Как платить налог трейдеру

Как платить налоги с форекс в России?

Как платить налоги форекс в России, часто задаваемый вопрос в нашем сообществе, так как законодатели никогда не уделяли особое внимание рынку Форекс, а сами трейдеры редко предоставляли какие-либо инструкции по уплате налогов.
Поэтому мы решили разработать свою пошаговую инструкцию, как платить налоги с торговли на рынке Форекс в России.
Как и в предыдущей инструкции, мы рассмотрим два варианта уплаты налогов – как физическое лицо и как индивидуальный предприниматель (ИП), чтобы читатель сам выбрал подходящую для себя форму работы.

Вариант I: Уплата НДФЛ без регистрации ИП

Объектом налогообложения для физических лиц – налоговых резидентов РФ – признаётся доход, полученный от источников в РФ и (или) за пределами РФ. Основание: пункт 1 статьи 209 НК РФ. В соответствии со статьёй 41 НК РФ доход представляет собой экономическую выгоду в денежной или натуральной форме.
Налоговая база определяется как денежное выражение дохода, подлежащего налогообложению, уменьшенное на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218–221 НК РФ. В частности, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов (подробнее в указанных статьях НК РФ).
При получении дохода в денежной форме дата фактического получения дохода в целях уплаты НДФЛ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Основание: пункт 1 статьи 223 НК РФ.
Налоговые ставки установлены статьёй 224 НК РФ, и для лица, получившего доход от торговли на рынке Форекс, ставка составляет 13 %. Основание: статья 210 НК РФ.

Особенности исчисления налога в отношении доходов, полученных от источников, находящихся за пределами территории РФ, установлены статьёй 228 НК РФ: исчислить сумму налога налогоплательщики должны самостоятельно и уплатить её по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в качестве которого признаётся календарный год. (Статья 216 НК РФ).
Физические лица – резиденты РФ – обязаны самостоятельно декларировать доход, полученный от источников, находящихся за пределами РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом. Бланк декларации можно получить бесплатно в налоговых инспекциях. Или можно бесплатно использовать программу «Декларация», самостоятельно скачав ее с сайта Фискальной налоговой службы Российской Федерации (ФНС РФ) https://www.nalog.ru/rn77/program//5961249/

Обязанность уплаты страховых взносов отсутствует. Основание: статья 420 НК РФ.

Вариант II: Уплата налогов форекс-трейдером с регистрацией ИП

Перед началом написания инструкции мы обратились в ФНС РФ с четко поставленным вопросом: может ли трейдер быть ИП?

Ответ ФНС РФ означает, что трейдер, используя ОКВЭД 64.99, может зарегистрироваться как ИП и применять упрощенную систему налогообложения (УСН).
Перед началом регистрации в качестве ИП форекс-трейдеру необходимо выбрать режим налогообложения и вид деятельности. Именно об этом и пойдет речь далее. Мы сделали упор на УСН, однако в приложенной к статье инструкции Вы можете найти информацию и о работе ИП с применением общей системы налогообложения (ОСН).

Пошаговая инструкция о порядке регистрации ИП размещена на официальном сайте ФНС РФ https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registration_ip_yl/registration_ip/order/.
Или используйте помощника: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/okved (для доступа к сервису подготовки и проверки документов требуется регистрация).

Регистрация в качестве ИП.

Первый этап: Выбор режима налогообложения.
Наиболее подходящим и выгодным для форекс-трейдера вариантом является УСН с объектом налогообложения «доходы» (налог составляет не более 6 % от оборота).
Основные ограничения: число сотрудников – не более 100 человек; годовой доход – не более 150 млн. рублей; остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн. рублей.
Основание: статья 346.12 НК РФ.

Второй этап: Выбор вида деятельности.
В 2018 году действует редакция классификатора ОКВЭД-2 (другое название ОКВЭД-2014 или ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)).

Рекомендуемые виды деятельности, которые указываем при регистрации ИП:

  • 64.99 – Предоставление прочих финансовых услуг (деятельность, связанная с частным инвестированием). Эта группа включает прочие виды деятельности в сфере финансовых услуг, прежде всего связанные с распределением финансовых средств, кроме предоставления займов, включая, в частности, заключение свопов, опционов и прочих срочных сделок, а также деятельность, связанную с частным инвестированием.
  • 74.90 – Деятельность профессиональная, научная и техническая прочая, не включённая в другие группировки (разнообразные виды деятельности по оказанию коммерческих услуг; предоставление прочих технических консультаций; деятельность агентств и агентов, действующих от имени физических лиц и претендующих на долевое вознаграждение от участия своих клиентов).

Основание: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕК Редакция 2) – http://okved2.ru/.
Дополнительным подтверждением, что именно данные виды экономической деятельности стоит выбирать трейдеру для регистрации как ИП, является скрин письма от ФНС РФ, который размещен выше.

