Договор поставки до транспортной компании

Публичный договор поставки

г. Тольятти 01 апреля 2015г.

Общество с ограниченной ответственностью «АвтоПолимерСервис», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице директора Коленченко Валерия Владимировича, действующей на основании Устава, публикует настоящий Публичный договор, являющийся в соответствии со ст. 435, 437 ГК РФ офертой, адресованной юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, именуемым в дальнейшем «Покупатель», и выражает намерение считать себя заключившим настоящий Публичный договор (далее – Договор) с Покупателем, принявшим предложение заключить Договор на нижеследующих условиях:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА.

1.1 Поставщик обязуется передать узлы и детали кабин (кузовов), не включенные в другие группировки (код продукции 29.32.30.239 по ОК 034-2014 (КПЕС 2008)), далее «Товар», в собственность Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить Товар в порядке и сроки, указанные в Договоре, в соответствии с выставленным Счетом на оплату, далее «Счетом», являющимся неотъемлемой частью настоящего Договора.

1.2. Количество, ассортимент, стоимость и условия поставки Товара согласуются Сторонами путем формирования заявки, которая подается представителю Поставщика в письменной, электронной, факсимильной, устной форме, или в форме заявки оформленной на сайте Поставщика http://www.aps163.ru/ (порядок оформления заявки через сайт представлен на указанном сайте) и выставления счета, который подписывается и передается Покупателю лично или направляется по электронной почте, либо путем факсимильного сообщения.

1.3. Количество, ассортимент, стоимость и условия поставки Товара сохраняются неизменными в течение 5 (пяти) календарных дней, следующих за датой выставления счета, и в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика включительно.

1.4. В случае невозможности исполнения заявки в целом или в какой-либо части Поставщик письменно по электронной почте, либо путем факсимильного сообщения уведомляет об этом покупателя в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента подачи заявки.

1.5. В случае нарушения Покупателем сроков оплаты Товара, установленных п.4.4., и/или нарушения сроков выборки Товара, установленных пунктом 2.2.1. настоящего Договора, Поставщик не несет обязательств, по отгрузке/поставке Товаров, а также Поставщик вправе распоряжаться Товаром по своему усмотрению. В таком случае количество, ассортимент, стоимость и условия поставки Товара, указанные в счете (п.1.1, договора), подлежат дополнительному согласованию.

1.6. Окончательное количество, ассортимент и стоимость Товара фиксируются Сторонами в товарных накладных «Торг-12», которые являются неотъемлемой частью настоящего Договора.

2. УСЛОВИЯ ПОСТАВКИ.

2.1. Поставщик обязан произвести поставку Товара не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента полного зачисления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

2.2. Поставка Товара может осуществляться следующими способами:

2.2.1. Путем отгрузки Покупателю Товара на складе Поставщика (самовывоз), расположенного по адресу: РФ, Самарская обл., г. Тольятти, ул. Коммунальная, д.39. Право собственности и риск случайной гибели и/или повреждения Товара переходит от Поставщика к Покупателю с момента подписания Покупателем или полномочным представителем Покупателя товарной накладной по форме «Торг-12». Покупатель обязан произвести выборку заказанного Товара в течение 5 (пяти) рабочих дней после его оплаты, включая день поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика. Поставщик считается выполнившим свои обязательства по отгрузке/поставке Товара с момента подписания товарных накладных Сторонами на складе Поставщика. Выборка Товаров может быть произведена Покупателем в рабочие дни в пределах установленного графика работы Поставщика (Пн.-Пт. с 08 часов 30 минут до 17 часов 00 минут по местному времени).

2.2.2. Путем доставки Товара до терминала транспортной компании, являющейся Перевозчиком, для дальнейшей доставки его Покупателю. При этом Покупатель обязан самостоятельно оплатить услуги Перевозчика. Доставка до терминала транспортной компании осуществляется за счет Поставщика. Поставщик считается выполнившим свои обязательства по отгрузке/поставке Товара с момента передачи Товара на склад первого перевозчика. Право собственности и риск случайной гибели и/или повреждения Товара переходит от Поставщика к Покупателю с момента передачи Товара первому перевозчику.

