369 НК РФ:
    • в графах 4-8: Строка 020 раздела 2 — (Строка 040 раздела 3 + Строка 050 раздела 3);
    • в графе 3: сумма Строк 050 всех листов раздела 2.1;
  • в Строке 040 — по ½ ставки на основании пункта 3 и 4 статьи 370 НК РФ:
    • в графах 4-8:Строка 040 +Строка 050 раздела 3;
    • в графе 3:сумма Строк 060 всех листов раздела 2.1.

В строках 050 и 060 указываются данные только в графе 1 (игровые столы):

  • в Строке 050 — количество столов, облагаемых по ставке из пункта 1 статьи 369 НК РФ с учетом положений статьи 370: сумма Строк 070 всех листов раздела 2.1;
  • в Строке 060 — количество столов, облагаемых по ½ ставки в соответствии со статьей 370 НК РФ: сумма Строк 080 всех листов раздела 2.1.

Во второй части раздела 2 указывается сумм исчисленного налога.

По Строкам 080-120 в графе 3 указывается размер ставки по каждому типу объектов налогообложения, указанному в графе 1.

По Строкам 070-12- в графе 4 указывается исчисленная сумма налогов по каждому типу объектов обложения:

  • в Строке 070: сумма Строк 090 всех листов раздела 2.1;
  • в Строке 080: Строка 080 графа 3 x Строка 030 графа 4 + ½ Строка 080 графа 3 x Строка 040 графа 4;
  • в Строке 090: Строка 090 графа 3 x Строка 030 графа 5 + ½ Строка 090 графа 3 x Строка 040 графа 5;
  • в Строке 100: Строка 100 графа 3 x Строка 030 графа 6 + ½ Строка 100 графа 3 x Строка 040 графа 6;
  • в Строке 110: Строка 110 графа 3 x Строка 030 графа 7 + ½ Строка 110 графа x Строка 040 графа 7;
  • в Строке 120: Строка 120 графа 3 x Строка 030 графа 8 + ½ Строка 120 графа 3 x Строка 040 графа 8.

В разделе 2.1 рассчитывается налог с игровых столов. Если у организации таковых нет, раздел не заполняется.

Количество листов раздела 2.1 будет зависеть от того, сколько имеется вариантов количества игровых полей на столах. Один лист раздела 2.1 предназначен для отражения данных о столах с одинаковым количеством полей, а также сумме налога, исчисленного с таких столов.

В разделе 2.1 отражаются такие данные:

  1. Строка 010. Количество игровых полей.
  2. Строка 020. Ставка налога (пункт 1 или 2 статьи 369 НК РФ).
  3. Строка 030. Размер ставки — Строка 010 х Строка 020.
  4. Строка 040. Общее количество столов с указанным в Строке 010 количеством полей. Формула расчета: Строка 020 раздела 3.1 + Строка 030 раздела 3.1 + Строка 050 раздела 3.1 (с соответствующими показателями в строке 010)
  5. Строки 050-080. Детализация суммы налога из строки 040:
    • Строка 050. Заполняется только если количество игровых полей равно 1. Расчет: Строка 040 раздела 2.1 — (Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1);
    • Строка 060. Заполняется только если количество игровых полей равно 1. Расчет: Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1;
    • Строка 070. Заполняется только если количество игровых полей более 1. Расчет: Строка 040 раздела 2.1 — (Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1);
    • Строка 080. Заполняется только если количество игровых полей более 1. Расчет: Строка 050 раздела 3.1 + Строка 060 раздела 3.1.
  6. Строка 090. Указывается сумма исчисленного налога по игровым столам с количеством полей, указанным в строке 010:
    • если поле одно: (Строка050 xСтрока020) + (Строка060 x ½Строка020);
    • если полей более одного: (Строка070 xСтрока030) + (Строка080 x ½Строка030).

В разделе 3 отражается информация об изменении в отчетном периоде количества объектов налогообложения — столов, автоматов, пунктов приема ставок и т. д.

