Возврат стоимости патента

Оглавление:

Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) получил патент на 2016 год и оплатил его. 28.03.2016 ИП прекратил всю свою деятельность и снялся с учета в ИФНС как ИП. Налоговая инспекция отказывает в возврате средств, уплаченных за патент за апрель-декабрь 2017 года, мотивируя несвоевременной подачей (неподачей) заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения. Правомерен ли отказ налоговой инспекции? Можно ли взыскать денежные средства через суд?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для рассматриваемого случая пересчет или возврат уплаченных сумм налога, уплачиваемого при применении ПСН, нормами главы 26.5 НК РФ не предусмотрен. Поэтому при формальном подходе, поскольку ИП не подавал предусмотренное п. 8 ст. 346.45 НК РФ специальное заявление о прекращении деятельности до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период, на который он был получен.
Однако в данном случае предприниматель не просто прекратил деятельность, в отношении которой применяется ПСН, — он прекратил деятельность в качестве ИП и снялся с учета с внесением соответствующей записи в ЕГРИП на основании п. 1 ст. 84 НК РФ. По нашему мнению, данный факт может быть принят судом как основание для применения нормы п. 3 ст. 346.49 НК РФ и п. 1 ст. 78 НК РФ и перерасчета налога исходя из фактического периода времени осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, и возврата переплаты.
В то же время разъяснений контролирующих органов либо примеров судебной практики по аналогичным ситуациям, подтверждающих или опровергающих данный вывод, не обнаружено.