2.2.3. Путем доставки Товара до почтового отделения ФГУП «Почта России» Поставщика, являющейся национальным почтовым оператором, для дальнейшей доставки его Покупателю. При этом Покупатель обязан возместить Поставщику транспортные расходы национального почтового оператора «наложенным платежом» в момент получения посылки. Доставка до почтового отделения ФГУП «Почта России» Поставщика, осуществляется за счет Поставщика. Поставщик считается выполнившим свои обязательства по отгрузке/поставке Товара с момента передачи товара почтовому отделения ФГУП «Почта России» Поставщика. Право собственности и риск случайной гибели и/или повреждения Товара переходит от Поставщика к Покупателю с момента передачи Товара первому почтовому отделению ФГУП «Почта России».

3. КАЧЕСТВО И ПОРЯДОК ПРИЕМКИ ПРОДУКЦИИ.

3.1. Качество поставляемого Товара должно соответствовать требованиям законодательства РФ.

3.2. Поставщик гарантирует соответствие качества поставляемого Товара стандартам, контрольным образцам, техническим условиям, и паспорту изделия, устанавливающим требования по качеству и соответствующим параметрам, опубликованным на сайте производителя http://www.aps163.ru/ .

3.3. Производитель гарантирует соответствие Товара требованиям Технических Условий и принимает на себя дополнительное обязательство в отношении гарантии качества Товара в течение 12 месяцев со дня передачи Товара. Поставщик гарантирует Покупателю соответствие Товара качествам и техническим характеристикам, указанным в паспорте, в течение гарантийного срока, указанного в гарантийном талоне или в ином, по выбору Поставщика, документе, при соблюдении требований инструкции по эксплуатации и гарантийных правил, установленных Поставщиком и/или изготовителем/производителем Товара, в том числе размещенных на сайте Поставщика. Во время гарантийного срока детали подлежащие замене по гарантии, а также ремонтные работы, поставляются и осуществляются бесплатно. Гарантия снимается, если дефекты возникли по вине потребителя или третьих лиц, в результате нарушения правил транспортировки, хранения, монтажа, условий эксплуатации, а также внесения изменений и доработок в конструкцию Товара без согласования с производителем.

3.4. Поставщик не несет ответственности за нанесение ущерба здоровью или имуществу третьих лиц в результате неправильного хранения и эксплуатации, поставленного Покупателю Товара.

3.3. Упаковка Товара должна иметь маркировку товарного знака производителя, наименования и артикула товара.

3.5. Покупатель обязан проверить соответствие полученных Товаров условиям настоящего Договора и Заявке в количестве, ассортименте, качестве и комплектности в течение 2 (двух) календарных дней с даты получения Товаров.

3.6. В случае обнаружения в процессе приемки несоответствия качества, комплектности, и маркировки, поступившего Товара требованиям договора, либо данным, указанным в сопроводительной документации, удостоверяющих качество и комплектность продукции, а также в случае выявления несоответствия качества Товара в течение гарантийного срока хранения и эксплуатации, Покупатель обязан в течение 3 (трех) календарных дней с момента обнаружения недостатков в письменной виде по почте, электронной почте или факсом уведомить Поставщика о выявленных недостатках, с приложением документов и иных доказательств, подтверждающих нарушение Поставщиком условий настоящего Договора.

3.7. Поставщик рассматривает претензию Покупателя в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня ее получения. При наличии доказательств нарушения Поставщиком условий настоящего Договора Поставщик обязан удовлетворить требования Покупателя в срок не более 15 (пятнадцати) рабочих дней с момента обнаружения Товара несоответствующего качества и/или комплектности.

В случае возникновения спора о нарушении условий настоящего Договора Стороны договариваются о проведении экспертизы. Порядок проведения экспертизы Согласовывается сторонами дополнительно. Ни одна из сторон не имеет права провести экспертизу Товара, не уведомив об этом другую сторону. В остальном стороны руководствуются положениями п.5 ст.18 Закона о защите прав потребителей. Решение экспертной организации окончательно и обязательное для обеих сторон. Расходы на проведение экспертизы относятся на виновную сторону.

3.8. Покупатель обязан обеспечить хранение несоответствующего Товара в условиях, предотвращающих ухудшение его качества.

3.9. Если в соответствующей партии Поставщик передал Покупателю меньшее количество Товара, чем определено заявкой Покупателя и полностью оплаченного Покупателем, последний вправе потребовать передать недостающее количество Товаров в срок не более 15 (пятнадцати) рабочих дней с момента обнаружения меньшего количества Товара.

