Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

К.э.н., доц. Ливадина С.П.

Московский Государственный Университет дизайна и технологии, Россия Ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской и кредиторской задолженности, в хозяйственной жизни предприятия постоянно возникают ситуации, связанные с ее отражением в учете и отчетности.

Кредиторская задолженность — временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки. Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами [1].

В составе кредиторской задолженности обычно отражаются:

· задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги;

· задолженности покупателям и заказчикам по полученным авансам и предварительным оплатам;

· задолженности по полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;

· задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами по социальному страхованию и обеспечению;

· задолженности перед персоналом организации по зарплате;

· задолженности перед учредителями по невыплаченным суммам доходов;

· задолженности перед прочими кредиторами.

Для отражения данных видов задолженности применяются бухгалтерские счета 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

В составе дебиторской задолженности обычно отражаются:

· авансы, выданные поставщикам, подрядчикам;

· задолженности покупателей и заказчиков на суммы, на которые предъявлены расчетные документы;

· задолженности бюджета по налогам и сборам;

· задолженности внебюджетных фондов по социальному страхованию и обеспечению;

· задолженности подотчетных лиц;

· задолженности персонала по прочим операциям;

· задолженности учредителей по взносам в уставный капитал;

· задолженности прочих дебиторов.

Для отражения данных видов задолженности применяются бухгалтерские счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76.

Все вышеперечисленные задолженности отражаются в полной сумме, при этом некоторые задолженности включают суммы НДС. В связи с вступлением в силу с 1 января 2013 года Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и выпуском Минфином России рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год (письмо от 09.01.2013 N 07-02-18/01) встает вопрос об отражении сумм дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе [2, 3].

Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предварительную оплату), в установленном договором порядке заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения сумм налога на добавленную стоимость, сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму налога на добавленную стоимость [3].

Посмотрим, как это требование сейчас реализуется на практике. При получении аванса от покупателя составляется бухгалтерская проводка: Дебет счета 51 Кредит счета 62 субсчет «Авансы полученные».

В соответствии с правилами налогового учета на полученный аванс необходимо составить счет-фактуру и отразить в бухгалтерском учете начисление НДС по расчетной ставке 18%/118% или 10%/110% при помощи следующей бухгалтерской проводки: Дебет счета 76 субсчет «НДС по полученным авансам» Кредит счета 68 субсчет «НДС».

Разница между кредитовым остатком по счету 62 субсчет «Авансы полученные» и дебетовым по счету 76 субсчет «НДС по полученным авансам» дает сумму обязательств, уменьшенную на величину налога. Следовательно, не составит труда выполнить требование Минфина России по отражению авансов полученных от покупателей без налога на добавленную стоимость.

Менее понятна ситуация, связанная с отражением дебиторской задолженности. «В случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством» [3].

При перечислении аванса поставщику, подрядчику обычно составляют следующую бухгалтерскую проводку: Дебет счета 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит счета 51.

Поставщик в момент получения денег от предприятия составляет счет-фактуру на аванс в двух экземплярах, один из которых поступает на предприятие. Полученный счет-фактура регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Далее возможны два варианта.

Вариант первый. С 1 января 2009 года организации, оплатившие товары, работы, услуги авансом (полностью или частично), вправе принять к вычету предъявленный поставщиком или подрядчиком НДС, не дожидаясь фактического поступления товарно-материальных ценностей (приемки результата выполненных работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Такая норма установлена в пункте 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ. При применении этого вычета будет составлена следующая бухгалтерская проводка: Дебет счета 68 субсчет «НДС» Кредит счета 76 субсчет «НДС по уплаченным авансам».

Разница между дебетовым остатком по счету 60 и кредитовым по счету 76 субсчет «НДС по уплаченным авансам» дает сумму обязательств, уменьшенную на величину налога.

Вариант второй. Организация не принимает к вычету предъявленный продавцом, поставщиком или подрядчиком НДС. Соответственно никаких дополнительных проводок в учете не возникает. Сумма обязательств отражается в полной величине. Просто вычесть суммы НДС не представляется возможным, это приведет к нарушению баланса.