Обоснование вывода:
Для начала отметим, что любые лица, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким основаниям, установленным НК РФ, подлежат учету. Данная обязанность для налогоплательщиков прямо установлена пп. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ. При этом постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора (п. 2 ст. 83 НК РФ). В свою очередь, в обязанность налоговых органов вменяется обеспечить постановку налогоплательщиков на учет (снятие их с учета), а также учет сведений о налогоплательщиках на основе имеющихся у них данных (п. 10 ст. 83 НК РФ).
Порядок прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (далее — ИП) определен в ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ). Так, не позднее одного рабочего дня со дня государственной регистрации регистрирующий орган (ФНС) выдает заявителю (бывшему ИП) документ о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП) по форме N Р60009 (утверждена приказом ФНС России от 12.09.2016 N ММВ-7-14/[email protected]) (п. 3 ст. 11 Закона N 129-ФЗ).
В ЕГРИП вносится соответствующая запись о прекращении предпринимательской деятельности и утрате статуса индивидуального предпринимателя (далее — ИП). И на основании этой записи индивидуальный предприниматель снимается с учета в налоговом органе. Датой снятия с налогового учета является день внесения такой записи в ЕГРИП. Для извещения индивидуального предпринимателя в этом случае используется форма N 2-4-Учет «Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе», утвержденная приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/[email protected]
Как указано в письме ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/[email protected] «О порядке применения патентной системы налогообложения», «по общему правилу утрата статуса ИП означает одновременное прекращение действия режима ПСН для данного лица (ПСН применяется ИП)».
Таким образом, если физическое лицо прекращает свою деятельность в качестве ИП, то он автоматически прекращает находиться и на патентной системе налогообложения (далее — ПСН).
Однако для такого случая пересчет или возврат уплаченных сумм налога, уплачиваемого при применении ПСН, налоговым законодательством не предусмотрен. В то же время, по общему правилу, налогоплательщик имеет право вернуть переплату налога, подав соответствующее письменное заявление согласно п.п. 1, 7 ст. 78 НК РФ.
Мы не обнаружили каких-либо разъяснений или примеров судебной практики, на основании которых можно было бы прийти к выводу о применении ст. 78 НК РФ, устанавливающей общие правила возврата (зачета) переплаты по налогу, к налогу, уплачиваемому при применении патентной системы налогообложения.
Специальными нормами главы 26.5 НК РФ не установлены какие-либо правила возврата стоимости патента при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Минфин России неоднократно разъяснял, что в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента, величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
При этом, если при перерасчете появляется переплата по налогу, то ИП вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ (письма Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-12/42971, от 23.09.2013 N 03-11-09/39218).
Однако следует отметить, что в указанных разъяснениях финансового ведомства речь идет не о прекращении предпринимательской деятельности и утрате статуса ИП, а о прекращении деятельности, в отношении которого применялась ПСН, и подаче им соответствующего заявления.
Дело в том, что главой 26.5 НК РФ предусмотрено несколько ситуаций, при которых налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН до истечения срока действия патента:
— нарушение условий, установленных для применения ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был в
ыдан патент;
— прекращение налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Полагаем, что данная норма распространяется также и на ситуацию, когда налогоплательщик полностью прекратил свою деятельность.
Как мы видим, в указанных ситуациях прекращение применения ПСН не связано с утратой налогоплательщиком статуса ИП.
Согласно п. 3 ст. 346.49 НК РФ если до истечения срока действия патента индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
В свою очередь, согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 ст. 346.45 НК РФ, и, в частности, о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
При этом датой снятия ИП с учета в налоговом органе является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).
Таким образом, нормы НК РФ предусматривают, что налоговый период действия ПСН зависит от даты прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН, указанной в заявлении *(1).
В письме Минфина России от 25.05.2016 N 03-11-11/29934 чиновники признали право предпринимателя вернуть часть стоимости патента при прекращении деятельности: «В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях».
Однако следует учесть, что в указанном письме чиновники исходили из положений п. 8 ст. 346.45 НК РФ, которым, как указано выше, предпринимателю вменяется обязанность подать заявление о прекращении деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Аналогичные разъяснения финансовое ведомство давало и ранее (письма Минфина России от 10.10.2014 N 03-11-12/51037, от 15.10.2013 N 03-11-12/42971, от 23.09.2013 N 03-11-09/39218).
В постановлении Тринадцатого ААС от 15.12.2015 N 13АП-26767/15 суд указал следующее: «В случае если индивидуальный предприниматель не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен, и, соответственно, оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания действия патента (п.п. 2 ст. 346.49 НК РФ)».
Отметим, что в рассматриваемом деле ИП представил суду иные документы, подтверждающие прекращение деятельности, однако суд отметил, что в силу прямого указания положений ст. 346.45, 346.49 НК РФ перерасчет налога по ПСН производится исключительно при условии представления налогоплательщиком в период действия патента в налоговый орган заявления о прекращении деятельности в установленный срок.
Как указано в письме Минфина России от 10.10.2014 N 03-11-12/51037, в случае, если ИП не подавал заявление о прекращении деятельности до истечения действия патента, то налоговым периодом признается период, на который он был получен.
Однако в рассматриваемой ситуации предприниматель не просто прекратил деятельность, в отношении которой применяется ПСН, он снялся с учета как ИП — с внесением соответствующей записи в ЕГРИП на основании п. 1 ст. 84 НК РФ. По нашему мнению, данный факт может быть принят судом как основание для применения п. 3 ст. 346.49 НК РФ и перерасчета стоимости налога исходя из фактического периода времени осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, в календарных днях.

Смотрите так же:  Доверенность на право подачи документов образец

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

1 августа 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (форма N 26.5-4), утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/[email protected] В заявлении ИП указывает дату прекращения такой деятельности.

Как вернуть деньги за патент?

Здравствуйте!
Очень много вопросов по патенту.
Патент был выдан на период c 1 марта 2012 года по 28 февраля 2013 г. — налоговой инспекцией по месту регистрации ИП.
Оплатила полностью в декабре.
По новому законодательству получается, что срок действия патента закончился 31 декабря 2012 г.
Сейчас патент выдан с 1 марта 2013 г. по 31 декабря 2013 г. — налоговой инспекцией по месту осуществления деятельности.
Обратится до 20 декабря не успела, а обратившись в январе 2013 в налоговую по месту регистрации получила отказ. Патент не выдали, просто сказали обращайтесь, где осуществляете деятельность, хотя регион один Московская область.

В феврале обратилась по месту осуществления деятельности — патент выдали с 1 марта.
Вид деятельности не меняла.
Как быть с оплатой за январь и февраль 2013 года, можно ли вернуть?
В какую налоговую обратиться за перерасчетом?