3.10. Если в соответствующей партии Поставщик передал Покупателю Товар в количестве, превышающем указанное в Договоре и/или в заявке, Покупатель обязан известить об этом Поставщика в порядке, предусмотренном настоящим Договором. В случае, когда в срок не более 15 (пятнадцати) рабочих дней после сообщения Покупателя Поставщик не распорядится соответствующей частью Товара, Покупатель вправе принять весь Товар.

В случае принятия Покупателем Товара в количестве, превышающем количество, указанное в Договоре и/или заявке Покупателя, дополнительно принятый Товар оплачивается по цене и в порядке, предусмотренным в разделе 4 настоящего Договора.

3.11. Если Покупателю будут передан Товар ненадлежащего качества, он вправе по своему выбору потребовать от Поставщика:

— соразмерного уменьшения покупной цены;

— возмещения своих расходов на устранение недостатков Товара.

В случае существенного нарушения требований к качеству Товара (обнаружения неустранимых недостатков; недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени; недостатки выявляются неоднократно либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) Покупатель вправе по своему выбору:

— отказаться от исполнения данного Договора и потребовать возврата уплаченной за Товар денежной суммы;

— потребовать замену Товара ненадлежащего качества Товаром, соответствующим Договору, в срок не более 15 (пятнадцати) рабочих дней.

3.12. Если Поставщик передал Покупателю наряду с Товаром, комплектность которого соответствует Договору, Товар с нарушением условия о комплектности, Покупатель вправе по своему выбору потребовать от Поставщика:

— соразмерного уменьшения покупной цены;

— доукомплектования Товаров в срок не более 15 (пятнадцати) рабочих дней.

Если Поставщик в разумный срок не выполнил требования Покупателя о доукомплектовании Товаров, Покупатель вправе по своему выбору:

— потребовать замены некомплектных Товаров на комплектные;

— отказаться от исполнения настоящего Договора и потребовать возврата уплаченной денежной суммы.

3.13. Если Поставщик передал Покупателю наряду с Товаром, ассортимент которого соответствует настоящему Договору и/или заявке, Товар с нарушением условия об ассортименте, Покупатель вправе по своему выбору:

— принять Товар, соответствующий условию об ассортименте, и отказаться от Товара, не соответствующего условию об ассортименте;

— отказаться от всей партии переданного Товара;

— потребовать заменить Товар, не соответствующий условию об ассортименте, Товаром в ассортименте, предусмотренным Договором и/или заявкой, в срок не более 15 (пятнадцати) рабочих дней;

— принять весь переданный Товар.

При отказе от Товара, ассортимент которого не соответствует условию настоящего Договора и (или) заявке Покупателя, или предъявлении требования о замене Товара, не соответствующего условию об ассортименте, Покупатель вправе также отказаться от оплаты этого Товара, а если Товар оплачен, потребовать возврата уплаченной денежной суммы.

3.14. Возврат Товара надлежащего качества.

3.14.1. Покупатель вправе отказаться от купленного Товара в течение 14 календарных дней, а в случае заказа на сайте или по телефону — в любое время до его отправки и получения Покупателем, а после получения Товара — в течение 7 календарных дней (Статья 26.1 Закона о защите прав потребителей). Возврат Товара надлежащего качества возможен в случае, если сохранены его товарный вид (упаковка, ярлыки), потребительские свойства, а также документ, подтверждающий факт и условия покупки указанного Товара (товарный или кассовый чек, товарная накладная). Для возврата Товара также необходим документ, удостоверяющий личность. Обмену не подлежит Товар надлежащего качества указанный в Перечне непродовольственных Товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 № 55. При отказе или возврате Товара надлежащего качества Поставщик возвращает денежную сумму, уплаченную по заказу, за исключением расходов Поставщика на доставку от Покупателя возвращенного Товара, не позднее, чем через десять дней со дня предъявления потребителем соответствующего требования (Статья 26.1 Закона о защите прав потребителей).

Смотрите так же:  Магазины пенсионер вакансии

В случае возврата Товара, оплаченного при помощи банковской карты, денежные средства будут возвращены на данную карту клиента, выдача наличными и перечисление на реквизиты другой карты (счета) невозможны.

3.15. Возврат Товара и претензии по Товару ненадлежащего качества.