По нашему мнению часть авансов, выданных поставщикам, подрядчикам может отражаться в полной сумме, так как в рекомендациях Минфина РФ дается ссылка на требования налогового законодательства в части уплаты и возмещения сумм налога на добавленную стоимость.

1. Современный экономический словарь Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. 5-е изд., перераб. и доп.— М.: ИНФРА-М,2007.— 495 с.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» утв. Приказом Минфина России от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

3. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01)

Дебиторская и кредиторская задолженность и ее отражение в Форме 1 и в Форме

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Дебиторская и кредиторская задолженность, порядок ее отражения в форме №1 и форме №5(на примере ФГУП учхоза «Пригородное» АГАУ)

3 курса 265 группы

1 Теоритические основы формирования и представления информации о дебиторской и кредиторской задолженности……………………..…..……….4

1.1Экономическое содержание категории дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………………. 4

1.2 Виды дебиторской и кредиторской задолженности………..……………..…8

1.3Формирование информации о дебиторской и кредиторской задолженности в системе бухгалтерского учета и предоставление ее в финансовой отчетности…………………………………………………………………………11

2 Содержание, порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ФГУП учхоза «Пригородное» АГАУ)……………………………19

2.1 Экономическая характеристика Учхоза «Пригородное»……………. …19

2.2 Дебиторская и кредиторская задолженность в учхозе «Пригородное»……………………………………………………..…………. 27

2.3.Порядок формирования данных о дебиторской и кредиторской задолженности в форме №1……………………………………………….……29

2.4.Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в форме №5…33

2.5 Рекомендации по совершенствованию ФГУП учхоза «Пригородное» АГАУ…………………………………………………….………………………..35

Список использованной литературы

Годовая бухгалтерская отчетность является наиболее полной. Сведения, содержащиеся в годовой отчетности, дают возможность проводить квалифицированный экономический анализ работы организации, вскрывать резервы, квалифицированно оценивать наметившиеся тенденции в развитии предприятия. На основании годовой отчетности разрабатываются мероприятия по дальнейшему совершенствованию деятельности организации.

Все эти аспекты подчеркивают актуальность выбранной темы и вызывают необходимость разработки предложений по совершенствованию организации и учета расчетов предприятия.

Для данной курсовой работы использовалась нормативная литература : законы, указы, приказы, положения, так же были задействованы различные статьи взятые из экономической литературы, касающиеся темы: Дебиторская и кредиторская задолженность, порядок ее отражения в форме №1 и форме №5

Целью данной курсовой работы является изучение годовой бухгалтерской отчетности, содержания и порядка отражения дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ФГУП учхоза «Пригородное» АГАУ).

В качестве информационного материала в курсовой работе используется форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Теоритические основы формирования и представления информации о дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Экономическое содержание категории дебиторской и кредиторской задолженности

Расчеты предприятия – необходимое условие деятельности всего хозяйственного механизма. При помощи расчетов осуществляется кругооборот средств и начинается новый цикл. Для нормальной производственной деятельности предприятия должны приобретать необходимые материальные ценности, и на этой стадии у них возникают широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками: организациями материально-технического снабжения. После завершения производственной стадии полученная продукция реализуется, при этом выступает в расчетные отношения с организациями — покупателями продукции. Получив денежную выручку за продукцию, хозяйства используют эти средства для финансирования затрат на производство, а также для необходимых платежей государству по налогам, социальному страхованию, в результате возникают расчетные взаимоотношения с финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения, страховыми организациями. В ряде случаев хозяйства могут иметь расчетные взаимоотношения с отдельными лицами (при выдаче денежных средств под отчет), с разнообразными организациями. Таким образом, расчетные взаимоотношения предприятий многообразны. Они включают расчеты с поставщиками, покупателями, персоналом, прочими организациями, финансовыми органами и т.д.

Основными задачами учета расчетных операций являются:

контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильное документальное оформление расчетных операций;

своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета.

В результате хозяйственная деятельность и взаимоотношения предприятия с разными организациями, физическими и юридическими лицами возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Задолженность является юридическим основанием для последующих платежей.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников, физических лиц данной организации (задолженность покупателей за полученную продукцию, задолженность подотчетных лиц за полученные авансы и пр.)