Третий этап: Выбор обслуживающего банка.
На сегодня серьёзной проблемой для клиентов стала внезапная блокировка расчётных операций обслуживающим банком, так как РФ продолжает ужесточать надзор за банковской системой.
Пока блокировки нельзя назвать массовыми, но в рамках борьбы за налоговые поступления и вступления в силу автоматического обмена налоговой информацией отечественная банковская система более внимательно мониторит транзакции.
Основание: Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма»; Методические рекомендации Центробанка РФ от 13.04.2016 № 10-МР «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов».
Документ можно посмотреть здесь: http://www.cbr.ru/StaticHtml/File/17579/10-MR_2016.pdf. Если в работе клиента найдётся что-то из указанного списка, счёт могут заблокировать. Обычно банк делает это без предупреждения, прекратив выдавать наличные деньги и закрыв удалённый доступ в интернет-банк.

Из всех представленных на сегодня банков в РФ рекомендовано рассмотреть три из первой пятёрки «народного рейтинга»: ПАО «АКБ «Авангард», АО «Тинькофф Банк», АО «КБ «Модульбанк» (бывший ОАО «КБ «Региональный кредит»).
Особенности: дистанционное открытие счёта (кроме ПАО «АКБ «Авангард», т. к. здесь дистанционно проводятся процедуры, необходимые для открытия счёта, но один визит всё-таки требуется); невысокие тарифы на обслуживание; предварительное предупреждение о наличии проблем (внезапно счёт не блокируют); относительная гибкость подхода к снятию наличных денежных средств.

Какие налоги должен уплатить форекс-трейдер в России, имея статус ИП?

Форекс-трейдер в качестве ИП, ведя свою деятельность самостоятельно, без привлечения наёмных работников, обязан платить взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование (как при УСН, так и при ОСН), а также единый налог при УСН либо НДФЛ при ОСН.

1. Взносы на обязательное медицинское страхование необходимо платить за год в фиксированной сумме независимо от величины полученного дохода. Сумма платежа:
2018 год – 5 840 руб.
2019 год – 6 884 руб.
2020 год – 8 426 руб.
Основание: подпункт 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

2. Размер взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) зависит от величины дохода, полученного плательщиком за год. Если доход за год равен или не превышает 300 000 руб., сумма платежа по взносам составит:
2018 год – 26 545 руб.
2019 год – 29 354 руб.
2020 год – 32 448 руб.
Если годовой доход превысит 300 000 руб., то дополнительно уплачивается 1 % от суммы превышения. При этом для взносов на ОПС законодательно предусмотрено следующее ограничение: величина взносов, рассчитанных с дохода как до 300 000 руб., так и свыше 300 000 руб., не может быть более суммы, определяемой по формуле:

Лимит для уплаты взносов на ОПС = 8 * величина фиксированного платежа за соответствующий год.

То есть, если фактически исчисленный платёж по взносам на ОПС превысил данную величину, заплатить в бюджет необходимо сумму, равную лимиту.
Для 2018 года лимит составляет 212 360 руб. (8 * 26 545 руб.).

3. Единый налог при УСН. В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «доходы или доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов (иногда говорят «доходы минус расходы»).
Основание: статья 346.14 НК РФ. Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.
Ставки и порядок расчёта.
Расчёт налога производится по следующей формуле:

Для УСН налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6 %. Налог уплачивается с суммы доходов. Законами субъектов Российской Федерации ставка может быть снижена до 1 %. При расчёте платежа за 1-й квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – за полугодие, и так далее. ИП уплачивают налог по месту своего жительства (регистрации).

4. Налог на доходы физических лиц при ОСН.
Общий налоговый режим для ИП предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом по ставке 13 %.
Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами (связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть документально подтверждены).
В случае невозможности документального подтверждения расходов доходы могут быть уменьшены на установленный статьёй 221 НК РФ норматив затрат (20 % от суммы дохода).
Применяя данный налоговый режим, ИП обязан вести Книгу учёта доходов и расходов и хозяйственных операций и представлять в налоговый орган по своему месту жительства налоговую отчётность. В том числе подавать в налоговый орган декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ. Декларация представляется, в случае получения в течение года доходов от предпринимательской деятельности, не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором получены такие доходы. Основание: пункт 7 статьи 227 НК РФ.

Порядок и варианты уплаты налога и сдачи отчётности

1. При уплате налога без регистрации ИП.

Исчислить сумму налога налогоплательщики должны самостоятельно и уплатить её по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в качестве которого признаётся календарный год. (Статья 216 НК РФ).
Физические лица – резиденты РФ – обязаны самостоятельно декларировать доход, полученный от источников, находящихся за пределами РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом. Бланк декларации можно получить бесплатно в налоговых инспекциях. Или можно бесплатно использовать программу «Декларация», самостоятельно скачав ее с сайта ФНС РФ https://www.nalog.ru/rn77/program//5961249/.

Смотрите так же:  Штраф из налоговой за несвоевременную подачу декларации

2. При уплате налога ИП.
Отчётными периодами являются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год. ИП уплачивают налог по месту своего жительства (регистрации).
Уплата налога производится авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчётного периода. Например, налог за 1-й квартал необходимо уплатить не позднее 25 апреля текущего года. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счёт налога по итогам налогового периода (года). Основание: пункт 5 статьи 346.21 НК РФ.
Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ИП должен заполнить и подать налоговую декларацию по УСН, а также заплатить налог по итогам года.