3.15.1. Под Товаром ненадлежащего качества понимается Товар, который неисправен и не может обеспечить исполнение своих функциональных качеств. Полученный Товар должен соответствовать описанию на сайте. Товар, отличающийся элементами внешнего вида, оформлением и оттенками цвета от представленных в описании на сайте не является неисправным или нефункциональным.

3.15.2. В случае, если Покупателю был передан Товар ненадлежащего качества, и оно не было заранее оговорено Продавцом, Покупатель вправе воспользоваться положениями ст. 18 Закона о защите прав потребителей.

3.15.3. Если Покупатель находится в другом городе России, замена Товара может быть выполнена посредством возврата Товара ненадлежащего качества и оформления нового заказа на аналогичный Товар.

3.15.4. Покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи, возвратить Товар ненадлежащего качества и потребовать возврата уплаченной за Товар денежной суммы. Любые из перечисленных требований должны быть предъявлены Покупателем в письменной форме посредством заполнения заявления в свободной форме с указанием сути претензии. Требования о возврате уплаченной за Товар денежной суммы подлежат удовлетворению в течение 10 (десяти) дней со дня предъявления соответствующего требования (ст. 22 Закона РФ «О защите прав потребителей»).

3.15.5. В случае возврата Товара, оплаченного при помощи банковской карты, денежные средства будут возвращены на данную карту Покупателя, выдача наличными и перечисление на реквизиты другой карты (счета) невозможны.

4. ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ.

4.1. Цена на Товар устанавливается в рублях РФ, согласно ПРАЙСу, действующему на дату подачи заявки от Покупателя Продавцу согласно п.1.2. Цена не включает в себя НДС на основании п. 2 ст. 346.11. Налогового Кодекса РФ и уведомления о применении упрощенной системы налогообложения.

4.2. Продавец имеет право изменять цены на Товар в одностороннем порядке в случае изменения их себестоимости. Об изменении цен на Товар Продавец уведомляет Покупателя Счетом на оплату, выставленным согласно заявке (п.1.2 настоящего Договора). Указанное уведомление об изменении цены на Товар признается сторонами обязательным для исполнения условием договора.

4.3. Покупатель осуществляет 100% предварительную оплату стоимости Товара либо по безналичному расчету на расчетный счет Поставщика, указанный в разделе 10 настоящего Договора, либо путем внесения денежных средств в кассу Поставщика, расположенную по адресу 445043, РФ, Самарская обл., г. Тольятти, ул. Коммунальная, д.39, оф.403.

4.4. Оплата Товара производится в течение 5 (пяти) календарных дней, следующих за датой выставления Поставщиком Счета, в том числе путем электронного или факсимильного сообщения. В случае неоднократного нарушения Покупателем сроков оплаты Поставщик имеет право в одностороннем порядке расторгнуть настоящий Договор, предупредив об этом Покупателя за 5 (пять) рабочих дня до такого расторжения, в том числе путем факсимильного или электронного сообщения.

4.5. Обязательство Покупателя по оплате Товара считается выполненным с момента зачисления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН.

5.1. Поставщик обязуется:

5.1.1. Передать Товар Покупателю в соответствии с условиями раздела 2 Договора, а также передать паспорт на Товар и товарную накладную по форме «Торг-12».

5.1.2. Поставить Товар в соответствии со Счетом, указанным в п.1.1. Договора.
5.1.3. В случае нарушения Покупателем срока, установленного п.1.3 Договора и несоответствия количества и комплектности заказанного Товара, дополнительно согласовать с Покупателем количество, ассортимент, стоимость и условия поставки Товара или оформить возврат денежных средств на основании письма о возврате денежных средств на счет Покупателя.

5.1.4. За нарушение сроков поставки Поставщик уплачивает Покупателю неустойку в размере 0,01% от стоимости не отгруженной продукции за каждый день просрочки, но не более 10% от суммы не поставленной продукции.

5.2. Покупатель обязуется:

5.2.1. Использовать приобретаемый Товар в целях, для которых данный Товар предназначен, в соответствии с условиями, описанными в паспорте изделия.

5.2.2. Оплатить предполагаемый к поставке Товар в полном объеме в течение 5 (пяти) календарных дней, следующих за датой выставления счета.

5.2.3. Уведомить Поставщика об оплате Счета.

