Бухгалтерская отчетность профсоюзных организаций

Годовая бухгалтерская отчетность в профсоюзной организации на УСН

Подскажите пожалуйста если первичная профсоюзная организация применяет УСН коммерческую деятельность не осуществляет, доходов кроме членских и целевых взносов не имеет, баланс не сдаем за этот год, а в ФСС сдаем заявление о подтверждении вида экономической деятельности, а к нему справку и пояснительную записку к балансу. Не пойму если баланса не сдаем пояснительную записку все равно нужно или я что то не так поняла.

Цитата (shatenka111): Здравствуйте

Подскажите пожалуйста если первичная профсоюзная организация применяет УСН коммерческую деятельность не осуществляет, доходов кроме членских и целевых взносов не имеет, баланс не сдаем за этот год, а в ФСС сдаем заявление о подтверждении вида экономической деятельности, а к нему справку и пояснительную записку к балансу. Не пойму если баланса не сдаем пояснительную записку все равно нужно или я что то не так поняла.

Учет в профсоюзной организации

Профсоюзы, прошедшие государственную регистрацию, относятся к некоммерческим организациям. А потому они должны вести бухучет и сдавать отчетность. Причем учет и отчетность таких организаций имеют свои особенности.

Что такое профсоюз?

Право каждого на создание профессиональных союзов для защиты своих интересов закреплено статьей 30 Конституции РФ. Правовые основы создания и деятельности профсоюзов установлены Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности». Кроме того, отдельные положения, касающиеся деятельности профсоюзов, регулируются нормами Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом от 19.05.1995 N 82-ФЗ «Об общественных объединениях» и Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
Профсоюз представляет собой общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов*(1). Первичная профсоюзная организация — это добровольное объединение членов профсоюза, работающих, как правило, на одном предприятии, в одном учреждении, одной организации независимо от форм собственности и подчиненности, действующее на основании положения, принятого им в соответствии с уставом, или на основании общего положения о первичной профсоюзной организации соответствующего профсоюза*(2).
Профсоюзы, их объединения (ассоциации) самостоятельно разрабатывают и утверждают свои уставы, положения о первичных профсоюзных организациях и свою структуру*(3), а также образуют профсоюзные органы, организуют свою деятельность, проводят собрания, конференции, съезды и другие мероприятия.
Чтобы обладать правоспособностью юридического лица, первичная профсоюзная организация должна пройти государственную регистрацию*(4). Госрегистрация профсоюзов осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», с учетом специального порядка государственной регистрации, установленного Законом N 10-ФЗ.

Обратите внимание! Профсоюз как некоммерческая организация наделен специальной правоспособностью: он может осуществлять лишь те виды деятельности, не запрещенные российским законодательством, которые соответствуют целям его создания и предусмотрены в его учредительных документах*(5).

Профсоюзы имеют право на учреждение банков, фондов солидарности, страховых, культурно-просветительных фондов, фондов обучения и подготовки кадров, а также иных фондов, соответствующих уставным целям профсоюзов*(6), и могут вести через них предпринимательскую деятельность для достижения уставных целей.
Зарегистрированный профсоюз является некоммерческой организацией, образованной в форме общественной организации. Значит, на него в полной мере распространяется требование о ведении бухгалтерского учета*(7). На это же указывает и пункт 1 статьи 32 Закона N 7-ФЗ, согласно которому некоммерческая организация ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Причем, как следует из указанной нормы, профсоюз представляет информацию о своей деятельности органам государственной статистики и налоговым органам, учредителям и иным лицам в соответствии с законодательством России и своими учредительными документами.

Обратите внимание! Сведения о размере и структуре доходов профсоюзной организации, размерах и составе имущества, ее расходах, численности и составе работников, об оплате их труда, использовании безвозмездного тру да граждан в деятельности профсоюза не могут быть предметом коммерческой тайны.