Смотрите так же:  Штраф по 12.15.1

Объекты налогообложения указаны в графах. В их отношении нужно заполнить сведения:

  • в Строке 010 — сколько объектов этого типа было зарегистрировано на начало отчетного периода;
  • в Строке 020 — сколько объектов этого типа было зарегистрировано до 15 числа (включительно) отчетного месяца;
  • в Строке 030 — сколько объектов этого типа было снято с учета после 15-го числа;
  • в Строке 040 — сколько объектов этого типа было зарегистрировано после 15-го числа;
  • в Строке 050 — сколько объектов этого типа было снято с учета до 15-го числа (включительно);
  • в Строке 060 — количество объектов каждого типа на конец периода: Строка 010 + Строка 020 — Строка 030 + Строка 040 — Строка 050 (по соответствующим графам).

В этом разделе отражаются изменения количества игровых столов. Он заполняется столько раз, сколько есть вариантов количества игровых полей на столах. По сути, это детализация информации в разрезе столов с разным количеством полей, которая приводится суммарно в графе 3 Раздела 3 декларации.

Правила заполнения такие:

  • в Строке 010 — количество игровых полей;
  • в Строке 020 — количество столов в этим числом полей, которое было зарегистрировано на начало отчетного периода;
  • в Строке 030 — количество столов, которое было зарегистрировано до 15 числа (включительно) отчетного месяца;
  • в Строке 040 — количество столов, которое было снято с учета после 15-го числа;
  • в Строке 050 — количество столов, которое было зарегистрировано после 15-го числа;
  • в Строке 060 — количество столов, которое было снято с учета до 15-го числа (включительно);
  • в Строке 070 — количество объектов каждого типа на конец периода: Строка 020 + Строка 030 — Строка 040 + Строка 050 — Строка 060.

Штрафы и санкции

Если организация несвоевременно подаст декларацию по налогу на игорный бизнес, то может получить штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Его размер — от 1 тыс. рублей до 30% от суммы налога, причитающегося к уплате по этой декларации.

Если в срок не уплатить налог, то последуют санкции в виде штрафа по статье 122 НК РФ. Его размер — от 20 до 40% суммы налога. Кроме того, придется уплатить пени в соответствии со статьей 75 НК РФ из расчета 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

Налог на игорный бизнес: как в декларации учесть интерактивный процессинговый центр

ФНС РФ в своем письме от 29.03.2018 N СД-4-3/[email protected] сообщила, как заполняется и сдается декларация по налогу на игорный бизнес владельцами процессинговых центров интерактивных ставок.

Напомним, Федеральный закон от 27.11.2017 № 354-ФЗ внес поправки в статьи 366 и 369 НК РФ, которые с 1 января 2018 года определили новые объекты налогообложения — процессинговые центры интерактивных ставок букмекерских контор и тотализаторов. Налоговые ставки для них установлены в пределах от 2,5 млн. до 3 млн. рублей.

Вместе с тем, действующая форма декларации по налогу на игорный бизнес, утвержденная приказом ФНС от 28.12.2011 N ММВ-7-3/[email protected], не предусматривают возможность отражения расчета налога в отношении указанных объектов.

Новая форма декларации, которая учитывает поправки в статьи 366 и 369 НК РФ пока не утверждена.

В связи с этим ФНС рекомендует отражать сумму налога, подлежащую уплате по коду строки 030 раздела 1 Декларации, как общую сумму налога по всем объектам налогообложения, включая процессинговые центры интерактивных ставок букмекерской конторы и тотализатора.

При этом вместе с декларацией в налоговый орган сдается пояснительная записка.

В ней указываются объекты налогообложения, по которым произведен расчет налога, и примененные ставки налога, за исключением объектов, по которым расчет налога представлен в разделе 2 декларации.

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес должна предоставляться за каждый налоговый период (т.е. календарный месяц) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В те же сроки уплачивается налог.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Согласно Налоговому кодексу РФ объектами налогообложения являются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы.

