2 ндфл пособие на погребение

Оглавление:

Нужно ли в расчете 6-НДФЛ отражать пособие на погребение?

Добрый день
Не нужно данное пособие отражать в 6НДФЛ.В справку 2 НДФЛ оно ведь не попадает.

В соответствии с письмом ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], сведения о налоговых льготах (графа 030) заполняются исходя из данных, определенных в приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/[email protected], приложение 2.

Таким образом, в отчете не указываются пособия поименованные в пп. 8, 8.3 и 8.4 ст. 217 НК.

Как оформить материальную помощь в связи со смертью родственника

Виды материальной помощи в связи со смертью

Действующее законодательство гарантирует каждому человеку погребение, а лицам, которые занимаются похоронами, — денежную поддержку. Условия, по которым она предоставляется, регулирует Федеральный закон от 12.01.1996 № 8.

Единовременная материальная помощь может состоять из:

  • социального пособия на погребение за счет ФСС (пп. 6 п. 1 ст. 1.4. Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
  • матпомощи от работодателя в связи с кончиной близкого родственника;
  • матпомощи от работодателя в связи с кончиной родственника, с которым сотрудник не состоит в близком родстве.

Близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, а также дедушки, бабушки, сестры, братья, усыновители и опекуны (ст. 2 Семейного кодекса РФ).

Необходимо различать, что материальная помощь в связи со смертью сотрудника, которую назначает работодатель, и государственное пособие на погребение осуществляются из разных источников, поэтому смешивать эти понятия нельзя. Работодатель оказывает матпомощь из бюджета организации и при наличии средств на эти цели, а государственные пособия выплачиваются в фиксированном размере за счет внебюджетных фондов (если умерший был в них зарегистрирован).

Размер матпомощи в связи со смертью

Размер матпомощи различается в зависимости от ее вида. Например, оказываемая работодателем материальная помощь на погребение в 2018 году может быть любой и зависит только от его финансовых возможностей.

Социальное пособие на погребение выплачивается за счет ФСС и с 01.02.2017 составляет 5562,25 рубля (Постановление Правительства РФ от 26.01.2017 № 88). В феврале 2018 г. пособие проиндексировали, размер выплаты составит 5701,31 рубля (Постановление Правительства РФ от 26.01.2018 № 74). Размер индексации — 2,5 %.

Нужно отметить, что некоторые субъекты РФ за счет своих бюджетов утвердили дополнительные выплаты к этому пособию. В Москве — 11 000 руб. Кроме того, в регионах с применением районного коэффициента к заработной плате пособие на погребение за счет ФСС тоже выплачивается с учетом этого коэффициента.

Кто получает матпомощь в связи со смертью родственника

Получить такую поддержку может:

  • работник (в случае кончины его близких родственников);
  • один из близких родственников работника (когда тот умер);
  • лицо, которое занимается подготовкой и проведением похорон (если у умершего работника нет родственников).

Где получить материальную помощь в связи со смертью

Социальный статус умершего может быть различным, и от этого зависит, кто будет осуществлять выплату. Граждане (из указанных выше), взявшие на себя расходы по проведению похорон, могут оформить матпомощь и социальное пособие на погребение следующим образом (п. 2 ст. 10 № 8-ФЗ):

  • по месту работы умершего, если тот работал (был застрахован в ФСС);
  • в Пенсионном фонде РФ, если умерший был пенсионером;
  • в Управлении социальной защиты, если умерший не работал и не был пенсионером, а также при рождении мертвого ребенка после 154 дней беременности.

Обратиться за выплатой нужно не позднее 6-ти месяцев со дня смерти (п. 3 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ).

Как оформить матпомощь в связи со смертью родственника 2018 года

Основанием для получения матпомощи и пособия служит заявление от того, кто занимается погребением. В зависимости от жизненной ситуации, пакеты документов, которые нужно приложить к такому заявлению, разные.

По случаю смерти у работника близких родственников:

  • справка о смерти;
  • свидетельство о браке (для мужа, жены);
  • свидетельство о рождении (для детей).

В случае смерти самого работника:

  • паспорт заявителя;
  • справка о смерти;
  • свидетельство о браке (для мужа, жены) или свидетельство о рождении (для детей);
  • если у умершего нет родственников и похоронами занимается посторонний человек, то нужно также приложить платежные документы, подтверждающие затраты на похороны, и распоряжение руководителя учреждения о выделении средств с указанием того, кто взял на себя обязанность осуществить погребение.