Учет доходов и расходов

Современное бухгалтерское законодательство не содержит единого нормативного документа, который бы определял специфику бухучета в некоммерческих организациях вообще и в профсоюзах в частности.
Поэтому при организации бухучета профсоюзы опираются на нормы:
— Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
— Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации*(8).
Кроме того, они применяют некоторые ПБУ, устанавливающие порядок учета в отношении отдельных объектов учета или операций. Однако следует иметь в виду, что действие некоторых российских бухгалтерских стандартов, например ПБУ 7/98, ПБУ 13/2000, на деятельность некоммерческих организаций не распространяется.
Профсоюзные организации ведут бухгалтерский учет на основании Плана счетов бухгалтерского учета*(9).
Свою деятельность профсоюзы осуществляют в рамках сметы доходов и расходов, составляемой ими ежегодно исходя из предполагаемых поступлений и направлений расходования денежных средств. Форма и состав сметы, структура ее показателей разрабатываются профсоюзом самостоятельно с учетом специфики деятельности.
Источниками финансирования профсоюзных организаций могут быть: — вступительные и членские взносы членов профсоюза;
— добровольные взносы и пожертвования организаций и физических лиц; — целевые поступления от юридических и физических лиц;
— бюджетные ассигнования; — прибыль от предпринимательской деятельности; — иные не запрещенные законом поступления.
Все поступления, в том числе прибыль от предпринимательской деятельности, носят целевой характер и могут использоваться только в уставных целях. Учет целевых средств ведется с применением балансового счета 86 «Целевое финансирование». Так как имущество профсоюзных организаций формируется за счет нескольких источников, необходимо организовать аналитический учет по счету 86 в разрезе назначения целевых средств и источников их поступления.
Что касается членских взносов, то в качестве таковых должны учитываться только средства, поступившие от членов профсоюза, которыми в соответствии с Законом N 10-ФЗ признаются лица (работники, временно не работающие, пенсионеры), состоящие в первичной организации. Членские взносы могут уплачиваться ими в кассу профсоюзной организации, а могут по письменному заявлению члена профсоюза перечисляться работодателем на счет профсоюза*(10).
Напомним, что работодатели могут отчислять первичной профсоюзной организации де нежные средства на культурно-массовую и физ культурно-оздоровительную работу*(11). При этом возможность подобных отчислений должна быть закреплена в коллективном договоре работодателя. Такие средства профсоюз не может рассматривать в качестве членских взносов. Они должны учитываться на счете 86 отдельно. Ведь, во-первых, организации-работодатели не могут быть членами профсоюзной организации. А во-вторых, средства предназначены лишь для определенного круга мероприятий.
В учете профсоюзной организации начисление и уплата членских взносов отражаются так:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86 «Целевое финансирование», субсчет «Членские взносы» — отражена задолженность по членским взносам;
Дебет 50 «Касса» (51 «Расчетный счет») Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — внесены членские взносы.
В аналогичном порядке отражаются вступительные и добровольные взносы.

Профсоюз оказывает материальную помощь

Выплаты (в том числе материальная помощь), производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, представляют собой доходы физического лица, не облагаемые НДФЛ*(12).
Если же выплата производится за счет иных средств, то налог придется удержать. Причем профсоюзная организация должна выступить налоговым агентом по НДФЛ и удержать у члена профсоюза сумму налога в момент выплаты дохода*(13).

Пример
Член профсоюзной организации, не состоящий с ней в трудовых отношениях, обратился с заявлением о выплате ему материальной помощи в размере 10 000 руб. Профсоюзная организация выплатила ее за счет средств, поступивших от организации-работодателя на социальные нужды сотрудников — членов профсоюзной организации.
В учете профсоюзной организации данные операции были отражены следующим образом:
Дебет 20 Кредит 76 — 10 000 руб. — начислена сумма материальной помощи члену профсоюза за счет средств целевого финансирования;
Дебет 76 Кредит 68 — 1300 руб. — удержана сумма НДФЛ (10 000 руб. х 13%); Дебет 76 Кредит 50 — 8700 руб. — выплачена сумма материальной помощи; Дебет 86 Кредит 20 — 10 000 руб. — использованы средства целевого финансирования.

