Налог с доходов от импорта

Электронная библиотека

Особенности импорта работ, услуг показывают, что при аудите этих опера­ций следует учитывать риски искажений как бухгалтерской, так и на­логовой отчетности. Особенностью данной внешнеэкономической операции является порядок налогообложения, который связан с удер­жанием налогов с нерезидента у источника получения дохода и с ис­полнением российским партнером функций налогового агента. В свя­зи с этим аудитору необходимо обратить внимание не только на осо­бенности валютного регулирования и валютного контроля, с которыми на разных этапах сталкиваются все участники сделки, но и учитывать особенности налогообложения с применением норм международного права.

Для того чтобы выразить мнение относительно полноты и досто­верности проведенной импортной операции, аудитору необходимо учесть специфические факторы, оказывающие влияние на этот вид операций:

· статус иностранного юридического лица;

· местонахождение источника дохода нерезидента;

· предварительное освобождение от налогообложения;

· особенности налогообложения, определенные международными конвенциями.

Рассмотрим подробнее перечисленные факторы.

Определение статуса иностранного юридического лица позволяет оценить необходимость удержания налогов из выручки зарубежного партнера. По действующему российскому законодательству, если иностранное юридическое лицо имеет статус постоянного представительства, то оно является самостоятельным

налогоплательщиком. Статус постоянного представительства для целей налогообложения отличается от определения представительства в гражданском праве. Понятие постоянного представительства согласно НК РФ распространяется как на саму иностранную организацию, так и на её обособленное подразделение или на российcкую организацию, выступающую в роли агента иностранного юридического лица (п. 9 ст. 306 НК РФ). Основным и единственным критерием определения представительства является регулярность осуществления предпринимательской деятельности на территории России (ст. 306 п. 2 НК РФ).

К специфике аудита импорта работ и услуг относится тот факт, что на практике только в ограниченных случаях можно определить, приведет ли конкретная сделка по оказанию работ и услуг к образованию постоянного представительства на территории России или нет. Тем более что законодательством не разъяснено понятие «регулярная деятельность иностранной организации», а российские агенты или аудиторские организации не вправе самостоятельно определять статус иностранной организации, для целей налогообложения исходя из характера конкретной сделки.

Для фор­мирования достоверного мнения о правильности исполнения резидентом функций налогового агента аудитор может идентифицировать статус иностранной организации по расчетно-платежным доку­ментам (инвойсам, счетам-фактурам и т.п.), где наличие идентифика­ционного номера налогоплательщика (ИНН) указывает на то, что иностранная компания является самостоятельным плательщиком налогов РФ. Но для однозначного вывода относительно неисполнения резидентом функций налогового агента этого недостаточно, аудитор должен убедиться, что помимо первичных документов российского контрагента есть нотариально заверенная копия свидетельства о постановке нерезидента на учет в налоговых органах, оформленная не ранее, чем в предшествующем налоговом периоде. В против­ном случае с доходов постоянного представительства резидент обязан удержать налог у источника выплаты. Именно это требование содер­жится в НК РФ (подп. 1 п. 2 ст. 310).

В дополнение к ИНН нерезиден­ту присваивается код причины постановки на учет (КПП), который в обязательном порядке указывается в платежных документах. При от­сутствии ИНН в расчетно-платежных документах аудитор должен ру­ководствоваться нормами конкретного международного соглашения во избежание двойного налогообложения для проверки правильности удержания налога у источника выплаты.

При проведении проверки аудитор обязан принимать в расчет тот факт, что если нерезидент не состоит на налоговом учете в РФ, то это вовсе не означает, что он

полностью освобожден от уплаты налогов; в этом случае, скорее всего, возникает обязанность ис­полнения функций налогового агента у российского партнера.

Аудитор должен уделить особое внимание операциям, связанным с оказа­нием услуг и проведением работ иностранным контрагентом российской организации. Сплошной проверке должны подвергаться все сделки, не подлежащие обложению налогом у источника выплаты, на предмет на­личия на российском предприятии документального обоснования того, что оказание услуг или работ не приводит к образованию постоянного представительства в РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ).

После определения статуса иностранного контрагента по сделке аудитор должен определить место оказания услуг. С одной стороны, если услуги были оказаны на территории иностранного государства, то они не могут облагаться налогом на доходы по нормам российского за­конодательства. Но с другой стороны, следует иметь в виду, что доходы от оказанных работ и услуг за пределами РФ не об­лагаются налогом у источника выплаты только в том случае, если у на­логового агента имеются первичные документы, подтверждающие мес­то оказания услуг на территории иностранного государства. Что касается первичных документов, то целесооб­разно рекомендовать аудитору следовать перечню документов, под­тверждающих выполнение работ и оказание услуг, разработанному со­вместно Министерством внешнеэкономических связей (МВЭС) России, Государственным таможенным комитетом (ГТК) России.

Следующей особенностью, на которую необходимо обратить вни­мание, является порядок расчета и удержания НДС с нерезидента.

Основанием для подтверждения места выполнения работ (услуг) за пределами РФ согласно ст. 148 НК РФ служат контракты и договоры, заключенные с иностранными контрагентами, а также иные доку­менты, подтверждающие факт выполнения работ и оказания услуг. Подтверждением будут служить:

· первичные документы, в которых указаны полные реквизиты места оказания услуг;

· расчетно-платежные документы, отражающие факт оплаты услуг;

· счета и счета-фактуры;

· платежные поручения на перевод средств с отметкой банка;

· выписки банка о списании средств со счета плательщика.