Образец заявления на материальную помощь

НДФЛ и страховые взносы в 2018 году

Материальная помощь, которую оказывает работодатель в связи со смертью члена семьи либо членам семьи умершего работника, не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Следовательно, отражать такой доход в справке 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ не нужно. Это также подтверждается письмом Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118.

Если же, например, у работника умер дальний родственник (например, двоюродный дядя), и работник, как организатор похорон, просит у работодателя материальную помощь, то полученные суммы не облагаются НДФЛ только в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма сверх этого лимита подлежит налогообложению. Точка зрения Минфина определена в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected]

Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] устанавливает специальные коды доходов и вычетов, отражаемых в отчетных формах по НДФЛ:

  • код дохода 2760 — материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам;
  • код вычета 503 — вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.

Эти коды указываются в следующих отчетных формах: справка 2-НДФЛ и форма 6-НДФЛ.

Как отразить материальную помощь в 2-НДФЛ

Предположим, что в связи с проведением похорон дальнего родственника работнику была начислена и выплачена материальная помощь в размере 20 000 руб. (код дохода 2760). Из этой суммы не облагаются налогом 4000 руб. (код вычета 503).

В форме 2-НДФЛ (при отсутствии прочих доходов, кроме зарплаты работника за отчетный период) это примет вид:

Страховые взносы

Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые осуществляются в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ и ст. 420 НК РФ). Но целевой характер материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью членов его семьи, позволяет исключить такой доход из облагаемой базы для взносов (пп. 3 п. 1. ст. 20.2 № 125-ФЗ и пп. 3 п. 1. ст. 422 НК РФ).

Об обложении НДФЛ и страховыми взносами социального пособия

Работнику учреждения выплачивается социальное пособие за счет средств ФСС в связи со смертью его несовершеннолетнего ребенка. Облагается ли указанное пособие НДФЛ и страховыми взносами?

В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8‑ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее – Федеральный закон № 8‑ФЗ) в случае, если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, приведенному в п. 1 ст. 9 Федерального закона № 8‑ФЗ, но не превышающем 4 000 руб.

При этом п. 2 ст. 10 Федерального закона № 8‑ФЗ определено, в частности, что выплата социального пособия на погребение производится в день обращения на основании справки о смерти организацией (иным работодателем), которая являлась страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к одному из родителей умершего несовершеннолетнего на день смерти несовершеннолетнего.

Смотрите так же:  Доверенность узбекистан

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Также в силу пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые по законодательству РФ.

С учетом изложенного указанное социальное пособие на погребение не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки расчета по форме 6‑НДФЛ за девять месяцев 2017 года, представленного казенным учреждением, начислил пени в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ в размере, не превышающем 100 руб. Бухгалтер учреждения уплатил указанную сумму за счет собственных средств. Однако налоговый орган отказался зачесть данный платеж в качестве погашения задолженности по начисленной сумме пени, поскольку оплата произведена физическим лицом. Правомерны ли действия налогового органа?

С 30.11.2016 согласно абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. На основании п. 8 ст. 45 НК РФ указанное правило применяется также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяется на налоговых агентов.

Таким образом, за налогового агента сумму начисленных ему пеней по НДФЛ вправе уплатить иные лица, под которыми в силу абз. 5 п. 2 ст. 11 НК РФ понимаются организации и (или) физические лица. При этом налоговое законодательство не содержит специальных норм, направленных на регулирование отношений между налоговым агентом и иным лицом при исполнении последним обязанности по уплате налога, пеней и штрафов за налогового агента.

Учитывая изложенное, физическое лицо – бухгалтер вправе уплатить за налогового агента – казенное учреждение сумму пени по НДФЛ, а налоговый орган обязан учесть данную сумму в качестве погашения соответствующей задолженности.

Учреждение в I – III кварталах 2017 года производило начисление и выплату заработной платы работникам, при этом удерживая и перечисляя в бюджет НДФЛ. Отчеты по форме 6‑НДФЛ за указанные периоды 2017 года представлялись в налоговый орган. В связи с тяжелой экономической ситуацией начиная с 01.10.2017 все работники учреждения находятся в административном отпуске, какие‑либо начисления и выплаты в пользу физических лиц в IV квартале 2017 года не производились. Необходимо ли учреждению представлять в налоговый орган расчет по форме 6‑НДФЛ за 2017 год?

На основании с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке (далее – Порядок), которые утверждены ФНС.