Профсоюзные организации сдают бухгалтерскую отчетность в свою налоговую инспекцию в общем порядке.
Однако, если профсоюз не ведет предпринимательской деятельности и не имеет кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), он сдает отчетность только один раз в год*(14). В ее состав включаются: — бухгалтерский баланс; — отчет о прибылях и убытках; — отчет о целевом использовании полученных средств*(15).
Итак, мы рассмотрели основные особенности организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности профессиональных союзов, имеющих статус некоммерческой организации.

Смотрите так же:  Налог при продаже квартиры в 2019 году для пенсионеров

В.В. Семенихин,
консультант-эксперт по финансовым, экономическим, налоговым,
правовым и бухгалтерским вопросам

«В курсе правового дела», N 20, октябрь 2009 г.

————————————————————————-
*(1) п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»
*(2) ст. 3 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ
*(3) ст. 7 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ
*(4) ст. 8 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ
*(5) п. 1 ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»
*(6) п. 6 ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ
*(7) ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
*(8) утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н
*(9) утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н
*(10) ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ; ст. 377 ТК РФ
*(11) ст. 377 ТК РФ
*(12) п. 31 ст. 217 НК РФ; письма ФНС России от 03.02.2009 N 3-5-04/[email protected], УФНС России по г. Москве от 14.04.2009 N 20-15/3/035673
*(13) п. 4 ст. 226 НК РФ
*(14) ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ
*(15) п. 4 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ

Первичный профсоюз: внимание на особенности учета! («Бухгалтерское приложение», № 09, 2013 г.)

Как показывает статистика, ежегодно число первичных проф­союзных организаций увеличивается. Но почему-то СМИ не уделяют достаточного внимания этой тематике. Что уж говорить о бухгалтерском и налоговом учете в первичных проф­союзных организациях. А он имеет свою специфику.

Первичные профсоюзные организации могут совершать различные хозяйственные операции: получать членские взносы, пожертвования и иные поступ­ления, выплачивать материальную помощь, приобретать и вручать подарки в связи с торжественными мероприятиями, выдавать займы членам профсоюза и т.д. Все они должны быть отражены в учете, а в некоторых случаях необходимо также исчислить и уплатить налоги.

Все зависит от статуса

Главный фактор, который должен быть принят во внимание, — это наличие или отсутствие у первичной профсоюзной организации статуса юридического лица. Дело в том, что Федеральный закон от 12.01.96 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях дея­тельности» (далее — Закон № 10-ФЗ) позволяет первичным профсоюзным организациям не регистрироваться в качестве юридического лица. Но тогда проф­союз и не приобретает соответствующих прав — в частности, не может открыть расчетный счет в банке, приобретать в собственность имущество и т.д. Правоспособность в качестве юридического лица возникает только с момента государственной регистрации в установленном порядке.

Став юридическим лицом, первичная профсоюзная организация осуществляет свою финансовую деятельность независимо от иных организаций и, в частности, может свободно владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ей на праве собственности имуществом, в том числе и денежными средствами. Кроме того, она может владеть и пользоваться имуществом, которое передается ей в хозяйственное ведение.

В собственности профсоюзов могут находиться земельные участки, здания, строения, сооружения, санаторно-курортные, туристические, спортивные, другие оздоровительные учреждения, культурно-просветительные, научные и образовательные учреждения, жилищный фонд, а также ценные бумаги и иное имущество, необходимые для обеспечения уставной деятельности профсоюзов. Более того, профсоюзы имеют право учреждать банки, фонды солидарности, страховые, культурно-просветительные фонды, фонды обучения и подготовки кадров, а также другие фонды, соответствующие уставным целям профсоюзов. А предпринимательскую деятельность профсоюзы вправе осуществлять только для достижения целей, предусмотренных уставом.