5.2.4. Произвести все необходимые действия, обеспечивающие принятие Товара, а также принять и подписать все сопутствующие транспортные и сопроводительные документы.

5.2.5. В момент передачи Товара осмотреть поставленный Товар, проверить его количество и комплектность в соответствии с товаросопроводительной документацией. С момента подписания Покупателем или полномочным представителем Покупателя товарной накладной и/или товарно-транспортной накладной Товар считается принятым по количеству, ассортименту, комплектности, цене и внешнему виду.

5.2.6. В случае возврата Товара по основаниям определенным законодательством РФ, Покупатель обязан направить Поставщику письмо о возврате денег на счет Покупателя или письмо с просьбой перевести денежные средства на баланс в счет дальнейших взаиморасчетов, а также иные документы по требованию Поставщика.

5.2.7. В случае нарушения Покупателем срока оплаты Товаров, указанного в п. 4.4 настоящего Договора, Поставщик вправе предъявить Покупателю требование об уплате неустойки в размере 0,01% от не оплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

5.2.8. Не переуступать право требования третьим лицам без письменного согласия Поставщика.

5.3. Ответственность сторон не предусмотренная условиями настоящего договора определяется в соответствии с действующим законодательством РФ.

5.4. Поставщик вправе в одностороннем порядке приостановить исполнение своих обязательств по Договору до момента полного урегулирования взаиморасчетов, немедленно известив о своем решении Покупателя.

6. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ.

6.1. Стороны будут стремиться разрешать все споры и разногласия, которые могут возникнуть из настоящего Договора, путем переговоров и консультаций.

6.2. Стороны оставляют за собой право на претензионный порядок урегулирования всех возникших из настоящего договора споров. Срок для предъявления и ответа на претензии устанавливается в размере 20 дней.

6.3. При невозможности урегулирования спора он передается на разрешение арбитражного суда в соответствии с действующим законодательством РФ.

7.1. При наступлении обстоятельств невозможности полного или частичного исполнения любой из сторон обязательств по настоящему договору вследствие действия непреодолимой силы или других, не зависящих от сторон обстоятельств, срок исполнения договора отодвигается соразмерно времени, в течение которого будут действовать такие обстоятельств и их последствия. К таким событиям в частности относятся: пожар, стихийные бедствия, война, военные операции любого характера, блокада, запрещение экспорта-импорта или другие, не зависящие от Сторон обстоятельства.

7.2.Фактическое наличие обстоятельств непреодолимой силы подтверждается территориальным органом торгово-промышленной платы РФ.

7.3. Если вышеназванные обстоятельства будут продолжаться более 3 (трех) месяцев, то каждая из Сторон имеет право отказаться от дальнейшего исполнения обязательств по Договору. В этом случае ни одна из Сторон не имеет права на возмещение другой Стороной возможных убытков.

7.4.Сторона, для которой возникла невозможность исполнения по договору, должна известить другую сторону о наступлении и прекращении обстоятельств, препятствующих исполнению обязательств в 10 (десяти)–дневный срок с момента наступления или прекращения таких обстоятельств.

8. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА.

8.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его публикации на сайте http://www.aps163.ru/, и действует до момента исполнения обязательств между сторонами договора.

9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

9.1. Все документы, относящиеся к данному договору и переданные по электронным каналам связи имеют юридическую силу в том случае, если они заверены хотя бы одной из сторон.

9.2. Вопросы, не урегулированные настоящим договором, разрешаются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

9.3. Если какое-то из положений настоящего договора будет или станет недействительным, то законность его остальных положений от этого не утрачивается.

9.4. Стороны не имеют никаких сопутствующих устных договоренностей. Содержание текста настоящего договора полностью соответствует действительному волеизъявлению сторон.

9.5. Оплата данного Счета – оферты свидетельствует о заключении договора поставки опубликованного на сайте http://www.aps163.ru/ в письменной форме, и означает согласие с условиями поставки Товара.

10. АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Поставщик: ООО «АвтоПолимерСервис»

445043, РФ, Самарская обл., г. Тольятти, ул. Коммунальная, д.39, оф.403

ИНН 6321191196 КПП 632101001, р/с 40702810654060003715

Поволжский банк ОАО «Сбербанк России» г. Самара

БИК 043601607 к/с 30101810200000000607

Тел./факс (8482) 75-82-76, 75-82-77 e-mail: [email protected] (бухгалтерия)

Производим автомобильные компоненты для вашего комфорта с 2005 года.