В силу положений п. 1, 2 ст. 226, п. 1 ст. 24, ст. 216 НК РФ организация, производившая в 2017 году в пользу физических лиц выплаты, подлежащие обложению НДФЛ, признается налоговым агентом.

Согласно Порядку расчет по форме 6‑НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. При этом в разд. 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Вместе с тем исходя из разъяснений ФНС в разд. 2 расчета по форме 6‑НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода.

Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации учреждению необходимо представить расчет по форме 6‑НДФЛ за 2017 год, продублировав в нем данные по разд. 1 расчета за девять месяцев 2017 года, при этом разд. 2 расчета не заполняется.

Согласно Закону Санкт-Петербурга от 22.11.2011 № 728-132 «Социальный кодекс Санкт-Петербурга» отдельным категориям медицинских и социальных работников государственных учреждений социального обслуживания населения за счет бюджетных средств установлена ежегодная компенсационная выплата в размере 0,4 базовой единицы. Облагаются ли страховыми взносами суммы указанных компенсаций работникам?

Минфином в п. 2 Письма от 05.10.2017 № 03‑15‑06/64946 применительно к рассматриваемой ситуации разъяснено, что, поскольку на целевое назначение упомянутой выплаты в Законе Санкт-Петербурга № 728-132 не указано, она не может быть признана компенсационной и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Между тем, на наш взгляд, необходимо учитывать следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию по федеральным законам о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности в рамках трудовых отношений.

Термин «трудовые отношения» в НК РФ не определен, следовательно, на основании п. 1 ст. 11 НК РФ его необходимо применять в том значении, которое имеется в отраслевом законодательстве.

Трудовые отношения – отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции в интересах, под управлением и контролем работодателя (ст. 15 ТК РФ). Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ (ст. 16 ТК РФ). Трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, по которому работодатель обязуется, в частности, предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, своевременно и в полном размере выплачивать зарплату (ст. 56 ТК РФ).

В силу ст. 2 Социального кодекса Санкт-Петербурга социальная поддержка – система мер социальной поддержки и дополнительных мер социальной поддержки, обеспечивающих социальные гарантии отдельным категориям граждан, устанавливаемых законами Санкт-Петербурга, за исключением пенсионного обеспечения, и предоставляемых исполнительными органами государственной власти Санкт-Петербурга за счет средств бюджета Санкт-Петербурга в виде денежных выплат или натуральной помощи, а также финансирования расходов, связанных с предоставлением услуг, товаров в соответствии с настоящим кодексом с целью повышения качества жизни отдельных категорий граждан.

Согласно ст. 44, п. 3 ст. 45 Социального кодекса Санкт-Петербурга предусмотрено установление дополнительных мер социальной поддержки отдельным гражданам, работающим на основании трудового договора в государственных учреждениях, – предоставление ежегодной компенсационной выплаты в размере 0,4 базовой единицы следующим медицинским и социальным работникам государственных учреждений социального обслуживания населения:

  • социальным работникам отделений социального обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов, специализированных отделений социально-медицинского обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов, отделений срочного социального обслуживания государственных учреждений социального обслуживания населения;
  • медицинским сестрам (братьям) специализированного отделения социально-медицинского обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов государственных учреждений социального обслуживания населения.

Таким образом, предоставление данных выплат относится к расходным обязательствам г. Санкт-Петербурга и финансируется за счет средств бюджета субъекта РФ. Эти компенсации не являются вознаграждением в рамках трудового договора (трудовых отношений), в силу их характера не признаются оплатой труда (вознаграждением за труд) работников, в том числе и потому что предусмотрены не трудовыми договорами, а законодательным актом субъекта РФ, императивно указывающим на их компенсационный характер. Вне зависимости от отсутствия упоминания о целевом назначении выплат они сохраняют свою социальную направленность и не считаются вознаграждением за выполнение работниками трудовых функций.

При этом выплата компенсаций не поставлена в зависимость от квалификации работников, сложности, качества, количества выполнения работы. А факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой выплаты в рамках трудовых отношений.

С учетом изложенного суммы рассматриваемых компенсаций не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку не являются объектом обложения, установленным ст. 420 НК РФ.

Вместе с тем в случае разногласий с контролирующими органами плательщику надлежит отстаивать свои законные интересы в судебном порядке.