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным пассивам. Большая сумма кредиторской задолженности и просроченная кредиторская задолженность характеризует предприятие как неплатежеспособное с неликвидным балансом, что отрицательно сказывается на финансово – хозяйственной деятельности.

Хозяйственные субъекты, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами. Кредиторами называют такие организации, которые должны другим предприятиям или физическим лицам.

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса по видам :

покупатели и заказчики;

векселя к получению;

задолженность зависимых и дочерних обществ;

Смотрите так же:  Экспертиза проектно-сметной документации в москве

задолженность по взносам в уставной капитал;

Кредиторская задолженность отражается в пассиве бухгалтерского баланса по видам:

поставщики и покупатели;

векселя к уплате;

задолженность перед зависимыми и дочерними обществами;

по оплате труда;

по социальному страхованию и обеспечению;

задолженность перед бюджетом;

Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются на счетах бухгалтерского учета, на которых учитываются расчетные и внутрихозяйственные операции. По отношению к балансу расчетные счета бывают активные, пассивные и активно-пассивные.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета предприятия ежегодно обязаны проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей.

Расчеты организуются на основе определенных принципов, которые служат основными ориентирами при разработке порядка расчетов, их технического и документального оформления, а также организации оперативно – бухгалтерской работы участников расчетов.

Первый принцип — правовой режим осуществления расчетов и платежей — обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Все расчеты должны осуществляться в соответствии с действующим законодательством.

Второй принцип организации расчетов — осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2001г № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.

Свыше указанной суммы расчеты должны производиться в безналичной форме. Безналичный расчет позволяет сокращать потребность в наличности и вести более точный контроль за расчетной дисциплиной. Безналичный расчет осуществляется через расчетный счет в банках. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета. Юридическое оформление и функционирование счетов предопределяется действующим порядком их создания и правовым статусом, а также инструкцией ЦБ. В соответствии с федеральным законом «О банках и банковской деятельности» в договоре должны быть указаны стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон, порядок расторжения договора и другое. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.

Принцип поддержания ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа — залог безусловного выполнения обязательств. Всем плательщикам необходимо планировать поступление, списание средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы с целью своевременного выполнения обязательств.

Принцип наличия акцепта (согласия) плательщика на платеж, хотя законодательством предусмотрены случаи бесспорного списания средств.

Принцип срочности платежа вытекает из самой сути рыночной экономики. Согласно Положению о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов обязательными реквизитами предоставляемых в банк платежных поручений является срок и очередность платежа. В ГК РФ ст. 855 установлена очередность списания денежных средств со счета предприятия при нескольких срочных платежах и недостаточности средств для их погашения:

по исполнительным документам о возмещении вреда и взыскание алиментов;

по исполнительным документам по оплате труда;

по исполнительным документам о перечислении или выдаче средств по оплате труда, отчисление в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования;

в бюджет и другие внебюджетные фонды;

по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

по другим платежам в порядке календарной очередности.

Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ПОСТАВЩИКИ И ПОДРЯДЧИКИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Как известно, в процессе хозяйственной деятельности организация и предприниматели вступают в товарно-денежные отношения, в результате которых возникают определенные обязательства, выраженные в денежной форме и подлежащие исполнению. В частности, при приобретении товаров (работ, услуг) по соответствующему возмездному договору возникает обязательство в виде кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
В данной статье рассмотрим особенности отражения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в бухгалтерской отчетности организации.

Кредиторская задолженность — это задолженность организации, обязательная к погашению перед другими лицами. В бухгалтерском учете выделяются несколько видов кредиторской задолженности:
• задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
• задолженность перед персоналом организации;
• задолженность перед внебюджетными фондами;
• задолженность по налогам и сборам;
• задолженность перед прочими кредиторами.
Кредиторская задолженность может быть как краткосрочной (срок погашения по которой не более 12 месяцев), так и долгосрочной (срок погашения по которой более 12 месяцев) (Письмо Минфина России от 27.01.2012 г. N 07-02-18/01).