По каждому объекту налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налог на игорный бизнес является региональным, поэтому конкретные налоговые ставки вводятся законами субъектов Российской Федерации в пределах, установленных пунктом 1 статьи 369 НК РФ. Если региональным законодательством ставки не установлены, следует применять ставки, определенные пунктом 2 статьи 369 Налогового кодекса.

Декларация по налогу на игорный бизнес включает в себя:

  • титульный лист (одна страница);
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • раздел 2 «Расчет налога на игорный бизнес»;
  • раздел 2.1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам»;
  • раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период»;
  • раздел 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».

Порядок заполнения титульного листа рассматривать не будем, поскольку он одинаков для всех деклараций.

Именно с этого раздела следует начинать заполнение декларации. Показатели, сформированные в нем, будут использоваться при расчете показателей разделов 2, 2.1 и 3.

Приказом Минфина России от 24.01.2005 № 6н внесены изменения в декларацию по налогу на игорный бизнес и инструкцию о порядке ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от 01.11.2004 № 97н. На титульном листе декларации было введено поле «По месту установки объекта налогообложения». Оно заполняется в соответствии с адресом, по которому установлен объект налогообложения (соответствующие поправки были внесены и в инструкцию).

По каждому виду игровых столов (в зависимости от количества игровых полей) составляется отдельный лист раздела 3.1. При наличии у налогоплательщика игровых столов с различным количеством игровых полей раздел 3.1 заполняется столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах.

В строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе, а в строке 020 — количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода.

В строке 030 приводится количество игровых столов, дополнительно зарегистрированных до 15-го числа налогового периода в налоговом органе, а в строке 040 — количество игровых столов, снятых с регистрации в налоговом органе после 15-го числа налогового периода. Строка 030 заполняется на основании заявления, а строка 040 — на основании заявления о регистрации изменений.

По строке 050 отражается количество игровых столов, дополнительно зарегистрированных после 15-го числа налогового периода, а по строке 060 — количество игровых столов, снятых с регистрации до 15-го числа налогового периода.

В строку 070 вписывается общее количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода. Значение этого показателя определяется так:

стр. 070 гр. 3 = стр. 020 гр. 3 + стр. 030 гр. 3 – стр. 040 гр. 3 + стр. 050 гр. 3 – стр. 060 гр. 3.

В этом разделе формируются данные о соответствующих объектах игорного бизнеса и их движении за налоговый период:

  • в графе 3 — об игровых столах (показатели берутся из строк 020—070 разделов 3.1);
  • в графе 4 — об игровых автоматах;
  • в графе 5 — о кассах тотализаторов;
  • в графе 6 — о кассах букмекерских контор.

В строке 010 указывается количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода.

В строке 020 приводится количество объектов налогообложения, дополнительно зарегистрированных до 15-го числа налогового периода, а в строке 030 — количество объектов налогообложения, снятых с регистрации после указанной даты.

В строке 040 проставляется количество объектов налогообложения, дополнительно зарегистрированных после 15-го числа налогового периода, а в строке 050 — количество объектов налогообложения, снятых с регистрации до указанной даты.

В строке 060 отражается количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода. Значения показателей этой строки граф 3—6 (по соответствующим объектам налогообложения) определяются следующим образом:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 + стр. 040 – стр. 050.

При заполнении графы 3 следует учесть, что отражаемые в ней данные являются суммами соответствующих показателей по игровым столам с различным количеством игровых полей, указанных в разделе 3.1.

Как и раздел 3.1, раздел 2.1 заполняется отдельно по каждому виду игровых столов (в зависимости от количества игровых полей).

Смотрите так же:  Отчетность по енвд в 2019 году для ооо

По строке 010 отражается количество игровых полей на игровом столе.

В строке 020 указывается размер ставки налога на игорный бизнес в месяц по игровым столам, которая установлена законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 369 НК РФ). Если ставка налога в регионе не установлена, то применяется ставка, указанная в подпункте 1 пункта 2 статьи 369 НК РФ.

В строке 030 записывается размер ставки налога на игорный бизнес по игровым столам, увеличенный кратно количеству игровых полей (п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ). Значение этого показателя есть не что иное, как произведение значений показателей строк 020 и 010.