Способы уплаты налога:

  • безналичный со своего расчётного счёта;
  • сформировав квитанцию для безналичной оплаты;
  • иными способами (например, налог за плательщика может заплатить другое лицо. Способ имеет нюансы, не являющиеся темой рассмотрения в рамках настоящей инструкции).

Форма налоговой декларации и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения в электронной форме». Доступно здесь: https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/doc/pril1_fns99_260216.pdf.
Для заполнения налоговой декларации рекомендую воспользоваться специальными сервисами. Наиболее удобным считаю одну из программ семейства 1С, приобрести которую можно у официальных представителей фирмы. Есть и бесплатные программные средства, к примеру от того же АО «Тинькофф Банк».

Как платить налоги форекс-инвесторам?

С форекс-инвесторами ситуация достаточно понятная, но не такая выгодная как для форекс-агентов или форекс-трейдеров.
Инвестор получает свой доход путем пассивного действия, то есть не ведет свою деятельность самостоятельно.
Напомню, что в Гражданском кодексе РФ в статье 2 говорится: «предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг».
В нашем случае форекс-инвестор не подпадает под данную классификацию, а значит, у него только один вариант – это уплата НДФЛ 13 % и подача декларации за прошедший год до 30 апреля.

Налоговый итог для форекс-трейдеров и форекс-инвесторов
У форекс-трейдера есть два варианта: оплата НДФЛ со своих доходов или регистрация ИП с возможностью работы по УСН или ОСН.
У форекс-инвестора есть только один вариант – подача декларации как физическое лицо и уплата НДФЛ.

Дополнительно:

Соблюдение требований валютного законодательства РФ

С 1 января 2018 года вступила в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И, регулирующая порядок представления резидентами и нерезидентами документов и информации при осуществлении валютных операций. Действие документа распространяется на резидентов, являющихся юридическими лицами, ИП или лицами, занимающимися частной практикой, а также на всех нерезидентов (за исключением физических лиц). Основные нововведения, касающиеся предмета настоящей инструкции:

  • вместо оформления паспорта сделки вводится порядок постановки контрактов резидентов на учет в уполномоченных банках с присвоением уникальных номеров;
  • отменяются требования о предоставлении резидентами справок о валютных операциях, являющихся формами учета;
  • постановка на учет по внешнеторговым экспортным контрактам необходима, только если сумма обязательств по контракту равна или превышает 6 млн. руб. (ранее паспорт сделки оформлялся по контрактам 50 тыс. долл. США или выше);
  • исключается необходимость представления резидентами уполномоченным банкам документов, связанных с проведением валютных операций по договорам (контрактам) с нерезидентами, сумма обязательств по которым менее 200 тыс. руб.

Рекомендую: при заключении договора о расчётно-кассовом обслуживании связаться с сотрудником отдела валютного контроля банка и проконсультироваться насчёт требований банка относительно оформления документов при поступлении денежных средств от нерезидента.

Ответственность за нарушения действующего законодательства

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по расчётному счёту. Основание: статья 76 НК РФ.
Опоздание со сдачей отчётности влечёт за собой штраф в размере от 5 до 30 % суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 руб. Основание: статья 119 НК РФ.
За задержку уплаты налога начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от перечисленной в неполном объёме либо частично суммы налога за каждый день просрочки. Основание: статья 75 НК РФ.
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20 до 40 % суммы неуплаченного налога. Основание: статья 122 НК РФ.

P. S. Напоминаю, что в комментариях к статье Вы можете задать вопрос юристу, подготовившему текст данной инструкции.
Кроме того, в течение месяца будут опубликованы аналогичные инструкции для граждан Украины.

Налоги с форекс. Тонкости уплаты.

Индивидуальный предприниматель (далее – ИП) – это физическое лицо осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Предлагаем рассмотреть статус ИП как вариант уплаты налогов с форекс, в частности с доходов форекс-трейдера.

На вопрос: «Может ли трейдер оформить статус ИП, а именно распространяется ли данный статус на форекс-трейдинг?».

Ответ: «Да, деятельность трейдера абсолютно соответствует критериям ИП».

Это подтверждает письмо-разъяснение ФНС РФ в ответ на обращение представителей брокерской компании ICE FX. Копия письма размещена в личном блоге СЕО ICE FX – Владимира Кондрашова. Кроме этого в статье опубликована инструкция для трейдеров по уплате налогов с форекс.

Почему именно ИП?

В первую очередь статус ИП позволяет платить налоги с доходов от торговли на рынке Форекс по упрощенной системе налогообложения. Это означает, что налоговая ставка с доходов равна всего лишь 6 %. В сравнении со ставкой налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которая на текущий момент равна 13 %, размер налоговой ставки для ИП действительно имеет незначительные размеры. А если сравнивать с подобным налоговыми ставками в экономически развитых странах, то 6 % по праву можно назвать наиболее демократичными.