Цитата: Письмо ФНС России от 31.10.2012 № ЕД-4-3/[email protected] «О порядке перерасчета стоимости патента»
Вопрос:
Согласно пункту 3 статьи 8 и пункту 3 статьи 9 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» патенты, выданные до официального опубликования указанного Федерального закона, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. При этом их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента.
Каков порядок пересчета указанных патентов? Можно ли зачесть образовавшуюся в результате перерасчета сумму в счет уплаты нового патента?
Ответ:
В связи с поступающими запросами от налоговых органов и налогоплательщиков о порядке применения положений статьи 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 94-ФЗ) Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

Указанным Законом № 94-ФЗ с 1 января 2013 года вводится патентная система налогообложения и прекращается применение индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной статьей 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С момента опубликования Закона № 94-ФЗ (с 25.06.2012) патенты, предусмотренные статьей 346.25.1 Кодекса, выдаются сроком действия не позднее 31 декабря 2012 года. Ранее выданные патенты, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента (пункт 3 статьи 8, часть 3 статьи 9 Закона № 94-ФЗ).

В этой связи налоговые органы должны произвести пересчет стоимости патента по следующему алгоритму:

Стоимость патента на расчетный период = СП(год) / 12 мес. x СДП, где СП(год) — годовая стоимость патента;
СДП — срок действия патента (количество месяцев с даты начала действия патента по 31 декабря 2012 года).

Например, если стоимость годового патента, со сроком действия с 01.06.2012 по 31.05.2013, составляет 22 500 руб., то стоимость патента на месяц равна 1 875 руб., пересчитанная сумма на семь месяцев (период действия патента до 31.12.2012) составляет– 13 125 руб.

В силу пункта 8 статьи 346.25.1 Кодекса ИП должен оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. То есть, ИП, у которых имеются патенты с переходящим сроком действия на 2013 год, должны были уплатить в бюджет 1/3 стоимости патента (по примеру указанному выше, ИП по сроку 25.06.2012 должен был уплатить в бюджет 7 500 руб.). Соответственно данная сумма отражена в карточке «РСБ».

Однако в силу вышеуказанных изменений, внесенных Законом № 94-ФЗ, стоимость патента изменена, следовательно, необходимо пересчитать сумму платежа по первому сроку следующим образом:

Стоимость патента на расчетный период х 1/3 (по примеру, сумма к начислению по сроку уплаты 25.06.2012 составит 4 375 руб. (13 125 руб. / 3)).

В этом случае, ФНС России считает необходимым откорректировать в карточке «РСБ» начисленные суммы платежей по первому сроку уплаты.

Для этого в карточке «РСБ» проводится операция уменьшения начислений по первому сроку уплаты (по примеру, в карточке «РСБ» начисленная сумма по сроку 25.06.2012 подлежит уменьшению на 3 125 руб. (7 500 руб. – 4 375 руб.).

Возникшая в этой связи переплата подлежит зачету в счет уплаты оставшейся суммы патента.

Согласно пункту 10 статьи 346.25.1 Кодекса оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. В данном случае датой окончания действия патента будет 31.12.2012.

Таким образом, оплата оставшейся части стоимости патента в таком случае производится налогоплательщиком по сроку 25.01.2013. Величина оставшейся части патента определяется следующим образом:

Стоимость патента на расчетный период минус стоимость патента на расчетный период х 1/3. (по примеру, сумма к начислению по сроку уплаты 25.01.2013 составит 8 750 руб. (13 125 руб. – 4 375 руб.).

При этом, оставшаяся часть стоимости патента у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за соответствующий период времени без ограничения.

И, так как уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая ИП вторым платежом, указанные выше ИП могут произвести уменьшение стоимости патента в пределах не более 2/3 его стоимости (пересчитанной стоимости патента). В нашем примере – не более, чем на 8 750 руб.

Для тех ИП на патенте, у которых есть наемные работники, действует ограничение на вычет обязательных страховых взносов в размере 50% стоимости патента, т.е. оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена ИП не более, чем на 50 % стоимости патента. В нашем примере – не более, чем на 6 562,5 руб. (13 125 руб. х 50%).