Основание для удержания НДС возникает у российского партнера, только если нерезидент не состоит на учете в налоговом органе и не имеет ИНН.

Одной из особенностей импорта услуг является наличие междуна­родных конвенций, соглашений, договоров во избежание двойного на­логообложения, которыми может быть предусмотрено полное освобож­дение от налогообложения или применение пониженных ставок для конкретных доходов нерезидентов в России. При аудите импортных операций необходимо следовать конституционному принципу о приори­тете норм международного права над нормами российского законодате­льства (ст. 15 Конституции РФ). Этот принцип закреплен в Налоговом кодексе РФ (ст. 7), законе РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (ст. 11) и инструкции Государственной налоговой службы (ГНС) РФ № 34 «О налогообложе­нии иностранных юридических лиц». Это означает, что при проведе­нии проверки операций по импорту нематериальных ценностей ауди­тор должен руководствоваться, прежде всего, нормами международного права и лишь затем положениями российского законодательства. В случае если двусторонние соглашения между странами во избежание двойного налогообложения отсутствуют, необходимо следовать нормам действующего законодательства РФ.

В отношении нерезидентов как инструкцией ГНС РФ № 34, так и главой 25 НК РФ предусмотрена возможность освобождения от налогообложения или возврата удержанных налогов во избежание двойного налогообложения. При проведении аудита импорта услуг необходимо иметь в виду, что существование международного соглашения во избежание двойного налогообложения, заключенного между странами, само по себе не является основанием для неудержания налога на доход у источника выплаты. Аудитор должен убедиться, что у российского контрагента есть основание для неисполнения функций налогового агента, каковым является наличие у налогового агента надлежащим образом оформленного подтверждения от нерезидентов в случае выплаты ему доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ.

Предъявленный документ должен содержать подтверждение постоянного местонахождения нерезидента в том государстве, с которым Россия имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, заверенный компетентным органом соответствующего иностранного государства (ст. 312 НК РФ). Аудитору необходимо помнить о том, что международные соглашения во

избежание двойного налогообложения не распространяются на косвенные налога, К которым относится налог на добавленную стоимость. На рисунке 3.3 представлен порядок исполнения резидентом функций налогового агента с учетом особенностей налогообложения импорта работ, услуг и норм действующего законодательства.

Рис. 3.3 Порядок исполнения резидентом функций налогового агента

с учетом особенностей налогообложения импорта работ, услуг и норм

Рассматривая специфику аудита импорта работ (услуг), необходимо обратить внимание аудиторов на вопрос ответственности налоговых агентов, которыми являются российские партнеры во внешнеэкономических сделках. Согласно действующему законодательству суммы налогов, не перечисленные в бюджет налоговым агентом, подлежат взысканию в бесспорном порядке, и одновременно могут быть взысканы пени; за несвоевременное удержание налога, а также штраф (ст. 75, 123 НК РФ). Важно также и то, что в импортные договоры и контракты запре­щено включать налоговые оговорки, в соответствии с которыми рос­сийский контрагент или нерезидент берет на себя обязательство нести расходы по уплате налога за других плательщиков.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1) задачей аудитора является проверка полноты исполнения рос­сийской организацией функций налогового агента во избежание при­менения к нему штрафных санкций в соответствии с действующим за­конодательством;

2) импорт услуг, работ характеризуется отсутствием типичных и повто­ряющихся ситуаций, что обусловливает повышенный риск искажения бух­галтерской отчетности. Это обстоятельство существенным образом влияет на виды аудиторских доказательств и предопределяет необходимость сплошной документальной проверки таких операций. В процессе аудита операций по импорту нематериальных ценностей (услуг, работ) во избе­жание риска искажения отчетности аудитор должен установить; статус ино­странного юридического лица, местонахождение источника дохода, прио­ритет норм международного права над российским законодательством;

3) анализ первичных документов (контракта, акта приема-передачи работ, услуг, ГТД, расчетных и платежных документов и т.п.) позво­ляет аудитору определить, подлежит ли выплачиваемый иностранному продавцу услуг доход налогообложению или нет, а также сделать вывод о реальности и достоверности импортной операции.

Как платить налоги при продаже работ и услуг, если одной из сторон договора является организация из ЕАЭС

В предыдущих статьях цикла, посвященного расчету налогов при работе со странами Евразийского экономического союза (ЕАЭС), мы описали экспорт и импорт товаров (см. «Экспорт товаров в страны ЕАЭС: что нужно знать бухгалтеру» и «Импорт товаров из стран ЕАЭС: что нужно знать бухгалтеру»). А в сегодняшней статье мы расскажем, как правильно начислять и платить налоги, если фирма из Армении, Белоруссии, Казахстана, или Киргизии (то есть из стран ЕАЭС) является стороной по договору подряда или возмездного оказания услуг.

Вводная информация

Поскольку речь идет о «трансграничной» торговле работами и услугами, то и правила налогообложения в этой части регулируются не только Налоговым кодексом. Приоритет здесь в силу ст. 7 НК РФ имеют нормы международного права. Эти нормы установлены Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014; далее — Договор о ЕАЭС) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением № 18 к этому Договору (далее — Протокол).