Если первичная профсоюзная организация все-таки регистрируется, она считается социально ориентированной некоммерческой организацией. Проф­союз — это добровольное общественное объединение граждан (п. 1 ст. 2 Закона № 10-ФЗ). А общественные объединения могут создаваться в форме некоммерческих организаций (п. 3 ст. 50 ГК РФ). Кроме того, согласно п. 1 ст. 11 Закона № 10-ФЗ профсоюзы защищают права и интересы ее членов по вопросам индивидуальных трудовых и связанных с трудом отношений. В этой же норме закона сказано, что проекты законодательных и нормативных правовых актов, затрагивающих социально-трудовые права работников, должны рассматриваться и приниматься с учетом мнения соответствующих проф­союзов. А социально ориентированными некоммерческими организациями признаются некоммерческие организации, осуществляющие деятельность, направленную на решение социальных проблем, развитие гражданского общества в России (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Это значит, что в плане бухгалтерского учета и налогообложения первичная проф­союзная организация должна руководствоваться теми же нормами, что и все остальные некоммерческие организации.

Основные правила бухгалтерского учета регламентированы Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, бухгалтерскими стандартами (ПБУ). Рабочий план счетов должен быть разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Правда, многие тонкости учета в некоммерческих организациях прописаны в законодательстве недостаточно четко. А потому, пожалуй, наиболее важным документом будет учетная политика конкретной первичной профсоюзной организации. Именно в ней должны быть отражены способы ведения учета, применяемые данным юридическим лицом.

Согласно ст. 28 Закона № 10-ФЗ и ст. 377 ТК РФ работодатели обязаны ежемесячно бесплатно перечислять на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением. Для этого у работодателя должны быть соответствующие письменные заявления работников, являющихся членами профсоюза.

Причем, как разъясняется в постановлении ФАС Уральского округа от 02.03.2010 по делу № А60-19353/2009-С1, подавать такие заявления работники должны именно непосредственно работодателю, а не в профсоюзную организацию. Если же заявления поступают в адрес организации-работодателя от профсоюза, а не от работников, оснований для перечисления на расчетный счет профсоюза членских профсоюзных взносов из заработной платы работников у организации нет.

Помимо членских взносов от работников, являющихся членами профсоюза, возможно также перечисление на счета профсоюзов денежных средств, удерживаемых из заработной платы работников, не являющихся членами профсоюза, — опять же на основании письменных заявлений таких работников, на условиях и в порядке, которые устанавливаются коллективными договорами или отраслевыми (межотраслевыми) тарифными соглашениями. А если в организации действует несколько профсоюзов, участвовавших в подписании коллективного договора или отраслевого (межотраслевого) тарифного соглашения, денежные средства перечисляются на счета этих профсоюзов пропорционально числу их членов (п. 4 ст. 28 Закона № 10-ФЗ).

Кроме того, в случаях, предусмотренных коллективным договором, работодатель отчисляет денежные средства первичной профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу.

Во всех этих случаях получаемые первичной профсоюзной организацией денежные средства представляют собой целевые поступления, которые подлежат учету на счете 86 «Целевое финансирование». Вполне уместна прямая корреспонденция данного счета с дебетом счетов учета денежных средств (например, счета 51 «Расчетные счета» при поступлении перечисленных работодателем средств на расчетный счет первичной профсоюзной организации в безналичном порядке).

Точно так же отражаются и поступающие пожертвования. Причем по гражданскому законодательству жертвователь может и не уточнять, на какие именно цели передаются соответствующие средства. Но в любом случае имеет смысл попросить, чтобы жертвователь приложил письмо, четко фиксирующее, что эти средства являются именно пожертвованиями.

Обратите внимание: пожертвование должно соответствовать требованиям ст. 582 ГК РФ. Им признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Поскольку, как мы уже отметили, первичная профсоюзная организация, зарегистрированная в установленном порядке, является некоммерческой организацией(НКО), одно из условий (п. 1 ст. 582 ГК РФ) выполняется — ведь НКО поименованы в числе получателей пожертвований.