Дополнительным преимуществом статуса ИП является тот факт, что до 2022 на территории РФ действует запрет на проведение плановых проверок объектов малого бизнеса. Как минимум до 2022 года индивидуальные предприниматели будут избавлены от частых и изнурительных проверок, почти всегда нарушающих налаженный рабочий процесс.

Однако помимо вопросов касательно ИП, способа оформления и т.д. большей популярностью пользуется вопрос: «Стоит ли вообще платить налоги с форекс?»

Каждый в праве самостоятельно решить стоит ли платить налоги или нет, но ввиду недавних событий решение этого вопроса способно предостеречь от малоприятных диалогов с налоговыми органами. Почему?

С 2018 года РФ — страна-участник соглашения об обмене налоговой информацией лиц-нерезидентов с другими странами, вступившими в данное соглашение. Такой шаг предпринят для контроля и увеличения налогового потока в страну.

Известно, что многие трейдеры имеют иностранные счета, где и хранят доходы от торговли на Форекс. Такие доходы чаще являются нелегальными (так как вряд ли кто-то платит с них налоги) и скрытыми от налоговых служб. Именно с этим помогает бороться соглашение об обмене налоговыми данными. Отныне «все тайное станет явным» и не возможно предсказать кто попадет в поле зрения налоговой, а кто — нет.

Участниками соглашения уже являются множество стран, и с каждым годом их количество пополняется. Возможно многие клиенты иностранных брокеров уже получили от них письма-запросы о предоставлении информации необходимой для проверки соблюдения налоговой дисциплины. Чаще это название страны, налоговым резидентом которой является клиент и его идентификационный код налогоплательщика. Примерно так выглядит сбор налоговой информации для дальнейшей ее передачи в соответствующие органы.

Как оформить статус Индивидуального предпринимателя?

В этом поможет специальная инструкция, которая описывает все шаги от выбора режима налогообложения, ОКВЭД до момента уплаты налога и подачи налоговой декларации. Данная инструкция разработана опытными и профессиональными юристами и размещена в блоге CEO ICE FX Владимира Кондрашова. Кроме инструкции для форекс-трейдеров в блоге опубликована подобная инструкция для форекс-агентов .

Помимо всего прочего, имеется возможность получить бесплатную юридическую консультацию у юриста – создателя инструкций или поучаствовать в дискуссиях на эту тему. Для этого необходимо всего лишь задать интересующий вопрос в комментариях к статьям в блоге, ссылки на которые предоставлены в тексте статьи.

Отслеживают ли Налоговые органы операции, совершаемые на банковских счетах трейдера (физических лиц)

Lady сказал(-а): 17.11.2013 11:58

Соответствующая статья в Уголовном кодексе есть не только в России (http://forum.roboforex.ru/showthread. l=1#post235738), но и в любой другой стране, где на гражданина возложены обязательства по уплате налогов, например, в

Привлечение к уголовной ответственности — это крайняя мера наказания. В большинстве случаев прилекают к административной и/или финансовой ответственности. Но, это не столь важно. Шансы попасть в поле зрения налоговиков, конечно, есть, но они не значительны, особенно если доход трейдера от операций на валютном рынке Форекс не внушительных размеров (тут я соглашусь с другими пользователями).

Однако основная цель данной темы, как в прочем и других написанных мною тем, это не призвать пользователя неуклонно соблюдать установленные нормы закона, а просто рассказать о них, как они действуют и в какой области применяются. А там каждый сам для себя решит, как ему воспользоваться этими знаниями. Может кто-то захочет поделиться своим опытом применения их на практике и/или рассказать ситуации, в которые он попадал, в связи с действием тех или иных норм права.

akhtam сказал(-а): 23.11.2013 22:13

Lady сказал(-а): 24.01.2014 12:27

Если честно, просмотрела все законы, регулирующие банковскую деятельность на территории Республики Узбекистан (далее РУз), в частности:

  • Закон Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности»,
  • Закон Республики Узбекистан «О частных банковских и финансовых институтах и гарантиях их деятельности»,
  • Закон Республики Узбекистан «О банковской тайне»,
  • Налоговый кодекс Республики Узбекистан,

но положения о том, что банки должны сообщать информацию налоговым органам о любых операциях, совершаемых на банковских счетах физических лиц, я так и не нашла.

Вот, что сказано в официальных документах РУз относительно данного вопроса:

В соответствии с действующим законодательством РУз (ст. 3 Закона РУз «О банковской тайне»), под банковской тайной понимаются сведения:

  • об операциях, счетах и вкладах клиентов (корреспондентов);
  • о клиенте (корреспонденте), полученные банком в связи с оказанием клиенту банковских услуг;
  • о наличии, характере и стоимости имущества клиента (корреспондента), находящегося на хранении в сейфах и помещениях банка;
  • о межбанковских операциях и сделках, совершенных по поручению клиента (корреспондента) или в его пользу;
  • о клиенте (корреспонденте) другого банка, ставшие известными в результате обращения сведений, составляющих банковскую тайну, между банками;
  • об участниках накопительной пенсионной системы, размере и движении сумм пенсионных взносов, пенсионных накоплениях на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан.
Смотрите так же:  Заявление о выплате страхового возмещения образец

Согласно нормам Закона РУз «О банковской тайне» (ст.ст. 8 – 11 Закона), сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены:

  • самому клиенту (корреспонденту), уполномоченным им представителям;
  • специально уполномоченному государственному органу, занимающемуся противодействием легализации доходов, полученных от преступной деятельности, и финансированию терроризма;
  • Счетной палате РУз, Центральному банку РУз – в рамках их полномочий;
  • органам прокуратуры, следствия и дознания при наличии возбужденного уголовного дела в отношении клиента (корреспондента) данного банка;
  • суду и/или судебному исполнителю, на основании их письменного запроса;
  • органам государственной налоговой службы в случаях, касающихся вопросов налогообложения клиента (корреспондента) банка, в соответствии с законодательством.