В строке 040 указываются данные о количестве подлежащих налогообложению игровых столов с количеством полей, указанным в строке 010. Значение данного показателя рассчитывается как сумма значений показателей строк 020, 030 и 050 графы 3 раздела 3.1.

В строку 050 вписывается количество игровых столов с одним игровым полем, облагаемых по полной ставке налога (п. 1 ст. 369 НК РФ). Величина этого показателя определяется как разность между значением показателя, отраженного по строке 040 в графе 3 данного раздела, и суммой значений показателей строк 050 и 060 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам с одним игровым полем:

стр. 050 гр. 3 разд. 2.1 = стр. 040 гр. 3 разд. 2.1 – (стр. 050 гр. 3 разд. 3.1 + стр. 060 гр. 3 разд. 3.1).

В строке 060 указывается количество игровых столов с одним игровым полем, облагаемых по 1/2 ставки налога (пункты 3 и 4 ст. 370 НК РФ). Величина данного показателя определяется как сумма значений показателей строк 050 и 060 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам с одним игровым полем.

По строке 070 отражается количество игровых столов, которые имеют более одного игрового поля и облагаются по полной ставке налога, увеличенной кратно количеству игровых полей. Значение этого показателя рассчитывается как разность между значением показателя строки 040 графы 3 раздела 2.1 и суммой значений показателей строк 050 и 060 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам с количеством игровых полей, указанным в строке 010 графы 3:

стр. 070 гр. 3 разд. 2.1 = стр. 040 гр. 3 – (стр. 050 гр. 3 разд. 3.1 + стр. 060 гр. 3 разд. 3.1).

В строке 080 приводится количество игровых столов, которые имеют более одного игрового поля и облагаются по 1/2 ставки налога (пункты 3 и 4 ст. 370 НК РФ с учетом абз. 2 п. 1 ст. 370 НК РФ). Значение данного показателя есть не что иное, как сумма значений показателей строк 050 и 060 графы 3 раздела 3.1 по игровым столам с количеством игровых полей, указанным в строке 010 графы 3.

В строке 090 рассчитывается сумма налога на игорный бизнес, исчисленного по игровым столам. Данный показатель определяется таким образом:

по столам, имеющим более одного игрового поля: стр. 090 гр. 3 = стр. 070 гр. 3 х стр. 030 гр. 3 + стр. 080 гр. 3 х стр. 030 гр. 3 х 1/2;
по игровым столам с одним игровым полем: стр. 090 гр. 3 = стр. 050 гр. 3 х стр. 020 гр. 3 + стр. 060 гр. 3 х стр. 020 гр. 3 х 1/2.

В данном разделе производится суммарный расчет налога на игорный бизнес за налоговый период по всем объектам игорного бизнеса:

  • в графе 3 — по игровым столам;
  • в графе 4 — по игровым автоматам;
  • в графе 5 — по кассам тотализаторов;
  • в графе 6 — по кассам букмекерских контор.

В строке 010 указываются ставки налога в месяц по каждому объекту, установленные законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ. Если ставка налога в регионе не установлена, то применяются ставки, указанные в пункте 2 статьи 369 НК РФ.

В строке 020 граф 3—6 отражается общее количество соответствующих объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению. Значения показателей в графах 4—6 по этой строке определяются как сумма значений показателей строк 010, 020 и 040 раздела 3 по соответствующим графам. Кроме того, значение показателя строки 020 должно быть равно сумме значений показателей строк 030 и 040 раздела 2 по соответствующим графам, так как в них приводится расшифровка показателя строки 020 в зависимости от применяемой ставки налога.

По строке 020 графы 3 вписывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению. Величина этого показателя определяется как сумма значений показателей строк 030—060 графы 3 раздела 2, так как в них приводится расшифровка показателя строки 020 в зависимости от применяемой ставки налога.