В настоящее время порядок составления и представления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации регулируется:

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Список использованных источников и литературы 37

Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации, что и обуславливает актуальность выбранной темы исследования. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования, отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), рекомендованным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Цель курсовой работы – изучение годовой финансовой отчетности предприятия, показатели дебиторской, кредиторской задолженности и их анализ. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— изучить теоретические вопросы формирования бухгалтерской отчетности, дать определение дебиторской и кредиторской задолженности и определить ее место в бухгалтерской отчетности;

— изучить баланс, как важнейшую форму бухгалтерской отчетности, сформировать базу для экономического анализа;

— изучить основы составления приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5);

— изучить организационную структуру исследуемого объекта;

— провести анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности в годовой финансовой отчетности;

Объектом исследования является открытое акционерное общество «Электромеханика».

Предмет исследования – показатели дебиторской и кредиторской задолженности, отраженные в бухгалтерском балансе (форма № 1), в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Данная курсовая работа выполнена на основе нормативно-правовых актов а также с использованием учебных пособий авторов Бабаев Ю.А., Бариленко В.И., Филина Ф.Н. других.

Глава 1. Теоретические вопросы формирования бухгалтерской отчетности

1.1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности и ее нормативное регулирование

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам 1 .

Законом о бухгалтерском учете установлено, что все организации (за исключением бюджетных) представляют годовую бухгалтерскую отчетность учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации и в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей, которые могут знакомиться с ней и получать ее копии. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. Так, например, в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» утверждение бухгалтерского баланса обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ входит в компетенцию общего собрания участников (акционеров). Согласно статье 16 Закона о бухгалтерском учете, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные учреждения, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным года.

Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами утвержден приказом Минфина России от 28.11.1996г. № 101.

Документом, определяющим состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных организаций), является Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999г. № 43н.

Состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности различен. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

— Бухгалтерский баланс (форма №1);

— Отчет о прибылях и убытках (форма №2).

(Организация может представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, кроме вышеперечисленных, и иные отчетные показатели: Отчет о движении денежных средств (форма №4) и др., а также Пояснительную записку).

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

— Бухгалтерский баланс (форма №1);

— Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

— Отчет об изменениях капитала (форма №3);

— Отчет о движении денежных средств (форма №4);

— Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

— Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Важная роль при формировании отчетности отводится отражению в ней дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь в дальнейшем анализ дебиторской и кредиторской задолженности — важный аспект исследования не только размещения средств, но и финансовых взаимоотношений предприятия с его партнерами по различным хозяйственным операциям.

Дебиторы — это юридические и физические лица, являющиеся должниками анализируемого предприятия 2 .

Дебиторская задолженность является, как правило, внеплановым отвлечением средств из оборота предприятия, ухудшающим его финансовое положение.

К дебиторам относятся две группы статей II раздела актива баланса:

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 230);

дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев поле отчетной даты (стр. 240);

В каждой из этих групп выделяются виды дебиторов:

покупатели и заказчики;

векселя к получению;

задолженность дочерних и зависимых обществ;

задолженность участников по взносам в уставной капитал;

задолженность за налоговыми органами, работников по ссудам и займам, подотчетных лиц, поставщиков по недостачам, обнаруженным при приемке;

штрафы, пени, неустойки.

Изучение дебиторской задолженности начинают с изучения состава, состояния и динамики дебиторской задолженности, как по абсолютной сумме, так и по относительной величине.

По данным аналитического учета (журналы-ордера № 6, № 7, № 8, карточки, договоры, коммерческая переписка) изучают персональный состав дебиторов, сроки возникновения долгов, причины, суммы, меры принятые к взысканию задолженности. При этом необходимо выделять допустимую и недопустимую задолженность.

Смотрите так же:  Приказ 333 2019 мо рф

К допустимой задолженности относятся, например: авансы на закупку сельскохозяйственной продукции (для пищевой промышленности), авансы на командировочные расходы, если срок сдачи авансового отчета не истек, задолженность по квартплате за текущий месяц, претензии к поставщикам, субподрядчикам за недопоставки материалов, невыполненные по договору работы, в пределах срока их рассмотрения.