Если же жертвователь оговаривает цель пожертвования, необходимо обес­печить учет их расходования, чтобы подтвердить их использование именно на эти цели. Более того, если вдруг использование пожертвованного имущества по назначению становится невозможным, изменившиеся намерения необходимо согласовать с жертвователем. В противном случае жертвователь получает право потребовать отмены пожертвования.

Все перечисленные поступления не считаются доходами и в налоговом учете. Ведь целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности выведены из-под налогооб­ложения согласно п. 2 ст. 251 НК РФ. Правда, при одном условии — если они использованы по назначению, что подтверждается данными раздельного учета доходов и расходов, полученных и понесенных в рамках целевых поступлений. В числе необлагаемых поступ­лений, в частности, упоминаются:

  • взносы учредителей, участников, членов (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью (подп. 9 п. 2 ст. 251 НК РФ).

А вот если первичная профсоюзная организация получает денежные средства в рамках предпринимательской деятельности, ей необходимо задействовать счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 90 «Продажи». И тем более нужно быть особенно внимательными, чтобы обеспечить раздельный учет. Ведь доходы, полученные от предпринимательской деятельности, облагаются налогами в общем порядке и соответственно могут быть уменьшены на расходы, связанные с данной дея­тельностью, если они экономически обоснованы и подтверждены документально (ст. 252 НК РФ).

Смотрите так же:  Алименты из мест лишения свободы

На основании ст. 377 ТК РФ работодатель обязан безвозмездно предоставить выборным органам первичных профсоюзных организаций, объединяющих его работников, помещение для проведения заседаний, хранения документации, а также предоставить возможность размещения информации в доступном для всех работников месте (местах). Если же численность работников превышает 100 человек, на работодателя возлагается обязанность предоставить проф­союзу безвозмездно в пользование как минимум одно оборудованное, отапливаемое, электрифицированное помещение, а также оргтехнику, средства связи и необходимые нормативные правовые документы. Другие улучшающие условия для обеспечения деятельности указанных проф­союзных органов могут быть предусмотрены коллективным договором.

Также работодатель может передавать в бесплатное пользование находящиеся на балансе организации либо арендуемые ею здания, сооружения, помещения и другие объекты, а также базы отдыха, спортивные и оздоровительные центры, необходимые для организации отдыха, ведения культурно-просветительной, физкультурно-оздоровительной работы с работниками и членами их семей.

Хозяйственное содержание, ремонт, отопление, освещение, уборка, охрана, а также оборудование таких объектов согласно п. 2 ст. 28 Закона № 10-ФЗ осуществляется самой организацией-работодателем, если иное не предусмот­рено коллективным договором или соглашением. Если же все-таки по коллективному договору (соглашению) осуществление подобных расходов возложено на первичную профсоюзную организацию, бухгалтеру придется отражать их в учете в общеустановленном порядке и оплачивать за счет полученных целевых средств или поступлений от деятельности, приносящей доход.

Принимать на баланс имущество, полученное в бесплатное пользование, не нужно. А вот забалансовый учет вес­ти необходимо. Но налог на имущество организаций со стоимости такого имущества профсоюз платить не должен (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но если профсоюз приобретет в собственность основные средства и примет их на баланс, в этом случае он становится плательщиком налога на имущество. Правда, если речь идет о движимом имуществе, которое приняли на учет в качестве основного средства уже после 1 января 2013 г., оно объектом налогообложения не считается (подп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А вот в отношении признания доходов в налоговом учете при получении профсоюзной организацией имущества в бесплатное пользование возникает спорная ситуация. Дело в том, что на основании п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признаются внереализационными доходами, за исключением случаев поименованных в ст. 251 НК РФ. А в подпункте 9 п. 2 ст. 251 НК РФ сказано, что из-под налогообложения выводятся средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью. Что подразумевается под такими средствами, Налоговый кодекс не уточняет. Кроме того, непонятно, учитываются по этой норме средства, полученные только для проведения мероприятий или же здесь можно отразить и средства, полученные профсоюзом для ведения своей деятельности?