Однако данный Закон РУз не подразделяет клиентов (корреспондентов) банка на индивидуальных предпринимателей, юридических и физических лиц, а также не определяет сам порядок предоставления сведений, составляющих банковскую тайну.

Поэтому, для получения более конкретной информации, пришлось обратиться к другому нормативно-правовому акту — Закону РУз «О банках и банковской деятельности».

И вот, что говорится в Законе РУз «О банках и банковской деятельности» по данному поводу (ст. 38 Закона РУз):

Банки выдают справки по счетам и вкладам физических лиц:

  • самим клиентам и их законным представителям;
  • судам;
  • органам дознания и следствия по делам, находящимся в их производстве, в случаях, когда на денежные средства и иные ценности клиентов, находящихся на счетах и во вкладах, может быть наложен арест, обращено взыскание или применена конфискация имущества.

Налоговым органам банки предоставляют сведения только в отношении предприятий, являющихся их клиентами, при наличии соответствующего запроса. Обязанность банка предоставлять налоговым органам сведения, составляющие банковскую тайну, в отношении физических лиц, в данном Законе РУз не предусмотрена.

Данная обязанность банка также не предусмотрена и в Налоговом кодексе Республики Узбекистан (далее НК РУз).

В ст. 84 «Органы и организации, представляющие информацию о возникновении обязательств налогоплательщиков, и их обязанности» НК РУз, в частности в части 10 данной статьи, сказано только о том, что банк обязан в установленный срок предоставлять налоговым органам информацию об открытии банковских счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

В данной норме, конечно, есть оговорка, что банк в случаях, предусмотренных законом, предоставляет государственной налоговой службе иную информацию, но вот случаев предоставления банком такой информации в отношении физических лиц в законодательных актах я не встречала*.

* Если у кого-то имеется другая информация относительно данного вопроса, то я с удовольствием ее рассмотрю и внесу соответствующие корректировки в эту тему. Однако сразу хочу оговорить, что вся озвученная вами информация должна иметь ссылки на действующие нормы закона.

Еще хотелось бы отметить то, что банки, в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством, обязаны предоставлять в специально уполномоченный государственный орган информацию об операциях с денежными средствами или иным имуществом, связанную с противодействием легализации доходов, полученных от преступной деятельности, и финансированию терроризма. Но это уже другой вопрос. Если кому-то интересно, то он может узнать более подробную информацию об этом из норм Закона РУз «О противодействии легализации доходов, полученных от преступной деятельности, и финансированию терроризма» от 26 августа 2004 года №660-II.

Какие налоги в Российской Федерации надо платить при сделках на Forex и как?

Налогообложение доходов физического лица происходит в зависимости от компании, с которой заключен договор-оферта.

В ГК Forex Club входит ряд компаний, в рамках которых клиент может осуществлять торговлю на форекс на территории РФ и стран СНГ. Среди них:

Forex Club International Limited не является налоговым агентом и не удерживает налоги с клиентов. По этой причине FOREX CLUB предоставляет возможность трейдерам самостоятельно выплачивать установленный 13% подоходный налог.

В отличие от Forex Club International Limited российская компания ООО «Форекс клуб» является налоговым агентом для физических лиц. Налогообложение юридических лиц по сделкам с финансовыми инструментами срочного рынка регламентируется статьями 301–305 главы 25 Налогового Кодекса РФ. Расчет и выплата налогов юридическими лицами осуществляется самостоятельно.

Пример налогообложения доходов физических лиц от работы на Forex:

Вы в начале года покупаете за рубли 10000 безналичных долларов по курсу 28,50, в конце года продаете ваши 10000 по курсу 29,50. У вас образовалась положительная курсовая разница в размере 10000 рублей. Так вот, Ваш доход от работы на Forex нужно декларировать таким же образом, как бы Вы декларировали эти 10000 рублей.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ, налоговой базой на доходы физических лиц являются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Налогооблагаемая база для доходов, полученных на Forex, возникает лишь с момента перечисления денег на банковский счет трейдера. То есть если доход отображается только в качестве записи в торговом терминале клиента, то базы для налогообложения нет. Обязанность уплаты налога возникает, когда трейдер решает снять со своего торгового счета заработанные деньги. В действующем налоговом законодательстве (в том числе и по причине отсутствия законодательного определения рынка Forex) нет положений, определяющих порядок и особенности исчисления налогов при получении дохода от заключения сделок на разницу курсов валют. Поэтому трейдеры, получающие доход на рынке FOREX, должны руководствоваться общими положениями Налогового кодекса, которые не позволяют при определении размера налоговой базы учитывать потери (убытки) прошлых периодов.