Недопустимая задолженность включает в себя: неоплаченные в срок счета за выполненные работы, неоплаченные в срок отгруженные товары и оказанные услуги, долги по недостачам, растратам и хищениям, долги претензионного характера, по которым претензии и иски не предъявлены в срок, долги за рабочими и служащими по авансам в счет зарплаты, несвоевременно выставленные счета.

С точки зрения реальности возможного погашения дебиторской задолженности ее можно подразделить реальную, спорную и безнадежную.

Реальная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой есть перспективы своевременного погашения и завершения расчетов.

Спорная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой предъявлены иски и претензии и идет разбирательство в суде или арбитражном суде.

Безнадежная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой нет перспектив получения средств, и ее предстоит списать в убыток по истечении сроков исковой давности.

Дебиторскую задолженность можно сгруппировать так же и по срокам возникновения. Например, дебиторская задолженность со сроком возникновения до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев и т.д. Понятно, что наибольшие сроки характерны для спорной и безнадежной задолженности. Здесь может быть полезна информация раздела 2 формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», где показано движение дебиторской и кредиторской задолженности, с выделением краткосрочной — со сроком погашения до 1 года и долгосрочной более 1 года.

Кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда 3 .

При анализе кредиторской задолженности необходимо выделять задолженность, превышающую 3 месячный срок, как подлежащую взносу в бюджет.

Анализ кредиторской задолженности можно проводить в том же порядке, что и дебиторской. При этом в ходе анализа при группировке по срокам образования кредиторской задолженности надо особое внимание уделить причинам возникновения просроченной кредиторской задолженности.

Данная задолженность подразделяется на допустимую и недопустимую. Допустимая кредиторская задолженность — такая задолженность, по которой еще не истекли сроки платежа.

Недопустимая кредиторская задолженность — просроченная задолженность и задолженность, возникшая в связи нарушениями договорных условий, налогового законодательства или установленного порядка расчетов.

При анализе следует расшифровать статью баланса «Прочие кредиторы». В ее составе числятся: задолженность подотчетным лицам; задолженность поставщикам по недостачам, обнаруженным при приемке; штрафы, пени, неустойки к уплате; невостребованная зарплата; суммы удержаний из заработной платы в пользу третьих лиц; полученные переплаты от покупателей и заказчиков; суммы, причитающиеся к уплате за материалы и услуги по счетам не выставленным на инкассо.

Как и при дебиторской задолженности, целесообразно анализировать относительный уровень кредиторской задолженности в процентах к сумме оборотных средств, что характеризует долю привлеченных средств в источниках формирования оборотных средств. Необходимо анализировать и сроки возможного погашения задолженности. Кредиторская задолженность в больших размерах и в течение длительного периода времени нежелательна. Привлеченные средства должны находиться в обороте предприятия минимальное время. Иначе это представляет угрозу для платежеспособности.

Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

debitorskaya_i_kreditorskaya_zadolzhennost_v_buhgalterskoy_otchetnosti.jpg

Похожие публикации

Практически каждая компания одновременно выступает как дебитором, так и кредитором, следовательно, ведет учет дебиторской и кредиторской задолженностей. Как правило, к завершению финансового года фирмы активизируют мероприятия по снижению обеих этих статей до возможных минимальных значений, но свести их значения к нулю нормально функционирующему предприятию невозможно в силу особенностей применяемых методов учета, поэтому стоимостные значения долгов дебиторов и перед кредиторами обязательно находят отражение в финансовой отчетности, в частности, в бухгалтерском балансе. Напомним, какие показатели формируют каждую из этих статей, и где они отражаются в годовом балансе компании.

Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

К дебиторской задолженности в т.ч. относятся суммы:

задолженности за полученные, но не оплаченные контрагентами товары/услуги;

авансовых платежей, перечисленных партнерам в счет будущих поставок товара/услуг/работ;

излишне выплаченных сборов и налогов в бюджет и фонды;

по оплаченным командировкам персонала, выданным под отчет средствам, когда авансовый отчет с соответствующими приложениями, подтверждающими затраты, еще не представлен в бухгалтерию.