Договор поставки: варианты учета транспортных расходов

Договор поставки, как правило, содержит условия о доставке товара. Кто и в каких случаях должен осуществлять доставку? Всегда ли транспортные расходы по этому договору торговая организация может признать расходами, уменьшающими доходы для целей налогообложения прибыли? Как правильно применять вычеты по НДС? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.

Согласно Гражданскому кодексу по договору поставки одна сторона — поставщик обязуется передать другой стороне — покупателю определенные договором товары (ст. 506). Передачей вещи является ее непосредственное вручение получающей стороне или сдача перевозчику для отправки получателю (п. 1 ст. 224).

В отличие от розничной купли-продажи при поставке товаров поставщик редко имеет возможность вручить товар напрямую покупателю. Как правило, поставщик и покупатель достаточно удалены друг от друга, и поэтому одним из элементов договора поставки является условие о доставке товара.

Условия о доставке стороны вправе определить в договоре по-разному. Например, они могут указать в договоре обязательства по доставке путем перечисления обязанностей поставщика и покупателя. Или же они могут использовать в тексте договора базисы поставки, установленные Международными правилами толкования торговых терминов «Инкотермс—2000» (Incoterms — International Commercial Terms) [1] .

Изначально эти термины предназначались для договоров по импортным поставкам товаров. А сегодня их использование стало обычаем делового оборота при осуществлении как внешнеэкономических, так и внутрироссийских поставок.

Доставку организует сторона, на которую это обязательство возложено по условиям договора поставки. Эта сторона несет не только соответствующие расходы, но и риски, связанные с доставкой товара.

Доставка входит в обязанности поставщика

Обязанность поставщика доставить товар покупателю может прямо предусматриваться в договоре поставки. В этом случае стороны могут указать в нем вид транспорта и прочие условия доставки товара. Эти пункты договора становятся для поставщика обязательными (п. 1 ст. 510 ГК РФ).

Обязательство по доставке товара поставщик выполняет самостоятельно или привлекает для этого соисполнителя. И здесь надо учитывать вот что. Перевозки грузов автомобильным (грузоподъемностью свыше 3,5 т), железнодорожным, воздушным, морским и внутренним водным транспортом подлежат лицензированию. Нельзя без лицензии осуществлять погрузочно-разгрузочную деятельность на железнодорожном, морском и внутреннем водном транспорте. Об этом сказано в статье 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее — Закон № 128-ФЗ). Для получения лицензии организация должна располагать необходимым парком техники, квалифицированным персоналом и отвечать иным лицензионным требованиям. Торговые организации таких лицензий, как правило, не имеют, поэтому доставлять товар самостоятельно они не вправе.

Смотрите так же:  Ходатайство при устройстве ребенка в детский сад

Говоря о лицензировании грузовых перевозок, важно отметить и такой момент. Статья 17 Закона № 128-ФЗ, в которой перечислены лицензируемые виды деятельности, содержит одно исключение из общего правила. Так, не требуется лицензия для перевозки грузов автомобильным транспортом для собственных нужд организации.

В этой связи возникает вопрос: является ли для поставщика доставка груза по договору поставки перевозкой для собственных нужд? Закон № 128-ФЗ однозначного ответа на этот вопрос не дает, так как в нем не разъясняется, что следует понимать под определением «для собственных нужд». В то же время правоприменительная практика свидетельствует о том, что для поставщика доставка грузов является предпринимательской деятельностью наряду с реализацией товара [2] . Поэтому такие перевозки не могут расцениваться как осуществленные для собственных нужд.

Следовательно, поставщик может доставлять товар самостоятельно, если у него есть лицензия, или же с привлечением соисполнителей. В последнем случае и заключаются договоры перевозки со специализированными организациями-перевозчиками.

Налогообложение такой операции, как доставка товара, во многом зависит от того, как определена стоимость доставки в договоре. Возможны два варианта. Первый вариант предусматривает, что цена товара в договоре указана с учетом его доставки покупателю. Согласно второму варианту поставщик увеличивает закупочную цену ранее приобретенного товара только на величину своей торговой наценки, а за доставку с покупателя взимает отдельную плату.