Так как брокер не является налоговым агентом, то при получении дохода от работы на рынке Forex трейдер самостоятельно рассчитывает и выплачивает налог. Лицу, получившему доход, необходимо задекларировать его размер в налоговой декларации и в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (статья 229 Налогового кодекса РФ), подать налоговую декларацию в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту жительства. После подачи декларации в срок до 15 июля года, следующего за годом получения дохода, необходимо уплатить налог на доходы по месту жительства.

Подробнее обсудить тему налогообложения вы можете на интернет-форуме FOREX CLUB.

Тема: Трейдер и налоги. Украина

Трейдер и налоги. Украина

Трейдер, являясь налогоплательщиком и получая доход от операций на рынке Форекс, обязан уплачивать налог (НДФЛ) с получаемого им дохода.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) оплачивается трейдером как с доходов, полученных на территории Украины, так и с доходов, полученных за ее пределами (иностранных доходов) – ст. 162 Налогового кодекса Украины (далее НК Украины).

В отличие от Российской Федерации, в которой правовой статус дилинговых центров (ДЦ), ведущих деятельность на рынке Форекс, не определен, Украина четко обозначила, что право предоставлять услуги по арбитражным сделкам с валютами и банковскими металлами на условиях маржинальной торговли обладают исключительно банки. Юридические лица и частные предприниматели не вправе проводить подобного рода операции (Постановление Правления Национального банка Украины (НБУ) № 327 от 03 августа 2012г.).

Украинские банки, предоставляющие услуги по арбитражным сделкам с валютами и банковскими металлами на условиях маржинальной торговли, и имеющие соответствующую на то лицензию НБУ, являются налоговыми агентами и, соответственно, НДФЛ уплачивают самостоятельно, у источника выплаты, тем самым освобождая трейдера от лишних хлопот по заполнению декларации.

Однако, не смотря на то, что все вышеизложенное вытекает из норм действующего законодательства, необходимо чтобы в соглашении с банком на предоставление данного рода услуг было указано, что он является вашим налоговым агентом, во избежание в дальнейшем спорных ситуаций, которые могут возникнуть при взаимодействии с налоговой службой.

Если трейдер решил совершать операции на рынке Форекс через брокерскую компанию (форекс брокера) и/или дилинговый центр иностранного происхождения, то уплачивать налог с получаемого им дохода ему придется самостоятельно, так как иностранные компании налоговыми агентами, согласно с украинским законодательством, не являются и действие Постановления Нацбанка Украины на них не распространяется (п.п. «б» п. 171.2 ст. 171 НК Украины). Подписывая договор на открытие торгового счета с иностранной компанией (соглашаясь с офертой), вы тем самым подтверждаете, что являетесь резидентом другого государства и будете платить налоги самостоятельно (п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 и п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 НК Украины).

При такой ситуации у трейдера, конечно, возникает вопрос: «Как правильно все рассчитать и оформить, с чего начать?».

Сейчас я постараюсь на этот вопрос ответить.

Для начала определимся с базой налогообложения и ставками НДФЛ.

Согласно п. 164.1 ст. 164 НК Украины базой налогообложения является общий облагаемый налогом доход, начисленный (выплаченный, предоставленный) в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

Из этого можно сделать вывод, что при расчете НДФЛ необходимо в качестве дохода брать только суммы денежных средств, выведенных трейдером со своего торгового счета на свой банковский и/или иной счет в течение отчетного налогового периода, так как выведение денежных средств, в данном случае, будет считаться выплатой дохода.

Но тут необходимо учесть, что сумма денежных средств, перечисленная Вами на ваш торговый счет, облагаться налогом не будет. Поэтому исчислять налог с полученного вами дохода от операций на рынке Форекс необходимо за минусом вложенных денежных средств.

Что касается ставки налогообложения, то законодатель, в виду отсутствия соответствующей правовой базы, четкого ответа в отношении доходов, получаемых от операций на рынке Форекс, не дает.

На сегодняшний день доходы трейдера (резидента Украины) облагаются в соответствии с общеустановленным порядком с применением ставок 15% или 17%.

По сравнению со ставкой НДФЛ в Российской Федерации (13%) эти ставки довольно высокие.

Для справки: по данным Forbes.ua Минфин совместно с Нацбанком разрабатывают изменения в налоговое законодательство, согласно которым физические лица, совершая операции с валютой, должны будут уплачивать 16% налог с получаемого ими дохода (_http://forbes.ua/opinions/1342140-pochemu-pravitelstvo-hochet-chtoby-fizlica-platili-16-naloga-pri-pokupke-valyuty).

Но пока это только информация к размышлению, когда данные изменения обретут силу закона и обретут ли вообще, еще не известно. Поэтому рассматривать будем только действующие нормы закона.

Как я уже говорила, к трейдерам применяются ставки налогообложения в размере 15% или 17%. Сейчас разберемся, от чего зависит применение той или иной ставки.