По правилам ст. 146 НК РФ, налогом на добавленную стоимость облагается не любая реализация работ или услуг, а только такая, которая осуществлена на территории России. Если при обычных трансграничных операциях для определения территории выполнения работы или оказания услуги используется ст. 148 НК РФ, то в случае с ЕАЭС эта статья не применяется. Соответствующую информацию нужно искать в п. 28 и 29 Протокола, для удобства использования которой мы подготовили специальную таблицу (она размещена в конце данной статьи).

Смотрите так же:  Заявление на материальную помощь в связи с вступлением в брак

По работам и услугам, которые признаются выполненными (оказанными) на территории РФ, необходимо будет заплатить НДС. Причем, такая обязанность возникает как при реализации работ или услуг, так и при их приобретении у иностранной организации. В последнем случае российская компания выступает налоговым агентом (п. 2 ст. 161 НК РФ) и обязана определить сумму НДС по расчетной ставке, т.е. «вычленить» из договорной суммы (п. 1 ст.161 НК РФ). А значит, по правилам НК РФ иностранный контрагент может получить меньшую сумму, чем указано в тексте договора.

Именно поэтому вопрос о налоге на добавленную стоимость нужно решать с контрагентами из ЕАЭС заблаговременно, формируя цену контракта с учетом налогового фактора. Если же это сделать забыли, а контрагент претендует именно на сумму, указанную в договоре, можно «накинуть» НДС сверху и уплатить в бюджет за свой счет. Контролирующие органы признают такой подход правомерным (см. письма Минфина России от 12.11.014 № 03-07-08/57178 и от 05.06.13 № 03-03-06/2/20797).

Каких-то особенностей в части отчетности по налогу на добавленную стоимость ЕАЭС-операции с услугами и работами не влекут. И при их реализации, и при покупке в инспекцию подается знакомая всем плательщикам НДС декларация по этому налогу в электронном виде.

Налог на прибыль

Доходы иностранных организаций от источников в РФ облагаются налогом на прибыль (ст. 246 НК РФ). А налоговыми агентами тут снова признаются российские компании, в т. ч. и применяющие УСН (п. 1 ст.310 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Однако в части налога на прибыль такие обязанности у российских фирм возникают только при одновременном выполнении двух условий. Первое — «покупаемая» работа или услуга фактически выполняется (оказывается) на территории РФ (письма Минфина России от 25.05.15 № 03-07-14/29943 и от 24.11.10 № 03-08-05). Второе условие — услуга или работа поименована в ст. 309 НК РФ как влекущая возникновение у иностранной компании дохода от источника на территории РФ.

В этом перечне из всех возможных работ и услуг названы только аренда имущества, находящегося на территории РФ, и международные перевозки. Так что в 99% случаев в части налога на прибыль каких-либо дополнительных обязанностей у организации, «покупающей» услуги или работы у резидента ЕАЭС, не возникает (п. 2 ст. 309 НК РФ, письма Минфина России от 15.07.15 № 03-08-13/40642 и от 07.06.11 № 03-03-06/1/334).

В отличие от операций по реализации товаров, для которых и в НК РФ, и в Договоре о ЕАЭС, и в Протоколе сделаны специальные оговорки для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, реализация работ и услуг каких-либо особенностей для «спецрежимников» не несет. Так, по договорам, где российская организация или ИП выступает в роли «продавца» работы или услуги, у плательщиков УСН не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС по данным операциям. Причем, данное правило применятся вне зависимости от того на чьей территории, согласно правилам Протокола, будет оказываться услуга или выполняться работа.

Если же российская организация или ИП выступает «покупателем» работы или услуги, то в некоторых случаях ей придется «примерить» на себя роль налогового агента. Такая необходимость возникает, если по правилам Протокола работы или услуги считаются оказанными на территории РФ. Сориентироваться в том, когда именно это происходит, поможет таблица в конце текста.

Перечисленную в бюджет сумму НДС можно будет включить в расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Понятно, что сделать это могут только те налогоплательщики, которые выбрали объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Применение УСН в описываемой ситуации не освобождает от обязанность сдать декларацию по НДС с заполненным разделом 2. Сделать это нужно будет в общеустановленные сроки, т.е. до 25 числа месяца, следующего за удержанием налога. При этом декларацию можно сдать на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если же по данным таблицы «покупаемая» работа или услуга признаются оказанными на территории иностранного государства, то дополнительных обязанностей у плательщиков УСН не возникает. Такая операция проходит в том же режиме, что и обычная, внутрироссийская.

Нет каких-либо особенностей и в части единого налога, уплачиваемого при УСН. Как и в случае с внутрироссийской реализацией доходы будут признаваться на дату поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если выручка по договору выражена в иностранной валюте, для целей УСН ее нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

По общим правилам признаются и расходы на «трансграничные» операции. А значит, решающую роль тут играет оплата услуг или работ исполнителю (п. 2 ст. 346.17, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если оплата проводится в валюте, то ее нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату осуществления расходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Так что в расходы всегда будет включаться именно та сумма в рублях, которая была фактически потрачена.

НАЛОГ НА ПРОИЗВОДСТВО И ИМПОРТ

Большой экономический словарь. — М.: Институт новой экономики . А.Н. Азрилиян . 1997 .