Все перечисленные активы (а дебиторская задолженность – это активы фирмы), учитываются на счетах расчетов – 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. В регистрах бухучета по каждому из них на конец года выводятся остатки. Дебетовые сальдо перечисленных счетов за минусом кредитового остатка по резерву сомнительных долгов (счет 63) суммируются и отражаются в строке 1230 баланса предприятия.

Кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности

Задолженность перед кредиторами формируется из сумм обязательств, возникших перед:

контрагентами – поставщиками товаров, когда поставленный товар еще не оплачен); заказчиками, перечислившими предоплату, но пока не получившими выполненный заказ; страховщиками по предоставленным, но не оплаченным услугам и т.п.;

бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и отчислениям;

персоналом фирмы по зарплате, командировочным расходам и подотчетным средствам, если фактические затраты превысили выданный аванс.

Кредиторская задолженность относится к пассивам баланса, ее остаток на конец финансового года указывают в строке 1520. Значение этой строки складывается из кредитовых сальдо по тем же счетам расчетов.

Пример расчета значений и отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Рассчитаем суммы задолженности по компании на основе конкретных данных по счетам в предлагаемом примере. Данные для расчета возьмем из фрагмента оборотно-сальдовой ведомости по счетам расчетов:

Счет

Сальдо (в тыс. руб.) на конец года

Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности предприятия

На данный момент необходимо в обязательном порядке юридическим лицам, ведущим коммерческую деятельность, сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.

Условия сдачи, основные моменты подробно обозначены в действующих законодательных нормах.

Содержание

Потому прежде, чем приступить к составлению данной отчетности, следует ознакомиться с нормативно-правовыми документами, ознакомиться с основными определениями.

В первую очередь это касается задолженностей – дебиторской и бухгалтерской.

Что нужно знать ↑

Законодательство достаточно подробно отражает всю информацию, которую необходимо будет отразить при составлении отчетности.

Важно помнить о ежегодных правках, реформах, которые претерпевают все нормативно-правовые документы. Максимально подробную и актуальную информацию не составит труда найти в интернете.

Важно лишь использовать для этого максимально надежный источник. В противном случае возможно наличие недочетов при формировании отчетности.

Это грозит наложением административной ответственности. Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности строго обязательно.

Важно помнить, что налоговые органы максимально пристальное внимание уделяют данному разделу.

При обнаружении признаков коррупционных схем, ухода от выплаты налогов возможно назначение не только административной, но и уголовной ответственности.

Избежать подобного рода сложностей позволит заблаговременное изучение законодательных норм.

Бланк дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности должен обязательно составляться в соответствии со специальными НПД.

При обнаружении ошибок налоговая служба попросту отправит документацию на доработку.

К наиболее существенным вопросам, рассмотреть которые необходимо до момента составления отчетности, следует отнести:

  • определения;
  • каковая цель;
  • действующие нормативы.

Во избежание различных нарушений необходимо внимательно изучить законодательные нормы. Чтобы избежать неверной трактовки, требуется обязательно разобраться с применяемыми в конкретном случае терминами.

В данный перечень входит:

  • «бухгалтерская отчетность»;
  • «налоговая отчетность»;
  • «кредит»;
  • «дебет».

Каковая их цель

Основное назначение дебета и кредита – точное отражение данных в бухгалтерской отчетности.

Также важно помнить, что они состоят из различных составных частей:

Также кредит/дебет, отраженные в них счета позволяют отследить назначение и распределение денежных средств:

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

13.1. ОТРАЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

Как уже отмечено, согласно пункту 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Организация, которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна отражать операции, связанные с возникновением, движением и погашением задолженности в бухгалтерском учете и отчетности.

ü в форме предварительной оплаты;

ü отсрочки платежа.

В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как заемщик, и ее задолженность в структуре балансового отчета является кредиторской.

Во втором случае эта же организация выступает как кредитор и в бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность.