Ставка налога в размере 15% применяется к базе налогообложения, не превышающей в календарном месяце десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного налогового года (п. 167.1 ст. 167 НК Украины).

Смотрите так же:  Образец заявления на выдачу исполнительного листа по третейскому решению

Если доход трейдера превысил установленный размер, то к налогоплательщику будет применяться ставка налога в размере 17% (абз. 2 п. 167.1 ст. 167 НК Украины).

Размер минимальной заработной платы (МЗП) в Украине на 2013 год равен до 30.11. 2013г. — 1 147 гривен, а с 01.12.2013г. — 1 218 гривен.

Следовательно, если доход трейдера в совокупности за месяц не превышает 11 470 грн, а за год 137 640 грн. (до 30.11.13г.), а после 01.12.13г. – 12 180 грн. и/или 146 160 грн., соответственно, то он будет облагаться по 15% ставке. Если же доход превысит указанные суммы, то будет применяться ставка 17%.

Хотелось бы отметить, что если трейдер получает доход, работая с несколькими форекс брокерами (ДЦ) и у него доход в месяц превышает установленный размер, то в некоторых случаях, независимо от того, иностранные это компании или резиденты Украины, ему необходимо будет ежегодно заполнять и подавать налоговую декларацию о доходах и осуществлять доплату по НДФЛ (п.п. «е» п. 176.1 ст. 176 НК Украины).

Так, например, если трейдер работает с несколькими банками, имеющими лицензию НБУ, и каждый банк отчисляет 15% (17%) НДФЛ согласно уровню дохода, и трейдер в совокупности получает доход больше установленного лимита, то он должен будет уплачивать налог по 17% ставке. В данном случае ему придется заполнять и подавать налоговую декларацию с соответствующей доплатой суммы налога в размере недоплаченных 2%, так как налоговый агент заплатил за трейдера только 15%.

Аналогичным образом будет складываться ситуация, если трейдер будет работать одновременно с банком – налоговым агентом Украины и иностранной брокерской компанией (форекс брокером), ДЦ.

Теперь, в качестве наглядного примера исчисления НДФЛ, рассмотрим несколько ситуаций.

Сразу же хочу сказать, что при расчете налога на доходы физических лиц я не буду учитывать налоговую социальную льготу и налоговую скидку, так как налоговая социальная льгота применяется к доходам, полученным только в виде заработной платы, что в нашем случае исключено (п.п.169.2.3 п. 169.2 ст. 169 НК Украины), а перечень случаев, при которых может быть применена налоговая скидка, довольно обширен. Если кому то будет интересно, то он может рассмотреть ст. 166 НК Украины (налоговая скидка) и узнать, подпадает он под нее или нет.

И так, расчет НДФЛ мы будем производить по формуле:

Ситуация 1. Трейдер перечислил на торговый счет, открытый у форекс брокера, 1 000 долларов США. К концу налогового периода, в результате операций на рынке Форекс, он заработал 8 000 долларов США, которые захотел вывести. При этом ежемесячная и годовая сумма дохода у трейдера не превышала установленный законом размер.
Исходя из этого, при выводе денежных средств, трейдер обязан будет уплатить налог в размере:

8 547 грн. (или 1 050 долларов США) – это годовая сумма НДФЛ, уплачиваемая трейдером со своего дохода, полученного за отчетный налоговый период.

Ситуация 2. Трейдер в начале года произвел вложение своих денежных средств на свой торговый счет в размере 1 500 долларов США. По прошествии определенного периода времени он перечислил на свой торговый счет еще 500 долларов США. К концу года у трейдера на торговом счету образовался профит в размере 20 000 долларов США. Ежемесячная и годовая сумма дохода в данном случае превысила установленный законом 10-кратный размер МЗП.
Таким образом, выводя всю сумму денежных средств со своего торгового счета на свой банковский и/или иной счет, у трейдера возникла обязанность по уплате НДФЛ в размере:

НДФЛ в размере 24 908 грн. (или 3 060 долларов США) трейдер обязан будет заплатить в установленные налоговым законодательством сроки за отчетный налоговый период.

В своих примерах за денежную единицу я брала доллар США и переводила его в гривни по курсу, действующему на день написания данной статьи, поэтому исчисление НДФЛ получилось немного грубоватым.

В соответствии с п. 164.4 ст. 164 НК Украины при получении доходов в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы должны пересчитываться в гривни по валютному курсу НБУ, действующему на момент получения таких доходов.

При исчислении НДФЛ и заполнении декларации трейдеру необходимо будет брать за основу суммы доходов, конвертированных в гривни на момент их получения согласно курсу НБУ. При этом моментом получения данных доходов будет являться дата зачисления денежных средств на банковский и/или иной счет трейдера с его торгового счета.

Для получения более подробной информации относительно заполнения годовой налоговой декларации вы можете в срок до 1 марта года, следующего за отчетным периодом, обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы, который обязан будет предоставить вам соответствующие разъяснения относительно вашего запроса на безвозмездной основе (п. 179.10 ст. 179 НК Украины).