В строках 030 и 040 граф 3—6 приводятся данные о количестве объектов игорного бизнеса, подлежащих налогообложению по полной ставке и по 1/2 ставки налога соответственно. Показатель строки 030 граф 4—6 определяется следующим образом:

стр. 030 разд. 2 = стр. 020 разд. 2 – (стр. 040 разд. 3 + стр. 050 разд. 3) по соответствующим графам.

Показатель строки 040 граф 4—6 равен сумме значений строк 040 и 050 раздела 3 по соответствующим графам.

В строку 050 графы 3 вносятся данные по игровым столам, которые имеют больше одного игрового поля и облагаются по полной ставке налога, увеличенной кратно количеству игровых полей.

В строку 060 графы 3 вносятся данные по игровым столам, которые имеют больше одного игрового поля и облагаются по 1/2 ставки налога, увеличенной кратно количеству игровых полей.

По строке 070 граф 3—6 показывается итоговая сумма налога на игорный бизнес по соответствующим объектам налогообложения. Значение показателя этой строки в графах 4—6 определяется суммированием величины показателя строки 030, умноженного на ставку налога, отраженную по строке 010, и величины показателя строки 040, умноженного на 1/2 ставки налога, указанной в строке 010:

стр. 070 (гр. 4—6) = стр. 030 х стр. 010 + стр. 040 х 1/2 стр. 010 (по соответствующим графам).

Значение показателя строки 070 графы 3 рассчитывается как сумма значений показателей строк 090 всех разделов 2.1, заполненных по игровым столам с различным количеством игровых полей.

Этот раздел заполняется в последнюю очередь. В нем отражается итоговая сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

В строке 010 указывается код бюджетной классификации (КБК) по налогу на игорный бизнес — 182 1 06 05010 02 1000 110 (в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 10.12.2004 № 114н).

По строке 020 приводится код по ОКАТО (Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95) по месту постановки на учет плательщика налога на игорный бизнес.

По строке 030 отражается сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет. Значение этого показателя формируется как сумма значений показателей, отраженных по строке 070 граф 3, 4, 5 и 6 раздела 2.

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (скачать бланк по форме КНД 1152011)

Срок сдачи: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Подают организации осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес

Для кого : для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса

Документ, утвердивший форму: Приказ ФНС России от 28.12.2011 № ММВ-7-3/[email protected]

Срок сдачи : не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Заполняем декларацию по налогу на игорный бизнес в 2013 г.

Налог на игорный бизнес является региональным налогом. Порядок налогообложения данным налогом установлен положениями главы 29 НК РФ. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса*.

*Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде:

  • выигрыша,
  • платы за проведение азартных игр
  • платы за проведение пари,

не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг (ст.364 НК РФ).

Налоговая декларация за истекший налоговый период* представляется:

  • обычными налогоплательщиками — в ИФНС по месту регистрации объектов налогообложения,
  • крупными налогоплательщиками** – в ИФНС по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

не позднее 20-го числа следующего месяца (за октябрь 2013 года – до 20 ноября 2013г.) в соответствии с п.2 ст.370 НК РФ. Срок представления декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

*Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц.

** Критерии отнесения налогоплательщиков к крупнейших установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007г. №ММ-3-06/[email protected]

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 28.12.2011г. №ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес в электронном виде».

Заполнять декларацию необходимо на основании вышеприведенного Порядка и с учетом положений главы 29 НК РФ.

Смотрите так же:  Трудовой договор с работником на удаленном доступе

Согласно ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1.1 ст.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, декларация по налогу на игорный бизнес заполняется налогоплательщиками — организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Таким образом, если организация не осуществляет деятельность сфере игорного бизнеса, предоставлять декларацию по налогу на игорный бизнес не нужно.

Декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе и в электронном виде по установленным форматам (передается по телекоммуникационным каналам связи).

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода.

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи ИФНС должна передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронном виде.

На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:

  • лично;
  • через своего представителя;
  • направлена в виде почтового отправления с описью вложения.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Обратите внимание: Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

Декларация состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздела 2 «Расчет налога на игорный бизнес»;
  • Раздела 2.1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам»;
  • Раздела 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период»;
  • Раздела 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».

Обратите внимание:В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.