На наш взгляд, здесь речь идет не только о денежных средствах, но и об имуществе, полученном во временное пользование. Ведь цель и правовая природа передачи денежных средств и указанного имущества аналогичны. Что касается назначения имущества, то, как указал Минфин России в письме от 22.11.2011 № 03-03-06/4/36, при применении подп. 9 п. 2 ст. 251 НК РФ необходимо учитывать, что к средствам, поступившим первичным профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение «других мероприятий, предусмотренных уставной деятельностью», относятся средства работодателей, преду­смотренные ст. 377 ТК РФ.

Нередко в первичной профсоюзной организации нет ни одного штатного работника, которому причиталась бы зарплата из получаемых ею средств. Оплачивать труд лиц, на которых возлагается исполнение профсоюзных обязанностей, могут сами работодатели. Возможно также, что этим занимается вышестоящий профсоюз. Если же все-таки начислять зарплату должна сама первичная профсоюзная организация, необходимо производить удержание НДФЛ и уплату страховых взносов в общем порядке.

Как правило, основными видами расходов для первичной профсоюзной организации являются:

  • выплата материальной помощи членам профсоюзов;
  • приобретение и вручение подарков, путевок, билетов на различные мероприятия и т.д.;
  • осуществление расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.

Все эти расходы, как правило, осуществляются за счет целевых поступлений. В бухгалтерском учете их относят на счет 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы», а затем списывают осуществленные расходы на уменьшение целевых поступлений. Для этого делается запись с кредита данных счетов в дебет счета 86.

При отражении расчетов с физическими лицами, которые не состоят в трудовых отношениях непосредственно с первичной профсоюзной организацией, используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 70 «Расчеты по оплате труда» используется только для расчетов с лицами, состоящими в трудовых отношениях с данным профсоюзом.

При осуществлении подобных расходов нужно иметь в виду, что от НДФЛ на основании п. 31 ст. 217 НК РФ освобождены только выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей (то есть с зарплаты, как уже отмечалось выше, удерживать НДФЛ нужно в общем порядке).

Как подчеркивалось в письме Минфина России от 17.01.2013 № 03-04-05/6-28, эта налоговая льгота не распространяется на стоимость подарков (к праздникам, юбилейным датам и т.д.), в том числе и в случаях, когда в качестве подарков приобретаются билеты на экскурсии и культ­массовые мероприятия, пусть даже они куплены за счет целевых взносов работодателя, перечисленных на культурно-массовые мероприятия. К подаркам можно применить только норму п. 28 ст. 217 НК РФ, в рамках которой от НДФЛ освобождена часть стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период.

Если профсоюз выдает своим членам подарки, призы, оплачивает туристичес­кие путевки, то возникают сложности с НДС. Это связано с тем, что передача права собственности на товары, результаты выполненных работ или оказание услуг на безвозмездной основе для целей обложения НДС приравнивается к реализации. А значит, возникает объект налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ). На этом основании Минфин России в письме от 24.04.2006 № 03-04-11/72 пришел к следующему выводу. Безвозмездная передача призов, подарков и другого имущества, а также туристических путевок, оплаченных за счет целевых поступлений, членам профсоюза (членам их семей) облагается НДС в общеустановленном порядке. А если НДС начисляется, суммы, уплаченные поставщикам, можно принимать к вычету на основании ст. 171 НК РФ.

Однако далее в том же письме со ссылкой на нормы подп. 20 п. 1 ст. 149 НК РФ финансисты уточнили, что при передаче членам профсоюза на безвозмездной основе билетов в театры, музеи и экскурсионных путевок, оплаченных за счет целевых поступлений, НДС не уплачивается. Ведь от обложения этим налогом освобождены операции по реализации организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности.

Продолжая ту же логику, можно констатировать, что на основании подп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождена реализация входных билетов на спортивно-зрелищные мероприятия, проводимые организациями физической культуры и спорта (если форма билета утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности), а согласно подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ из-под налогообложения выведены услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. Значит, передачу профсоюзной организацией своим членам или иным лицам таких билетов и санаторно-курортных путевок и курсовок тоже облагать налогом не следует.