Смотреть что такое «НАЛОГ НА ПРОИЗВОДСТВО И ИМПОРТ» в других словарях:

РОССИЯ — (Russia) Общие сведения Официальное название Россия, Российская Федерация (англ. Russian Federation). Расположена в восточной части Европы и в северной части Азии. Площадь 17 075,4 тыс. км2, численность населения 145,537 млн чел. (по… … Энциклопедия стран мира

Валовый внутренний продукт — (Gross domestic product, ВВП) Определение ВВП, история происхождения и методы расчета Информация об определении ВВП, история происхождения и методы расчета Содержание > Валовый внутренний продукт это, определение ВАЛОВОЙ ВНУТРЕННИЙ , [gross… … Энциклопедия инвестора

Налоги — (Taxes) Определение налогов, классификация и виды налогов Информация об определении налогов, классификация и виды налогов Содержание Содержание Определение Доктринальные определения налоги как экономическая категория Генезис категории налог в… … Энциклопедия инвестора

Экономика США — (U.S. Economy) Экономика США это крупнейшая экономика в мире, локомотив мировой экономики, определяющая ее направление и состояние Определение экономики США, ее история, структура, элементы, периоды роста и краха, экономические кризисы в Америке … Энциклопедия инвестора

Соединённые Штаты Америки — Соединенные Штаты Америки США, гос во в Сев. Америке. Название включает: геогр. термин штаты (от англ, state государство ), так в ряде стран называют самоуправляющиеся территориальные единицы; определение соединенные, т. е. входящие в федерацию,… … Географическая энциклопедия

Макроэкономическая статистика — (Macroeconomic statistics) Понятие макроэкономической статистики, виды статистических показателей Информация о понятии макроэкономической статистики, виды статистических показателей Содержание >>>>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

КОНСТИТУЦИЯ ШВЕЙЦАРСКОЙ КОНФЕДЕРАЦИИ — от 29 мая 1874 года Во имя Всемогущего Бога! Швейцарская Конфедерация, желая укрепить союз своих членов, поддержать и усилить единство, силу и честь швейцарской нации, приняла следующую Федеральную конституцию. Глава первая. Общие положения… … Энциклопедический словарь

Экономика Эстонии — Экономические показатели Центральный офис эстонского филиала банка SEB … Википедия

Инфляция — (Inflation) Инфляция это обесценивание денежной единицы, уменьшение ее покупательной способности Общая информация об инфляции, виды инфляции, в чем состоит экономическая сущность, причины и последствия инфляции, показатели и индекс инфляции, как… … Энциклопедия инвестора

США. ЭКОНОМИКА — Введение. Эра, начавшаяся при президенте Линдоне Джонсоне (1963 1969), ознаменовалась значительными сдвигами в экономике США. С конца 1960 х годов доля производства постепенно сокращалась и росла доля сектора услуг. В 1980 х годах занятость в… … Энциклопедия Кольера

Про импорт товара и налоги

art133 22 Apr 2013

Добрый день.
Собираюсь открыть интернет магазин. Часть товара будет импортирована (50%), часть куплена у российских поставщиков (50%). Отсюда возникают вопросы:
1. При выборе основной системы налогообложения я в любом случае плачу НДС. И при ввозе товара плачу НДС. Это будет два разных налога или они не суммируются?
2. Какие отчисления, кроме НДС необходимо уплатить при доставке товара?
3. При условии импорта половины всего ассортимента может быть выгодной упрощенная система налогообложения (УСН) + НДС на таможне? Если да, то в каких случаях?

Vadimius 22 Apr 2013

art133 22 Apr 2013

d2denis 23 Apr 2013

BezA 23 Apr 2013

Если стоимость ввезенного товара до 200 евро, то пошлиной и НДС он не облагается (для ИП, Юр. лиц и физ лиц).
Если стоимость ввезенного товара превышает 200 евро, то для юр лиц (следовательно, и для ИП) —
(201евро*пошлина)* НДС + др. расходы=стоимость закупки,
где пошлина зависит от ввезенного товара;
НДС — 18% (во 2 части НКРФ имеется перечень исключений, но я почти уверен, что он не для Вас).

Относительно вычета по НДС, его имеют право получить только плательщики НДС.
Если я правильно понимаю, налогоплательщик, использующий УСН (как доход, так и доход минус расход), в соответствии с главой про УСН, не является плательщиком НДС.
Товар Вы имеете право продавать по любой цене, но без НДС, так как не являетесь плательщиком.
Насколько я правильно понял НК РФ.
1. При УСН доход. Налог равен доходу (т.е. в Вашем случае стоимости проданного товара) * 15%
2. При УСН доход минус расход. Налог равен доходу (т.е. в Вашем случае стоимости проданного товара) минус документарно понесенные расходы (в том числе пошлина и НДС) * 6%

art133 23 Apr 2013

Батенька, Вы в России живете, здесь власть и таможня гораздо изощреннее НДС при ввозе считается от (200+пошлина 20%), а в остальном Ваши расчеты верны.

Понял, спасибо.
Если расчёты правильные, как мне вернуть НДС, который я заплатил при импорте (36)? Ведь по моей форме налогообложения (ОСНО) я НДС к уплате составляет 9 (см. пост № 3 с расчётами), а заплатил 36.
Или у меня погрешность в логике.

BezA,
«Если стоимость ввезенного товара до 200 евро, то пошлиной и НДС он не облагается (для ИП, Юр. лиц и физ лиц).»
Стоимость партии выше 200 евро. Отдельные позиции могут и дешевле стоить. Но я так понимаю, что это не учитывается.

«Относительно вычета по НДС, его имеют право получить только плательщики НДС.»
Да, то-есть ИП или ООО на ОСНО.

«Если я правильно понимаю, налогоплательщик, использующий УСН (как доход, так и доход минус расход), в соответствии с главой про УСН, не является плательщиком НДС.»
Да.