Пособие на погребение в 2019 году

По статье 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ родственникам умершего выплачивается пособие на погребение. В 2019 году ряде случаев такое пособие возмещается у работодателя. Подробности читайте в статье.

Размер пособия на погребение и срок его выплаты в 2019 году

С 1 января 2019 года пособие на погребение составляет 5701,31 руб. С 1 февраля пособие увеличивается на коэффициент 1,034 до 5 895,15 руб.

В районах, где применяется районный коэффициент, пособие корректируется на коэффициент.

Пособие на погребение выплачивается в день обращения за ним. Заявитель должен обратиться за пособием не позднее 6 месяцев со дня смерти умершего.

Смотрите так же:  Учет и отчетность кассиров

Куда обращаться за пособием на погребение

Выплату социального пособия на погребение осуществляет:

компания-работодатель покойного, если на момент смерти гражданин был трудоустроен (в дальнейшем средства возмещает компании ФСС)
Пенсионный фонд РФ, если умер пенсионер, который на день смерти не работал
Фонд социального страхования РФ, если
умерший гражданин, подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти
умерший несовершеннолетний член семьи граждан, также подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти указанного члена семьи (в таком случае пособие также можно получить в компании согласно п. 1 ст. 54 Семейного кодекса РФ)
орган социальной защиты населения, если умерший не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти и не являлся пенсионером, а также в случае рождения мертвого ребенка по истечении 154 дней беременности

В некоторых случаях возмещение расходов на погребение производится через военкомат и органы исполнительной власти по месту службы. Например, если умерший гражданин является:

действующим военнослужащим
лицом, которое были призвано на военные сборы
сотрудником Государственной противопожарной службы
сотрудников организации, относящейся к уголовно-исполнительной системе
участником ВОВ или тружеником тыла

Компания может выплатить пособие на погребение или оплатить гарантированный перечень услуг на погребение. В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ к таким услугам относятся:

оформление документов, необходимых для погребения
предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения
перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий)
погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом)

Оплата стоимости услуг, предоставляемых сверх гарантированного перечня, производится за счет средств лица, которому компенсируются данные расходы. Об этом сказано в п. 4 ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ.

Какие нужны документы для получения пособия на погребение

Для того чтобы получить пособие на погребение в бухгалтерию необходимо предоставить:

заявление о назначении пособия
справку о смерти

Помимо вышеперечисленного, Пенсионный фонд запрашивает у заявителя его паспорт, банковские реквизиты (куда перечислить пособие), а также трудовую книжку умершего для подтверждения факта отсутствия работы у пенсионера на день смерти (при ее наличии).

При обращении в органы социальной защиты потребуются следующие документы (в зависимости от конкретного случая):

медицинская справка на мертворождённого ребенка и паспорт его матери
выписка с места регистрации неработающего гражданина (не пенсионера)
справка о регистрации в качестве безработного (при наличии)
справка о прохождении умершим очной формы обучения (средне профессиональной и высшей формы)
справка из Пенсионного фонда о неполучении пенсии

Обратите внимание, что для назначения пособия нужен оригинал справки о смерти, а не его копия. Справка не возвращается.

Нужно ли компании выплачивать пособие на погребение внешнему совместителю или его родственнику

Если сотрудник (его родственник) не получил пособие на погребение по основному месту работы и может на это предоставить подтверждающие документы, то организация, где он трудится на условиях совместительства, должна выплатить ему пособие. Компания не вправе отказать (абз. 3 п. 2 ст. 10 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ, ст. 287 ТК РФ).

Пособие на погребение умершего работника за счет ФСС в 2019 году

Порядок возмещения расходов по пособиям на погребения в целом идентичен правилам, установленных для компенсаций работодателю пособий по временной нетрудоспособности или «детских» выплат.

Если сумма пособий на погребение не превышает взносы, то обращаться в ФСС не нужно. Достаточно лишь уменьшить взносы, которые вы начислили к уплате.

Если сумма социальных выплат превышает начисленные страховые взносы, уплаченный в ФСС, то организация вправе обратиться в территориальный фонд (по месту своей регистрации) за возмещением понесенных расходов.

Для этого необходимо представить в ФСС заявление о возмещении расходов и справку о смерти.

В течение 10 рабочих дней сотрудники ФСС должны принять решение и не позднее 2 рабочих дней (со дня его принятия) перечислить средства на расчетный счет страхователя.

Компания не сможет обратиться к ФСС за возмещением расходов в случае, если получатель пособия пропустил срок обращения к страхователю (ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ).