А вот если, к примеру, профсоюз дарит «простые» подарки, то есть передает те ценности, работы, услуги, которые облагаются НДС на общих основаниях, избежать уплаты НДС в рамках общего режима не получится, вне зависимос­ти от источника финансирования приобретения таких подарков.

Когда первичная профсоюзная организация предоставляет членам профсоюза займы, речь об осуществлении расходов вообще не идет. Ведь выплаченные суммы будут в дальнейшем возвращены.

Чаще всего такие займы бывают беспроцентными, что должно быть оговорено в соответствующем договоре (ст. 808 и 809 ГК РФ). В такой ситуации признать выданный заем финансовым вложением нельзя, ведь никаких доходов (например, в виде процентов или увеличения стоимости вложения) получено не будет (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). Поэтому суммы выданных беспроцентных займов учитывают на счете 76 без использования счета 58 «Финансовые вложения».

Смотрите так же:  Как сделать участок в собственность

А вот если займы предоставляются под определенный процент, выданные суммы следует отражать на субсчете «Предоставленные займы» к счету 58. Кроме того, возникает необходимость отражать начисление процентов, которые включаются в состав прочих доходов и относятся в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». Расчеты по процентам отражают на счете 76.

Не нужно забывать, что налоговое законодательство не предусматривает освобождения от НДФЛ сумм материальной выгоды, получаемой при использовании беспроцентных или льготных займов. Ее нужно исчислять в установленном порядке на основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ, а также п. 1 ст. 226 НК РФ. Материальную выгоду по беспроцентному займу Минфин России предписывает признавать на дату возврата заемных средств (письмо от 04.02.2008 № 03-04-07-01/21), а в остальных случаях — на дату уплаты процентов.

Однако реально удержать и уплатить НДФЛ профсоюз может далеко не всегда. Ведь уплата налога за счет собственных средств налогового агента не допускается, он должен именно удерживаться из денежных сумм, выплачиваемых данным налоговым агентом данному налогоплательщику (п. 4 ст. 226 НК РФ). А если никакой зарплаты или иных доходов первичная профсоюзная организация физическому лицу-заемщику не выплачивает, удерживать НДФЛ просто не с чего. В таком случае нужно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и о сумме задолженности физического лица-налогоплательщика.

В случае если первичная профсоюзная организация зарегистрирована в качестве юридического лица, она обязана в общеустановленном порядке представлять и бухгалтерскую, и налоговую отчетность. Правда, поскольку они являются некоммерческими организациями — причем еще и социально ориентированными — представлять годовую бухгалтерскую отчетность, уже начиная с отчетности за 2012 г., могут по специальным упрощенным формам бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств социально ориентированных некоммерческих организаций. Эти формы приведены в приложении 6 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Соответствующие изменения в этот документ были внесены приказом Минфина России от 04.12.2012 № 154н.

Более того, таким организациям можно включать в свою отчетность укрупненные показатели, включающие несколько предусмотренных формами показателей (без их детализации). Коды строк в таком случае указываются по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Бухгалтерская отчетность профсоюзных организаций

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 октября 2012 года № 03-11-09/80

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу ведения бухгалтерского учета и представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2013 г., сообщает.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Федеральный закон № 402-ФЗ), вступающего в силу с 1 января 2013 г., экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет, если иное не установлено вышеуказанным Федеральным законом.

Согласно п. 3 ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.

Перечень лиц, которые могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ, установлен ч. 2 ст. 6 вышеуказанного Федерального закона.

При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не включены в вышеуказанный перечень лиц.

Исходя из этого организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2013 г. должны вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности» организации — субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе.