Излишне уплаченную в бюджет стоимость патента ИП имеет право по заявлению вернуть, или зачесть в счет уплаты других налогов, в частности в счет уплаты стоимости по новому патенту, в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.
ФНС России поручает Управлениям ФНС России:
1. Довести настоящее письмо до подведомственных налоговых органов;
2. После доработки программного обеспечения организовать работу по перерасчету стоимости патентов, приняв во внимание, что замена ранее выданных патентов на новые патенты производиться не будет, срок уплаты оставшейся части стоимости патента устанавливается не позднее 25.01.2013;
3. Организовать работу по информированию ИП:
— об изменении срока действия полученных ими патентов до 31.12.2012;
— о новой пересчитанной стоимости таких патентов (примерная форма сообщения приведена в приложении к настоящему письму).
— об изменении срока уплаты оставшейся части стоимости патента;
— о возможности уменьшения оставшейся части стоимости патента на сумму страховых взносов, уплаченных за период действия патента. Одновременно предложить ИП уведомить налоговый орган об уменьшении второго платежа на сумму страховых взносов.
— о вновь вводимой законами субъектов Российской Федерации патентной системе налогообложения и об установленном сроке подачи заявления на получение патента — не позднее 20 декабря 2012 года для тех, кто хочет получить патент с 1 января 2013 года.

Смотрите так же:  Размер минимального пособия по безработице в 2019г

Приложение: на 1 листе.
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 2 класса Д.В. Егоров

Отказ от патента ИП: заявление

Отказ от патента ИП заявление

Похожие публикации

Патентный режим налогообложения широко применяется отечественными предпринимателями. На сегодняшний день, только ПСН позволяет не формировать и не предоставлять инспекторам ФНС налоговую отчетность. Вследствие этого, нет необходимости иметь в штате бухгалтера для взаимодействия с инспекцией.

Патентная система: краткая характеристика

Главной особенностью ПСН является отсутствие необходимости сдавать в налоговую отчетность. Тем не менее, применять этот режим разрешено не каждому предпринимателю, так как вид деятельности бизнесмена должен входить в установленный ст. 346.43 НК РФ перечень.

Помимо этого, ряд ограничений накладывается на финансовые показатели и численность работников. Так, доход от деятельности на ПСН не может быть более 60 млн рублей в год, а численность персонала не должна превышать 15 человек.

Расчет стоимости патента может быть произведен налогоплательщиком самостоятельно, либо используя сервис ФНС.

Прекращение деятельности на патенте

При ведении деятельности может возникнуть ситуация, когда применение патента будет прекращено. Для того, чтобы определить, как отказаться от патента, ИП необходимо рассмотреть два основания для отказа:

  1. Добровольный отказ (по инициативе предпринимателя);
  2. Принудительный.

Отказ от патента ИП (заявление) по инициативе налогоплательщика

Отказ от применения патентной системы налогообложения по решению бизнесмена возможен в разных случаях. Если предприниматель подал документы на получение патента, но по каким-либо причинам передумал его применять, он может отозвать свое решение до момента выдачи патента. Согласно установленным правилам, документы на патент находятся на рассмотрении инспекции в течение пяти дней. Именно столько времени есть у бизнесмена для отзыва заявления.

Может возникнуть ситуация, когда после оформления патента, были внесены такие корректировки в региональное законодательство, вследствие которых изменилась территория действия патента. Соответственно, применять дальше этот налоговый режим на данной территории предприниматель не может, и ему тоже придется написать отказ от патента.

Еще один случай, когда предприниматель прекращает вести деятельность, в отношении которой применяется ПСН. В этом случае в инспекцию необходимо подать заявление по форме 26.5-4 (утв. Приказом ФНС от 14.12.12 N ММВ-7-3/957), которое можно скачать ниже.

Подать заявление необходимо в течение 10 дней с момента принятия решения о прекращении деятельности на ПСН, при этом датой снятия с учета считается день прекращения предпринимательской деятельности на патенте.

Тем не менее, чаще всего возникает ситуация, когда применение патента прекращается в связи с превышением ограничений, установленных налоговым правом.

Принудительный отказ от патента

Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.

Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь, с января 2017 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.

ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП — заявление о прекращении деятельности на ПСН — можно скачать ниже.