Опираясь на положения НК РФ и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, составим декларацию по налогу за октябрь 2013 года, для организации ООО «Ромашка».

Титульный лист декларации

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:

  • для первой страницы — «001»;
  • для десятой страницы — «010».

При заполнении декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляет показатель, значением которого является дата. Для указания даты используются по порядку три поля:

  • день (поле из двух знакомест),
  • месяц (поле из двух знакомест),
  • год (поле из четырех знакомест),

разделенные знаком «точка».

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Например: при указании десятизначного ИНН организации «7704001112» в поле «ИНН» из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: «7704001112—».

При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

При заполнении декларации в верхней части каждой страницы указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП), который присвоен организации тем ИФНС, в который представляется декларация.

При представлении декларации организацией-правопреемником в декларации за последний налоговый период, а также в уточненных декларациях за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе по реквизиту «по месту учета» указывается код «215» или «216» (Приложение №3 к Порядку), а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.

В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика налога на игорный бизнес).

Номер корректировки

При представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—», при представлении уточненной декларации — указывается номер корректировки (например, «1—», «2—» и т.д.).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок:

  • приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в ИФНС уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 НК РФ.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок:

  • не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести изменения в декларацию и представить в ИФНС уточненную декларацию.

При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Уточненная декларация представляется по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога на игорный бизнес не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога на игорный бизнес производится за налоговый период, в котором они были выявлены.

Налоговый период, за который представляется декларация.

Коды, определяющие налоговый период, приведены в Приложении №1 к Порядку заполнения Декларации.

Приложение №1. Коды, определяющие налоговый период.

Декларация по налогу на игорный бизнес

Здесь вы можете скачать актуальный бланк декларации по налогу на игорный бизнес и узнать тонкости ее заполнения.

Налоговую декларацию налогу на игорный бизнес сдают организации, которые работают в игорном бизнесе.

Форма документа установлена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] от 28.12.2011 г. и содержит в себе титульник и 3 раздела плюс подразделы:

  • Раздел 1 – Сумма налога к уплате
  • Раздел 2 – Расчет налога на игорный бизнес
  • Раздел 2.1 – Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам
  • Раздел 3 – Изменение количества объектов налогообложения за налоговый период
  • Раздел 3.1 – изменение количества игровых столов на налоговый период

В документе заполняются все необходимые разделы, показатели указываются с учетом Порядка заполнения данной декларации (приведен в Приложении № 3 к указанному выше Приказу ФНС). В этом же Порядке заполнения можно найти все перечни кодов, необходимых для корректного заполнения формы.

С 01.01.18г. расширен перечень объектов, которые должны облагаться налогом на игорный бизнес. (см. письмо ФНС №СД-4-3/[email protected] от 07.02.18г.) – это разъяснения в закону №354-ФЗ от 27.11.17г.

Изменения коснулись процессинговых центров интерактивных ставок тотализатора, а также букмекерской конторы. Они стали признаваться самостоятельными объектами для обложения налогом на игорный бизнес.

По причине того, что пока действующей форме декларации нет возможности отражать налог в отношении этих объектов, то строку 030 раздела 1, нужно заполняем с их учетом. Налог рассчитываем по ставкам, установленным ст. 360НК. При заполнении декларации пользуемся ст. 370 НК.

Впоследствии форма декларации будет изменена, а также приведен в соответствие Порядок ее заполнения.

Еще один момент. Вышеуказанным письмом рекомендовано вместе с представлением декларации в налоговую, подавать пояснительную записку. Она должна содержать расшифровку объектов, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес, а также применяемые ставки налога. Исключение составляют лишь те объекты, которые будут отраженны в разделе 2 декларации.

Декларация сдается до 20-ого числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Скачать бланк можно ЗДЕСЬ в формате PDF.

Документы на сайте Как зарабатывать.ру всегда актуальны, но лучше перепроверить актуальность в сервисе «Консультант Плюс».

Внимание! Если заметили ошибку или неактуальность документа, сообщите в комментариях.

Author: consultant