Одновременно сообщаем, что с 1 января 2013 г. на основании п.п. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации организации должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Директор департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Отчетность профсоюзной организации

Вопрос-ответ по теме

Городская организация Профсоюза согласно Уставу и в силу Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» представляет собой добровольное общественное объединение граждан — членов профсоюза, связанных общими производственными и профессиональными интересами по роду их деятельности. Создан Профсоюз в целях представительства и защиты социально-трудовых прав и интересов членов профсоюза. Имеет ли право Городская организация Профсоюза в своей работе руководствоваться Приказами Министерства финансов РФ от 04.12.2012 № 154н и от 18.12.2012 № 164н, а именно: заполнять бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств как социально ориентированная некоммерческая организация, а также вести бухгалтерский учет по простой системе (без применения двойной записи). Городская организация Профсоюза находится на УСН с численностью сотрудников до 15 человек.

В случае, когда первичная профсоюзная организация зарегистрирована в качестве юридического лица, она обязана в общеустановленном порядке представлять и бухгалтерскую, и налоговую отчетность. Правда, поскольку они являются некоммерческими организациями, представлять годовую бухгалтерскую отчетность, уже начиная с отчетности за 2012 год, могут по специальным упрощенным формам бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств социально ориентированных некоммерческих организаций. Эти формы приведены в Приложении 6 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Соответствующие изменения в этот документ были внесены Приказом Минфина России от 04.12.2012 N 154н.

Более того, таким организациям можно включать в свою отчетность укрупненные показатели, включающие несколько предусмотренных формами показателей (без их детализации). Коды строк в таком случае указываются по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Особое внимание при составлении отчетности следует обратить на Информацию Минфина России «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2011)».

При формировании учетной политики микропредприятие и социально ориентированные некоммерческие организации вправе предусмотреть в ней ведение бухгалтерского учета по простой системе (без применения двойной записи). Такое правило установлено ПБУ 1/2008, утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Обязанность закрепления в учетной политике указанного способа ведения бухгалтерского учета также установлена Приказом Минфина России от 18.12.2012 N 164н.

Компания признается микропредприятием, если одновременно соблюдаются следующие требования:

  • средняя численность работников за предшествующий календарный год для малых предприятий не превышает 15 человек;
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не превышает 60 млн руб.;
  • не более 25% уставного капитала (в совокупности) принадлежит организациям, не являющимся малыми предприятиями, государству, муниципалитетам и иностранным участникам.

Следовательно, профсоюз может заполнять бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств по упрощенной(укрупненной) форме, а также вести бухгалтерский учет по простой системе (без применения двойной записи)

Учет в профсоюзной организации 🙁

Ирина P сказал(-а): 16.06.2008 22:32

Учет в профсоюзной организации 🙁

Уважаемые клерки. Помогите чем можете. Может у кого-нибудь это было.

Дано: Профсоюзная организация, без ведения коммерческой деятельности. Существует за счет членских взносов. Зарплату никому не начисляет/не перечисляет. Главбуха нет — казначей.
Председатель и казначей работают в своих организациях, а профсоюз на общественных началах. Расходы только такие: м/п членам профсоюза, отчисления в вышестоящую организацию части взносов (%), услуги банка, расходы на мероприятия (экскурсии членов профсоюза). В профсоюзе состоят членами сотрудники нескольких организаций. Из кассы деньги выдаются председателям проф.ячеек.

1. Мы — «неосвобожденные». Есть и «освобожденные» (для них профсоюзная организация — основное место работы — я правильно понимаю?)
Что это означает , что и нет ли в связи с этим для нас каких либо льгот?
2. Говорят, можно в головной организации оформить нашим бухом пенсионерку — бывшего главбуха какую-нибудь, за символическую сумму в 1000 рублей, а мы будем меньше перечислять в головную организацию.
3. Если мы — неосвобожденные и платим больше других, то должна ли нам головная организация как-то помогать? С той же отчетностью, например?
4. Если я — не главбух, а казначей, в чем разница в обязанностях (где бы почитать. . )

И еще немного :
— отчетность в налоговую, фонды и т.п. — ?
— ведение учета (как я понимаю по счетам обычной организации — НКО)
— возможны ли расходы на служебные разъезды — ?

Author: admin