Смотрите так же:  Претензия на возврат товара ненадлежащего качества мебели образец 2019

«Товар Вы имеете право продавать по любой цене, но без НДС, так как не являетесь плательщиком.»
Да.

Вопрос актуален. Как вернуть НДС, который уплачен при импорте, для предприятия на ОСНО?
Сообщение отредактировал art133: 23 April 2013 — 13:26

dehter 23 Apr 2013

art133 23 Apr 2013

dehter,
«Успокойтесь, не вернуть вам НДС. да и затянеся это на долго. «
Мне рекомендовали ОСНО если организация в любом случае будет платить НДС. Если его не вернуть, в чём преимущество ОСНО при импорте товара (кроме того, что поставщиков может не устроить УСН)?

В ОСНО входит НДС. Как его посчитать с учётом того, что я отдал при импорте?

«Вы что для себя покупаете?»
Для перепродажи.

«Оформляетесь в белую, цену не занижаете?»
Еще никак не оформлял но планировал всё в белую. Или так не делают?

«прямой контракт есть?»
Нет. Ничего не знаю об этом. Что это за контракт?

«что за товар?»
Косметика.
Сообщение отредактировал art133: 23 April 2013 — 13:49

Vadimius 23 Apr 2013

ВПо налоговым вопросам вам лучше обращаться к бухгалтерам, вам точно все расскажут.
На ОСН реально получить налоговый вычет.

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) является одним из объектов налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Уплаченную при ввозе товаров сумму НДС Вы имеете право принять к вычету (п. 1 ст. 171 НК РФ).
Для вычета НДС Вам необходимо соблюсти следующие условия.
1. Ввезенный товар должен быть помещен под один из следующих таможенных режимов:
— выпуск для внутреннего потребления;
— временного ввоза;
— переработки вне таможенной территории.
Либо ввоз товара произведен без таможенного контроля и таможенного оформления (п. 2 ст. 171 НК РФ).
2. Товар должен быть приобретен для операций, облагаемых НДС (пп. 1, 2 п. 2 ст. 171 НК РФ).
3. Товар должен быть принят к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).
4. Факт уплаты НДС Вы должны подтвердить соответствующими первичными документами (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Как правило, факт уплаты подтверждается таможенной декларацией и платежным документом, свидетельствующим об уплате НДС таможенному органу. Однако суды помимо платежных принимают в качестве доказательств уплаты налога и другие документы: инвойсы, акты о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение, письма таможенных органов о подтверждении фактической уплаты (Письмо Минфина России от 06.11.2008 N 03-07-08/249, Постановление ФАС Московского округа от 24.09.2008 N КА-А40/9086-08).
Таким образом, при соблюдении всех указанных выше условий, вы можете принять к вычету «ввозной» НДС. При этом счет-фактура не нужен.
Обратите внимание, что Вы должны отразить в книге покупок документы, подтверждающие фактическую уплату НДС. Кроме того, подтверждающие уплату НДС документы Вы должны хранить в журнале учета полученных счетов-фактур. Это закреплено в п. п. 5, 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Обязанность по регистрации подтверждающих документов в книге покупок расценивается налоговыми органами в качестве условия для принятия к вычету «ввозного» НДС. Такая позиция проверяющих отражена в Письмах УФНС России по г. Москве от 29.10.2009 N 16-15/113588, от 23.01.2009 N 19-11/4833). При этом такое условие для применения вычета не поименовано в ст. 171 и 172 НК РФ.
Сообщение отредактировал Vadimius: 23 April 2013 — 22:35

art133 24 Apr 2013

1. Ввезенный товар должен быть помещен под один из следующих таможенных режимов:
— выпуск для внутреннего потребления;
— временного ввоза;
— переработки вне таможенной территории.
Либо ввоз товара произведен без таможенного контроля и таможенного оформления (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Товар организации — это косметика. Он попадает под какой-нибудь пункт выше?

Налог с доходов от импорта

Письмо Минфина России от 01.04.2008 года №03-07-15/44

«Учитывая вышеуказанную норму подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса, при приобретении у иностранной организации прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по лицензионным (сублицензионным) договорам российская организация удерживать налог не должна»

2. Странно, что все так легко согласились. Подробности тут.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 17 марта 2006 г. N 15-14/8524

О ТАМОЖЕННОМ ОФОРМЛЕНИИ
ИНФОРМАЦИИ, ПЕРЕДАВАЕМОЙ ПО СЕТИ ИНТЕРНЕТ

«С учетом изложенного, действующее законодательство Российской Федерации о таможенном деле не предусматривает таможенное оформление информационных продуктов, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации по электронным средствам связи.
Таким образом, таможенному оформлению подлежит не информация (компьютерная программа, мобильный контент), перемещаемая в Международной сети Интернет при помощи оптико-волоконной связи или по каналам спутниковой связи, а перемещаемый через таможенную границу Российской Федерации товар, содержащий указанную информацию, т.е. материальный носитель (лазерный диск, дискета, кассета и т.п.). «

3. По операции импорта возникает обязанность налогового агента по уплате налога с прибыли за ирладцев.

см. пример тут.
http://www.referent.ru/47/90419

 Следовательно, по общему правилу российская организация (лицензиат) признается налоговым агентом, который обязан удерживать налог на прибыль из доходов иностранного лицензиара по ставке 20% (п. 1 ст. 310, п.п. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). Исчисленная сумма налога, удерживаемого с дохода иностранной организации, перечисляется налоговым агентом в бюджет в валюте Российской Федерации по официальному курсу Банка России на дату перечисления налога (абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ).

Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом

1. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода.

2. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением:

1) случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;

ст. 284 также говорит о «постоянном представительстве».

И так, поскольку постоянное представительство имеется, то мне кажется, что обязанность по удержанию налога с прибыли за Ирландцев не существует.

Это отчасти подтверждается тем, что по ценам видно, что и другие импортеры от Ирландцев налог с прибыли за них не платят, т.к. работают на оптовой марже порядка 10%, а налог 20%.

ВНИМАНИЕ — ВОПРОС. Как налорг попробует атаковать эти аргументы по неуплате НДС и налога с прибыли? Отсутствие каких бумажек может быть роковым?

Словарь терминов

«НА МЕСТЕ»
условие, означающее незамедлительную оплату финансового, платежного требования при его предъявлении.

«НА ПОЧТИТЕЛЬНОМ РАССТОЯНИИ»
заключение сделки или проведение операции независимыми сторонами, действующими в собственных интересах, не связанными друг с другом обязательствами.

«НАБЕГ» НА БАНК
массовое изъятие вкладчиками денег из банка в связи с сомнениями в его надежности.

НАБЛЮДАТЕЛЬ ЗА «АКУЛАМИ»
фирма, специализирующаяся на предупреждении попыток поглощения ее компаний-клиентов другими («акулами»), а также на анализе торговли акциями компании-клиента.

НАБЛЮДАТЕЛЬНЫЙ СОВЕТ
избираемый общим собранием акционеров орган, контролирующий деятельность правления акционерного общества.

НАБОР БЕЗРАЗЛИЧИЯ
набор вариантов потребительских товаров, каждый из которых обладает одинаковой полезностью, поэтому для потребителя безразлично, какой вариант выбрать, ибо ни один из них не имеет предпочтений перед другими.

«НАД ЧЕРТОЙ»
название текущих операций в бухгалтерском балансе.

НАДБАВКА ЗА ПАКЕТ АКЦИЙ
надбавка к курсу акций, получаемая продавцом пакета за увеличение управленческих полномочий покупателя пакета.

НАДБАВКА К ГОСУДАРСТВЕННОМУ НАЛОГУ
устанавливаемый в определенной доле к государственному налогу дополнительный налог, поступающий в местный бюджет.

НАДБАВКА К ТАМОЖЕННОЙ ПОШЛИНЕ
повышение таможенных пошлин в экономических и политических целях.

НАДБАВКИ
1) дополнительные выплаты работникам (надбавка к заработной плате) за особо сложные условия труда или высокое качество работы; 2) наценка, дополнительная оплата товара, добавка к его номинальной цене, обусловленная особыми качествами, изготовлением по заказу со специальными требованиями. Выделяют следующие виды надбавок: • Надбавка за пакет акций — надбавка к курсу акций, получаемая продавцом пакета за увеличение управленческих полномочий покупателя пакета. • Надбавка к государственному налогу — устанавливаемый в определенной доле к государственному налогу дополнительный налог, поступающий в местный бюджет. • Надбавка к таможенной пошлине — повышение таможенных пошлин в экономических и политических целях.

НАДЕЖНАЯ БУМАГА
рыночная ценная бумага, входящая в пакет ценных бумаг; бумага, которую владелец удерживает у себя, сохраняет, так как она способна приносить устойчивый высокий доход. Надежность ценной бумаги устанавливается обычно практически, на основе опыта, посредством наблюдения. О надежности ценной бумаги можно судить после истечения определенного «стабилизационного периода» ее рыночного обращения, в течение которого выявляется устойчивость курса и рыночные качества акций и других аналогичных ценных бумаг.

НАДЕЖНОСТЬ
способность объектов, товаров сохранять требуемые свойства, безотказно действовать, выполнять предназначенные функции в течение заданного срока. В технических приложениях измеряется временем наработки объекта «на отказ». В экономике надежность отражает устойчивость экономического, финансового субъекта, например банка, к политическим потрясениям и ошибкам, просчетам партнеров.

НАДЕЛ (ЗЕМЕЛЬНЫЙ)
земельный участок, предоставляемый в пользование индивидуальному владельцу, фермеру, семье, ведущим крестьянское хозяйство.

НАДОМНИК
лицо, выполняющее работу, занятое трудовой деятельностью на дому согласно договору, заключенному с предприятием. Обычно такая работа проводится с использованием средств производства, выделяемых и приобретаемых предприятием. Результат надомного труда — продукция — сдается предприятию и оплачивается им.

НАДПИСЬ ПЕРЕДАТОЧНАЯ
надпись, совершаемая обычно на оборотной стороне ценной бумаги (векселя, чека, коносамента и др.) и свидетельствующая о передаче прав по этому документу от одного лица (индоссанта) другому лицу (индоссату).

НАДУВАТЕЛЬСТВО
обман, недобросовестность в коммерческих операциях. Например, биржевой «надувала» способен при поручении от клиента осуществить покупку, заранее получив деньги, купить товар попозже и подешевле, дезинформируя покупателя о дате покупки и ее цене.

НАЕМ
предоставление имущества его владельцем (наймодателем) другой стороне (нанимателю) во временное пользование за определенную плату.

НАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ
привлечение руководителя на работу по договору найма собственниками предприятия.