Вернуть деньги за патент

Как вернуть деньги за проплочен патент на пол года вперед в связи с тем что уезжаю в другую страну?

Вопрос относится к городу Калиненград

Здравствуйте! В вашем случае необходимо руководствоваться положениями п. 6 и п. 7 ст 78 НК РФ где сказано, что что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Право не подачу сохраняется за вами в течении трех лет. Письмо МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 15 октября 2013 г. N 03-11-12/42971 Вопрос: Подлежит ли перерасчету сумма налога, уплачиваемого при применении ПСН, с учетом фактического срока действия патента в случае прекращения ИП деятельности, в отношении которой применялся патент? Согласно «п. 3 ст. 346.49» НК РФ налоговым периодом в таком случае признается период с начала действия патента до даты прекращения деятельности, указанной в заявлении («п. 8 ст. 346.45» НК РФ). В «п. 1 ст. 346.51» НК РФ предусмотрен расчет налога исходя из количества месяцев срока, на который выдается патент. Изменение налогового периода из-за прекращения деятельности должно привести и к изменению первоначальной стоимости патента, но «гл. 26.5» НК РФ не предусмотрен порядок пересчета налога (как и отказ в пересчете). ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента и сообщает следующее. Согласно «п. 8 ст. 346.45» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в «п. 6 ст. 346.45» Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения. В соответствии со «ст. 346.49» Кодекса налоговым периодом при применении вышеназванного специального налогового режима признается календарный год. Если на основании «п. 5 ст. 346.45» Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с «п. 8 ст. 346.45» Кодекса. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент («п. 1 ст. 346.51» Кодекса). В соответствии с «п. 1 ст. 55» Кодекса под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Учитывая изложенное, в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях. В случае если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные «п. 2 ст. 346.51» Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется: — переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в пор
ядке, предусмотренном «ст. 78» Кодекса; — сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм «Кодекса» исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН 15.10.2013

Возврат за неиспользованный патент

Читатель Анатолий спрашивает:

У меня ИП на упрощенке с патентом. Я купил патент на год, о решил закрыть ИП через девять месяцев. Могу вернуть часть стоимости патента?

Отвечаем: можно попробовать вернуть

В Налоговом кодексе нет указания, как вернуть неиспользованную часть патента. Там сказано, что патент можно купить на любой срок от одного месяца до года.

Минфин до конца не определился. В письме от 24 февраля 2016 года он сказал, что перерасчета стоимости патента не будет. 25 мая 2016 года написал противоположное: если ИП закрылся раньше срока патента, можно пересчитать стоимость и вернуть деньги.

По логике надо верить последнему письму. Правда, письмо — не закон, а просто информация. В следующем письме Минфин может сказать что-нибудь еще.

Смотрите так же:  Договор с оплатой по факту поставки

В следующем письме Минфин может сказать что-нибудь еще.

Минфин указал, что пересчитывать стоимость патента нужно по календарным дням.

Патент выдали на год — 365 дней. Он стоил 10 000 рублей.

Предприниматель проработал до 25 августа. Это 237 дней.

За эти дни он должен был заплатить по патенту: (10 000*237)/365 = 6493 рубля

Сумма к возврату: 10 000 — 6493 = 3507 рублей.

Чтобы получить возврат, официальной процедуры нет. Советуем поступить так:

Как закрыть ИП в «Деле»

  • заполнить заявление о прекращении деятельности, для которой был патент;
  • подать заявление на возврат стоимости. Формы этого документа нет, поэтому можно написать в свободной форме, предоставить расчет и попросить вернуть переплату на реквизиты личной карты. Заявление нужно подать в регистрирующую налоговую.
  • Если предприниматель закрыл ИП до конца патента, он может вновь пользоваться патентом по этому виду деятельности только с начала календарного года.

    У предпринимателя ИП, в феврале он открыл парикмахерскую на патенте. Срок патента — десять месяцев. В августе предприниматель закрывает ИП.

    В октябре предприниматель опять открывает ИП, теперь барбершоп. Вид деятельности один, поэтому патент он применять до конца года не может.