Займы и кредиты в бухгалтерском учете и отчетности классифицируются, как долгосрочные и краткосрочные обязательства, и отделены от кредиторской задолженности. В качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Смотрите так же:  Упк рф уведомление адвоката

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Федеральным законом от 6 июля 1999 года №129-ФЗ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

В настоящее время Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

· Бухгалтерский баланс (форма №1);

· Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

· Отчет об изменениях капитала (форма №3);

· Отчет о движении денежных средств (форма №4);

· Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №5).

Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

В существующих формах отчетности организаций отражаются:

— информация о дебиторской и кредиторской задолженности — в Бухгалтерском балансе (форма №1);

— сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) — в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной — более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и заказчики». Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое — в пассиве.

В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенный в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это установлено пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета.

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940.

13.2. ОТРАЖЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

По строке 620 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка. Расшифровку строки 620 приводят в строках 621 — 625.

По строке 620, в том числе указываются:

ü По строке 621 — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Указанная задолженность учитывается по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, по данной строке показывается сумма кредиторской задолженности перед поставщиком в случае, если с ним организация расплатилась собственным векселем, поскольку вексель выдается только для отсрочки платежа. Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа. Эту разницу необходимо включить в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличить на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком. Здесь же указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

ü По строке 622 — кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая задолженность по оплате труда персонала организации).

ü По строке 623 — кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Величина задолженности складывается из остатков по соответствующим субсчетам учета, открытым к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 Планом счетов рекомендуется открыть следующие субсчета:

· 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по единому социальному налогу, перечисляемому в Фонд социального страхования и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

· 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию;

· 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

В Фонд социального страхования зачисляют как ЕСН, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Поэтому субсчет 69-1 следует разделить на два субсчета второго порядка:

ü 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования по единому социальному налогу»;

ü 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию субсчет 69-2, так же нужно разделить на субсчета второго порядка:

ü 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

ü 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 выделяют на два субсчета второго порядка:

ü 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

ü 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования».

Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса — по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела II баланса «Оборотные активы».

ü по строке 624 — величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды). Следует отметить, что в том числе по данной строке отражается сумма ЕСН, но без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.

По кредиту счета 68 отражают задолженности по всем видам платежей в бюджет:

· по налогу на прибыль организаций;

· ЕСН (в части сумм, начисленных в федеральный бюджет);

· по транспортному налогу;

· по налогу на имущество;

· штрафы и пени по неуплаченным налогам и так далее.

Так же по кредиту счета 68 отражается реструктуризированная задолженность по уплате налогов.

Суммы начисленных штрафов и пеней по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве отражаются по строке 623, а суммы начисленных штрафов и пеней по налогам (сборам) следует отражать по строке 624.

Кроме того, если у организации есть переплата по взносам, налогам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса по строке 230, 240.

ü по строке 625 — сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

Также по вышеуказанной строке пассива баланса отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».

То есть в строке 625 баланса отражается остатки по кредиту счетов:

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса).

По строке 625 баланса отражается сумма полученных авансов без учета НДС, то есть остаток по кредиту счета 62 субсчету «Расчеты по авансам полученным», образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями»: задолженность организации перед учредителями, отражаемая в бухгалтерском учете по счету 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», по начисленным, но не выплаченным дивидендам.

Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале и только по тем доходам, по которым принято решений о выплате на общем собрании акционеров (участников).

Российские организации в обязательном порядке должны заполнять форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которой отражается информация по задолженности. Форма №5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию следующая информация о дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период:

— сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и сроку возникновения;

— данные по движению видов задолженности.

Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым числятся указанные суммы задолженности.

Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерской отчетности, Вы можете ознакомиться в книгах «Бухгалтерский учет и отчетность», «Годовой отчет» авторов ЗАО «BKR — ИНТЕРКОМ — АУДИТ»

Практически каждый субъект предпринимательской деятельности является одновременно и дебитором и кредитором. Именно поэтому в организации должен проводится учет как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При выявлении дебиторской либо кредиторской задолженности необходимо совершить все возможные действия, направленные на своевременное истребование либо погашение сумм задолженностей.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка и способов списания дебиторской и кредиторской задолженности, Вы можете познакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Списание дебиторской и кредиторской задолженности».

Author: admin