НАЕМНЫЙ ТРУД
труд наемного работника, работающего по договору найма на предприятии, собственником которого не является данный работник.

НАЙМОДАТЕЛЬ
лицо, участник договора найма, предоставляющий имущество, товар во временное пользование нанимателю за вознаграждение на определенных в договоре условиях.

НАКЛАДНАЯ
1) товарная — документ, в соответствии с которым происходит передача товара, материальных ценностей из одних рук в другие. В накладной указывается вид товара, его количество, цена, общая стоимость. Накладная скрепляется подписями передающей и принимающей сторон и представляет документ бухгалтерского учета; 2) транспортная — основной перевозочный документ, регулирующий отношения между отправителем, перевозчиком и получателем груза. Накладная содержит сведения о наименовании груза, числе мест, пунктах отправления и назначения, отправителе и получателе, дате приема к перевозке.

Смотрите так же:  Договор для ремонта компьютера

НАКЛАДНАЯ ТОВАРНАЯ
документ, в соответствии с которым происходит передача товара, материальных ценностей из одних рук в другие. В накладной указывается вид товара, его количество, цена, общая стоимость. Накладная скрепляется подписями передающей и принимающей сторон и представляет документ бухгалтерского учета.

НАКЛАДНАЯ ТРАНСПОРТНАЯ
основной перевозочный документ, регулирующий отношения между отправителем, перевозчиком и получателем груза. Накладная содержит сведения о наименовании груза, числе мест, пунктах отправления и назначения, отправителе и получателе, дате приема к перевозке.

НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ
расходы, затраты, сопровождающие, сопутствующие основному производству, связанные с ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.). Накладные расходы включаются в себестоимость продукции, издержки ее производства и обращения.

НАКОПИТЕЛЬНЫЙ ВКЛАД
сберегательный вклад, по условиям которого вкладчик (клиент) обладает правом и должен периодически пополнять вклад, вносить дополнительные суммы. Вклад может быть закрыт по накоплении определенной суммы либо в оговоренный срок. Ежемесячно начисляемые проценты по такому вкладу добавляются к сумме вклада, увеличивая эту сумму.

НАКОПЛЕНИЕ
откладывание части дохода, прибыли на будущие нужды, превращение части прибыли в капитал, увеличение запасов материалов, имущества, наращивание капитала, основных средств государством, предприятиями, предпринимателями, домашними хозяйствами. Деление дохода на части, расходуемые соответственно на накопление и текущее потребление, представляет одну из важнейших проблем структурной политики, проводимой хозяйствующими субъектами всех уровней. Опыт показывает, что на накопление следует откладывать примерно 20% дохода.

НАКОПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫЕ
чистый доход общества (государства), предприятий, населения в денежной форме.

НАКОПЛЕННАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
задолженность (дебиторская, кредиторская, по выплате зарплаты), накопившаяся за определенный период времени.

НАКОПЛЕННЫЙ ИЗНОС (ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, АКТИВОВ)
совокупный износ, аккумулированный за период эксплуатации, использования основных средств, долгосрочных активов, определяемый суммированием износа за предыдущие периоды.

НАКОПЛЕННЫЙ ПРОЦЕНТ
процент по облигации, набегающий с момента последней выплаты по ней. При покупке такой облигации накопленный процент включается в ее цену и возвращается затем обладателю при очередной выплате процентов.

НАЛЕТ «МЕДВЕДЕЙ»
активная продажа определенного вида ценных бумаг или товаров с целью достичь понижения их цен и затем выгодно их приобрести.

«НАЛЕТЧИК» (РЕЙДЕР)
физическое или юридическое лицо, приобретающее акционерную компанию без согласия ее акционеров, работников, администрации, использующее в этих целях процедуру покупки на открытых торгах, агрессивно скупающее контрольный пакет акций.

«НАЛИЧНАЯ КОРОВА»
1) бизнес, дающий непрерывный приток наличных денег; 2) надежная и доходная компания.

НАЛИЧНЫЕ ДЕНЬГИ (СРЕДСТВА)
1) денежные средства в их первородной форме, в виде бумажных денег и монет, денежных знаков; 2) переходный остаток денежных средств предприятия, финансовые средства, предназначенные для расходов, но не израсходованные.

НАЛИЧНЫЙ ДОХОД
часть личного дохода, остающаяся после вычета индивидуальных налогов (прежде всего подоходного); суммарный денежный доход, которым располагает население, используя его по своему усмотрению. Наличный доход именуют также располагаемым доходом.

НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ
оплата товаров и услуг со стороны покупателей наличными деньгами сразу же после продажи, передачи или предоставления продавцом документов на получение этих товаров покупателю.

НАЛИЧНЫЙ ТОВАР
фактически имеющийся у продавца, реально существующий товар, который может быть поставлен, передан покупателю при оплате наличными немедленно или в обусловленные сроки.

НАЛОГ АКЦИЗНЫЙ
один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.

НАЛОГ БИРЖЕВОЙ
1) федеральный налог с оборота ценных бумаг на фондовой бирже; 2) местный налог со сделок, совершаемых на бирже.

НАЛОГ ГЕРБОВЫЙ
денежные средства, взимаемые государством в виде налога на документы, оформление которых необходимо при оформлении ряда операций, сделок (регистрация фирмы, увеличение акционерного капитала, передача ценных бумаг, оформление опеки и др.).

НАЛОГ ДЕЛОВОЙ
налог, поступления которого делятся между органами разных уровней.