Какие проводки для начисления пособия на погребение

Компания возмещает пособие на погребение из средств Фонда социального страхования. Это значит, что начисление будет производиться по Дебету счета 69, а вот корреспондирующий счет зависит от конкретного случая (см. таблицу).

Пособие на погребение в базу по взносам не включается

Социальное пособие на погребение организация выплачивает в пользу лиц, которые не состоят с ней в трудовых отношениях. Это значит, что объектом обложения страховыми взносами такая выплата не является и в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам не отражается. Об этом говорится в письме ФНС России от 3 сентября 2018 г. № БС-4-11/[email protected]

Напомним, что пособие на погребение выплачивается организацией, которая являлась страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти. При этом выплата перечисляется в пользу супруга или родственников умершего, за счет средств которых производится погребение.

Вместе с тем, отмечают представители ФНС, это не значит, что пособие на погребение в принципе не отражается в РСВ. Его сумму нужно указать по строке 090 «Соцпособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению» Приложения 3 к Разделу 1 расчета.

2-НДФЛ и выплата материальной помощи в связи со смертью родственника

Добрый день!
Читала, что в справке 2-НДФЛ не нужно отражать выплату материальной помощи в связи со смертью близкого родственника (отца), если эта выплата не облагается НДФЛ.

Вопрос: В нашей организации сотрудникам выплачивается материальная помощь по разным основаниям: всем сотрудникам в пределах 4000 руб. к отпуску; по рождению ребенка; по смерти родителя. Могу ли я учесть выплаченные суммы в расходах по налогу на прибыль, какие коды вычетов по матпомощи указывать в справке 2-НДФЛ и как отразить выплаченные суммы в расчете РСВ-1 ПФР?

Ответ: Материальная помощь, выплачиваемая работодателями сотрудникам, не включается в расходы по налогу на прибыль вне зависимости от оснований ее выплаты (п. 23 ст. 270 НК РФ). Что касается НДФЛ и страховых взносов, то рассмотрим каждый вид указанных в вопросе выплат по отдельности.
Начнем с материальной помощи работникам к отпуску, выплачиваемой в пределах 4000 руб. Такие выплаты, если они не превышают указанного размера за налоговый (расчетный) период, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», далее — Закон N 212-ФЗ).
Форма справки 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected] Согласно Справочнику «Коды вычетов» (Приложение N 4 к данному Приказу) сумма вычета в пределах 4000 руб. отражается в разд. 3 справки по коду 503.
Что касается единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи с рождением ребенка, то она не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами при условии, что ее сумма не превышает 50 000 руб. на одного ребенка и выплачивается в течение первого года после рождения (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). На основании Справочника «Коды вычетов» (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]) сумма вычета отражается в разд. 3 справки по коду вычета 508.
Перейдем к материальной помощи в связи со смертью родителя. Родители относятся к членам семьи согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ. В п. 8 ст. 217 НК РФ материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью члена семьи, не облагается НДФЛ. Это подтверждается, в частности, Письмом УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022951. Страховыми взносами суммы такой материальной помощи не облагаются в соответствии с пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Согласно Справочнику «Коды вычетов» (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]) сумма такого вычета отражается в разд. 3 справки по коду вычета 503.
Отражать материальную помощь в Расчете по страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н) нужно следующим образом. Суммы матпомощи, освобождаемые от страховых взносов по ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, отражают по строкам 210 — 212 разд. 2. Далее показатели, отраженные в указанных строках, участвуют при определении показателей по строкам 220, 221 и 230 разд. 2 Расчета.

Смотрите так же:  Гос пошлина на замену номера

Цитата (HelG): Добрый день!
Читала, что в справке 2-НДФЛ не нужно отражать выплату материальной помощи в связи со смертью близкого родственника (отца), если эта выплата не облагается НДФЛ.

Вопрос: В нашей организации сотрудникам выплачивается материальная помощь по разным основаниям: всем сотрудникам в пределах 4000 руб. к отпуску; по рождению ребенка; по смерти родителя. Могу ли я учесть выплаченные суммы в расходах по налогу на прибыль, какие коды вычетов по матпомощи указывать в справке 2-НДФЛ и как отразить выплаченные суммы в расчете РСВ-1 ПФР?