Налоговая декларация должна подаваться трейдером, как и любым другим физическим лицом, если иное не установлено законом, в орган государственной налоговой службы в котором состоит на учете налогоплательщик, до 1 мая года, наступающего за отчетным (п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 НК Украины). С учетом нововведений в действующее налоговое законодательство, трейдер теперь может подавать налоговую декларацию в электронной форме, имея у себя установленное программное обеспечение и сертификаты ключей ЭЦП, минуя процедуру стояния в очереди (п.п «в» п. 49.3 ст. 49 НК Украины).

НДФЛ должен уплачивается налогоплательщиком в срок до 1 августа года, следующего за отчетным, на основании представленной им налоговой декларации (п.п. 168.1.2. п. 168.1 ст. 168 и п. 179.7 ст. 179 НК Украины).

С начислением НДФЛ и сроками подачи декларации вроде разобрались. Осталось только пару слов сказать об ответственности, установленной действующим украинским законодательством за нарушение норм НК Украины, в отношении уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 111 НК Украины различаются следующие виды ответственности за нарушения законодательства в области налогообложения:

  • финансовая ответственность (выражается в наложении финансовых санкций – штрафа и/или пени);

  • административная ответственность;

  • уголовная ответственность.

К финансовой ответственности относятся:

  • неподача или несвоевременное представление налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов)штраф в размере 170 гривен, за каждую такую неподачу или несвоевременное представление, а если в течение года к налогоплательщику уже применялся штраф — 1020 гривен за каждую такую неподачу или несвоевременное представление (п. 120.1 ст. 120 НК Украиы);

  • невыполнение налогоплательщиком требований относительно условий самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетностьштраф в размере 5% от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоимки) – п. 120.2 ст. 120 НК Украины;

  • если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательстваштраф в размере 25% суммы определенного налогового обязательства и 50% суммы начисленного налогового обязательства при повторном, в течение 1 095 дней, определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу (п. 123.1 ст. 123 НК Украины);

  • нарушение правил уплаты (перечисления) налоговштраф в размере 10% погашенной суммы налогового долга (при задержке до 30 кален. дней включительно) и 20% погашенной суммы налогового долга (при задержке более 30 кален. дней) — п. 126.1 ст. 126 НК Украины;

  • начисление пени на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии) по окончании сроков погашения согласованного денежного обязательства120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок является большей, за каждый календарный день просрочки его уплаты (п.п. 129.1.1. п. 129.1. и п. 129.4 ст. 129 НК Украины).

К административной ответственности относится:

  • неподача или несвоевременная подача гражданами деклараций о доходах или включение в декларации искаженных данных, неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета, — предупреждение или штраф в размере от 3-х до 8-ми не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (НМДГ*), а при наличии адм. взыскания за то же нарушение в течение года – штраф в размере от 5-ти до 8-ми не облагаемых НМДГ (ст. 164-1 КУоАП).

* НМДГ — необлагаемый налогом минимум доходов граждан. Обычно для целей его применения используется сумма в размере 17 гривен. Исключения составляют нормы административного и уголовного законодательства. В части квалификации административных или уголовных правонарушений, НМДГ устанавливается на уровне налоговой социальной льготы. На сегодняшний день она равна 100% размера прожиточного минимума для трудящихся или 1 147 гривен (п. 5 подраздела 1 раздела 20 и п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 НК Украины)

К уголовной ответственности относится:

  1. уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) – ст. 212 УК Украины:

  • в значительных размерах (в 1 000 и более раз превышают НМДГ)штрафот 300 до 500 не облагаемых НМДГ,

  • в крупных размерах (в 3 000 и более раз превышают НМДГ), совершенное по предварительному сговору группой лиц – штрафот 500 до 2 000 не облагаемых НМДГ, или исправительными работами на срок до 2-х лет, или ограничение свободы на срок до 5-ти лет,

  • в особо крупных размерах (в 5 000 и более раз превышают НМДГ), совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, – лишение свободы на срок от 5-ти до 10-ти лет, с конфискацией имущества.

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности, если оно впервые совершило предусмотренные ч.1 и ч.2 ст. 212 УК Украины деяния, и до привлечения к ответственности уплатило все налоги и финансовые санкции (пени, штрафы).

В налоговом законодательстве Украины существуют также такие понятия, как «налоговый залог» и «административный арест имущества», применяемые к имуществу налогоплательщика, находящемуся в его собственности, если у последнего имеется налоговый долг (ст. 88 и ст. 94 НК Украины).

Также хочу отметить, что привлечение к финансовой ответственности не освобождает налогоплательщика, при наличии соответствующих оснований, от привлечения к административной или уголовной ответственности.

Однако законодатель устанавливает сроки, в течение которых к недобросовестному налогоплательщику могут быть применены меры ответственности за нарушение норм действующего налогового законодательства.

Данные сроки называются сроками давности, и их период составляет 1 095 дней (или 3 года).

Более подробную информацию о порядке применения данных сроков, их точке отсчета, течения и продления вы можете узнать, ознакомившись со ст. 102 НК Украины.

Author: admin