НАЛОГ ЗЕМЕЛЬНЫЙ
основная форма платы за пользование земельными ресурсами, вид местного налога, действует в России с 1991 г. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование. Не приводит к повышению цен на сельскохозяйственную продукцию.

НАЛОГ МАРГИНАЛЬНЫЙ
приращение, увеличение подоходного налога, налог с дополнительного дохода, превышающего определенный уровень.

НАЛОГ НА «ДВИЖЕНИЕ» ИМУЩЕСТВА
налоговые отчисления, взимаемые при купле-продаже недвижимости. Слово «движение» в названии налога означает «движение» собственности, смену собственника.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Ряд товаров, работ, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождаются от налога на добавленную стоимость.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ГРАЖДАН
налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере нарастания величины годового дохода. В России, в частности, от него освобождены доходы по пенсиям.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ДЕНЕЖНЫХ КАПИТАЛОВ
вид налога, которым могут облагаться дивиденды, проценты получаемые от акций и облигаций, проценты по банковским вкладам, выигрыши по займам.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере нарастания величины годового дохода. В России, в частности, от него освобождены доходы по пенсиям.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
налог на имущество юридических лиц, поступающий в федеральный и местные бюджеты.

НАЛОГ НА ЛИЧНОЕ ИМУЩЕСТВО
налог на собственность физических лиц, распространяющий свое действие на отдельные виды частной собственности граждан (дома, строения, транспортные средства).

НАЛОГ НА ЛИЧНОЕ СОСТОЯНИЕ
налог на собственность физических лиц, распространяющий свое действие на отдельные виды частной собственности граждан (дома, строения, транспортные средства).

НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ
налог, налагаемый на нераспределенную на дивиденды часть прибыли акционерных компаний, страховых обществ, банков и других организаций-налогоплательщиков, выплачивающих дивиденды. Такой налог представляет дополнение к налогу на прибыль корпораций.

НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
1) федеральный налог с оборота ценных бумаг на фондовой бирже; 2) местный налог со сделок, совершаемых на бирже.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ
существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам на основе налоговых деклараций этих лиц. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли и скидок (дивидендов, расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство). В России подобный налог существует в форме налога на прибыль, взимаемого с юридических лиц по установленной шкале.

НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА
налог на доходы физических и юридических лиц, получаемый от имущественных сделок в виде продажи, дарения, обмена имущества, предоставления его в пользование другим лицам.

НАЛОГ НА ПРОДАЖУ
налог, устанавливаемый в процентах к стоимости, цене продаваемых товаров и услуг. Является разновидностью акцизного налога.

НАЛОГ НА ПРОДАЖУ ИМУЩЕСТВА
налоговые отчисления, взимаемые при купле-продаже недвижимости. Слово «движение» в названии налога означает «движение» собственности, смену собственника.

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ
дополнительный налог на прибыль, величина которой намного превышает установленные нормы прибыли.

НАЛОГ НА СОБСТВЕННОСТЬ
налог на недвижимость (землю и здания) и наличную имущественную собственность, применяемый в ряде стран и уплачиваемый в качестве муниципального налога в размере, пропорциональном оценке объекта собственности.

НАЛОГ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ
налог, взимаемый с эмитентов акций, облигаций и других ценных бумаг, а также налог на биржевые сделки.

НАЛОГ НА ЭКСПОРТ И ИМПОРТ
налог, уплачиваемый экспортерами и импортерами в процентах к стоимости экспортируемых и импортируемых товаров.

НАЛОГ НА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
разнообразные виды налогообложений предприятий, организаций, фирм, предпринимателей, зарегистрированных в качестве юридических лиц.

НАЛОГ НАТУРАЛЬНЫЙ
налог, взимаемый в натуральной, товарной форме. В советский период государство прибегло к натуральному налогу на колхозы и крестьянские хозяйства, взимаемому продукцией сельскохозяйственного производства.

НАЛОГ ПОДОХОДНЫЙ
налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере нарастания величины годового дохода. В России, в частности, от него освобождены доходы по пенсиям.

НАЛОГ С НАСЛЕДСТВА И ДАРЕНИЙ
налог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по праву наследования либо в виде дарения.

НАЛОГ С ОБОРОТА
налог, взимаемый в виде доли, процента от стоимости (цены) произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, изымаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. По сути представляет разновидность акцизного налога, относится к универсальным налогам. Широко использовался в бывшем Советском Союзе, где составлял основную долю поступлений в государственный бюджет. Разновидностью налога с оборота является налог на добавленную стоимость.

НАЛОГ С ПРОДАЖ
налог, устанавливаемый в процентах к стоимости, цене продаваемых товаров и услуг. Является разновидностью акцизного налога.

НАЛОГИ
обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местный бюджеты. Налоги — основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов, величина налоговых ставок устанавливается обычно в законодательном порядке. По уровням взимания налоги делятся на федеральные, республиканские, местные. По виду объектов налогообложения налоги делятся на прямые, взимаемые непосредственно с дохода (подоходный налог, налог на прибыль, заработную плату и ее прирост), и косвенные — в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость). Налоги и налоговые ставки различны в разных странах и периодически изменяются. Нал

НАЛОГИ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ
налоги, оплата которых производится в денежной форме (по наличному либо безналичному расчету).

НАЛОГИ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ
налоги, взимаемые центральным правительством страны на основании государственных законодательных актов и направляемые в государственный бюджет.

Author: Advokat