    В любом случае, письма Минфина — не инструкция к действию, а только мнение. Следующим письмом он может сказать, что вернуть стоимость патента нельзя. Но попробовать всё равно стоит, тем более процедура несложная.

    Банк экспертных заключений

    Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

    ИП в августе 2016 г. в связи с досрочным расторжением договора аренды по независящим от него причинам закрывает парикмахерскую (салон красоты), и открывает парикмахерскую в другом районе. На вид деятельности по предыдущему договору аренды был приобретен патент на 12 месяцев и на определенную площадь, на второй салон также будет приобретен патент по тому же виду деятельности. Возможно ли вернуть сумму за оставшийся срок патента на первый салон, либо не оплачивать оставшуюся часть первого патента.

    ИП может добровольно отказаться от применения патентной системы налогообложения по парикмахерским услугам, однако в этом случае, вновь начать применять данную систему налогообложения возможно будет только лишь не позднее следующего календарного года.
    В случае, если же ИП своевременно не перечислит стоимость патента, то утратит право на применение патентной системы налогообложения по любому виду деятельности и также сможет начать применять данную систему налогообложения только со следующего календарного года.
    Необходимо учитывать, что перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения НК РФ не предусмотрен.
    Следовательно, ИП не только должен будет оплатить патент за оставшийся срок его действия, но и не сможет вернуть денежные средства, т. к. при данных условиях это может быть расценено как прекращение деятельности, что неизменно приведет к утрате права на применение патентной системы налогообложения по этому виду деятельности.

    В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае: если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей; если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено превышение средней численности наемных работников, определяемой в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, и превышение составило за налоговый период более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем; если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

    Наряду с этим, п. 7 ст. 346.45 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

    Согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пп. 1, 2 п. 6 ст. 36.45 НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

    Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

    В письме от 06.07.2015 № 03-11-09/38742 Министерство финансов РФ пояснило, что индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). В связи с этим в случае, если индивидуальный предприниматель, получивший патент на новый срок и не уплативший сумму налога, причитающуюся к уплате по ранее выданному патенту, применять патентную систему налогообложения по вновь выданному патенту не вправе.

    Также, следует иметь в виду, что если в патенте указано определенное число показателей (средняя численность наемных работников, количество (площадь) объектов и т.п.), при этом в течение налогового периода произошло увеличение таких показателей, то для целей применения патентной системы налогообложения в отношении новых показателей индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения. При этом в случае уменьшения показателей перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрен (Письмо Минфина России от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).

    Следует учитывать, что в случае если индивидуальный предприниматель подаст заявление на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента за месяц до начала ее применения и получит выданный налоговым органом патент на право применения данной системы налогообложения, то он считается перешедшим на упрощенную систему налогообложения на основе патента и в соответствии с п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ должен уплатить одну треть стоимости патента в вышеуказанный срок.

    При неуплате данного платежа индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

    В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом он не освобождается от уплаты одной трети стоимости патента. (Письмо ФНС России от 14.05.2012 № ЕД-4-3/[email protected] вместе с Письмом Минфина России от 23.04.2012 № 03-11-09/29)

    Таким образом, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

    Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

    Автор: Сидоркина С.Ю.
    ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

    Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

    Вычет из стоимости патента на покупку онлайн-ККТ: образец уведомления

    ФНС пока не утвердила форму уведомления об уменьшении суммы налога по ПСН на сумму расходов по приобретению ККТ. Однако выпустила рекомендуемую форму.

    Предлагаем предпринимателям ознакомиться с образцом уведомления.

    ИП следует обратить внимание на заполнение третьего листа. Данные для него берутся из полученного патента. И строки заполняются в зависимости от того, на какой срок получен патент, поскольку от этого зависит и срок уплаты налога.

    Если патент получен на срок до 6 месяцев, то не заполняются строки 170-200. А если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев и, значит, имеет два срока уплаты, то не заполняются строки 150 и 160.

    Если у вас получается превышение расходов над стоимостью патента (строка 210), то можно будет уменьшить налог по следующему полученному патенту, подав еще одно уведомление.

    Скачать образец уведомления в формате pdf можно в приложении к этой статье. Бланк заполняемый, т.е. можно заменить там данные на свои.

    Author: admin