Ответ: Материальная помощь, выплачиваемая работодателями сотрудникам, не включается в расходы по налогу на прибыль вне зависимости от оснований ее выплаты (п. 23 ст. 270 НК РФ). Что касается НДФЛ и страховых взносов, то рассмотрим каждый вид указанных в вопросе выплат по отдельности.
Начнем с материальной помощи работникам к отпуску, выплачиваемой в пределах 4000 руб. Такие выплаты, если они не превышают указанного размера за налоговый (расчетный) период, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», далее — Закон N 212-ФЗ).
Форма справки 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected] Согласно Справочнику «Коды вычетов» (Приложение N 4 к данному Приказу) сумма вычета в пределах 4000 руб. отражается в разд. 3 справки по коду 503.
Что касается единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи с рождением ребенка, то она не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами при условии, что ее сумма не превышает 50 000 руб. на одного ребенка и выплачивается в течение первого года после рождения (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). На основании Справочника «Коды вычетов» (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]) сумма вычета отражается в разд. 3 справки по коду вычета 508.
Перейдем к материальной помощи в связи со смертью родителя. Родители относятся к членам семьи согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ. В п. 8 ст. 217 НК РФ материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью члена семьи, не облагается НДФЛ. Это подтверждается, в частности, Письмом УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022951. Страховыми взносами суммы такой материальной помощи не облагаются в соответствии с пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Согласно Справочнику «Коды вычетов» (Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]) сумма такого вычета отражается в разд. 3 справки по коду вычета 503.
Отражать материальную помощь в Расчете по страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н) нужно следующим образом. Суммы матпомощи, освобождаемые от страховых взносов по ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, отражают по строкам 210 — 212 разд. 2. Далее показатели, отраженные в указанных строках, участвуют при определении показателей по строкам 220, 221 и 230 разд. 2 Расчета.

А в чем, собственно, вопрос? Если он состоит в том, нужно ли отражать в 2-НДФЛ доходы, в полном размере не облагаемые НДФЛ, то ответ — не нужно.
Если же доход облагается НДФЛ в части, превышающей вычет, то отражается полная сумма дохода и применяемый вычет.

Вопрос: О представлении налоговыми агентами (благотворительными организациями) налоговым органам сведений о доходах физических лиц в виде единовременной материальной помощи в целях исчисления НДФЛ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 4 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/109

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу представления налоговыми агентами налоговым органам сведений о доходах физических лиц в виде единовременной материальной помощи, оказываемой благотворительными организациями, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.
В соответствии с п. 8 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) освобождаются от налогообложения суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации.
Согласно Федеральному закону от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» благотворительная помощь осуществляется в целях социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы, а также оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам и т.д.
Таким образом, если единовременная материальная помощь оказывается в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах) зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями в целях улучшения материального положения граждан, перечисленных вышеназванным Законом, то данные суммы не облагаются налогом на доходы физических лиц.
В случае получения налогоплательщиками доходов, полностью освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 217 Кодекса, в том числе в виде единовременной материальной благотворительной помощи, эти доходы при заполнении налоговой отчетности по формам N N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ не учитываются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
04.04.2007

sql сказал(-а): 28.03.2016 20:36

YUM сказал(-а): 29.03.2016 10:51

sql сказал(-а): 30.03.2016 19:38

Аноним сказал(-а): 31.03.2016 11:04

sql сказал(-а): 31.03.2016 12:07

YUM сказал(-а): 31.03.2016 14:20

Королева сказал(-а): 31.03.2016 14:35

Все люди, как люди, а я королева )

У меня два недостатка: плохая память и что-то еще.

sql сказал(-а): 31.03.2016 16:56

sql сказал(-а): 31.03.2016 17:07

Есть ПИСЬМО МИНТРУДА РФ от 20.02.2013 № 17-3/292, там аналогичное мнение по поводу страховых взносов:

Департамент развития социального страхования рассмотрел запрос ОАО по вопросу обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды выплат, начисленных в пользу работника после дня его смерти, и сообщает следующее.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
В частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации, и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.
Также и страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование уплачиваются с целью получения застрахованным лицом при наступлении страхового случая страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.
Исходя из пункта 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации, смерть работника является основанием для прекращению трудового договора.
Кроме того, после смерти застрахованного лица не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования – получение физическим лицом пенсионного, медицинского обеспечения и обеспечения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, в случае если на момент начисления заработной платы работодатель располагает информацией о смерти работника, то, по нашему мнению, заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.
Заместитель
директора департамента
Л.A. Котова

Ну и та же логика и по травматизму получается.

Author: Profi