налог на прибыль

Цена товара и стоимость доставки могут быть выделены в договоре отдельно. В этом случае доход поставщика по договору поставки состоит из двух сумм: выручки от реализации товара и выручки от реализации транспортной услуги.

Если поставщик применяет метод начисления, то доходы в соответствии с пунктом 3 статьи 271 НК РФ учитываются в момент реализации товаров (работ, услуг). Расходы при методе начисления признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся исходя из условий сделок, независимо от момента оплаты этих расходов (п. 1 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе доходы признаются в день поступления оплаты за товары (работы, услуги). Расходами при кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты (ст. 273 НК РФ).

Допустим, поставщик в целях налогообложения прибыли определяет доходы и расходы кассовым методом. Тогда полученные от покупателя авансы засчитываются в счет оплаты товара по договору поставки. Поставщик отражает их в составе выручки при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Обратите внимание: авансы не образуют дохода только в том случае, если организация применяет метод начисления. На это прямо указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Закон № 128-ФЗ устанавливает правовые основы и общие правила лицензирования определенных видов деятельности. Подробный порядок лицензирования, а также лицензионные требования определены постановлениями Правительства РФ, которые приняты по каждому виду или группе однородных видов деятельности.

Перевозки грузов и погрузочно-разгрузочные работы регламентируются постановлениями Правительства РФ:

— от 24.01.98 № 85 «О лицензировании деятельности в области гражданской авиации» (в редакции постановления Правительства РФ от 03.10.2002 № 731);

— от 27.05.2002 № 345 «Об утверждении положений о лицензировании отдельных видов деятельности на внутреннем водном транспорте»;

— от 10.06.2002 № 402 «О лицензировании перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом»;

— от 19.06.2002 № 447 «О лицензировании перевозочной и другой деятельности, осуществляемой на морском транспорте».

Расходы поставщика по договору поставки будут состоять из покупной стоимости реализованного товара, затрат на его доставку покупателю и иных издержек. Причем расходы поставщика на доставку товара покупателю в соответствии со статьей 320 НК РФ в целях налогообложения прибыли являются косвенными. То есть полностью уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Затраты поставщик вправе признать, только если они соответствуют требованиям, установленным статьей 252 НК РФ. Кратко напомним основные критерии признания расходов. В целях налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты организации. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты организации, оценка которых выражена в денежной форме. Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Направленными на получение дохода являются расходы, необходимые для исполнения договора. Такие расходы могут быть предусмотрены законом, условиями договора или вытекать из существа обязательств.

Налог на добавленную стоимость

Цена товара может не включать доставку. Тогда картина иная. Налоговая база поставщика будет состоять из выручки от реализации товара по договору поставки и выручки от оказания транспортных услуг, которые он может оказать лично или с привлечением транспортной организации, заключив с ней договор перевозки.

Когда у поставщика возникает обязанность по начислению НДС с реализации товара и оказания услуг по доставке?

Рассмотрим вариант, при котором поставщик определяет налоговую базу «по отгрузке». Если по договору поставки переход права собственности на товар происходит при отгрузке товара со склада поставщика и доставку осуществляет перевозчик, то НДС с реализации товара поставщик должен начислить в момент отгрузки (передачи) товара перевозчику [3] . Если же договором поставки предусмотрено, что поставщик осуществляет доставку самостоятельно, то НДС с реализации товара поставщик начислит в момент доставки товара на склад покупателя. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ.

Транспортные услуги поставщик реализует в момент их фактического оказания. Поэтому НДС по транспортным услугам поставщик начислит в момент доставки товара покупателю.

Таким образом, если поставщик доставляет товар своим транспортом, то момент начисления НДС с реализации товара и оказания покупателю транспортных услуг совпадет. Поэтому поставщику достаточно выставить покупателю один счет-фактуру с указанием стоимости товара и стоимости услуг по его доставке.

Если же поставщик для доставки товара привлекает перевозчика, то момент реализации товара может не совпасть с моментом оказания транспортных услуг. Соответственно обязанность по начислению НДС с этих операций может возникнуть в разное время, возможно даже в разных налоговых периодах. В этом случае поставщик выставляет покупателю два счета-фактуры — один по товару, другой по транспортным услугам.

Теперь рассмотрим вариант, при котором поставщик при реализации товара определяет налоговую базу «по оплате». Тогда обязанность по начислению НДС к уплате возникает у поставщика по мере поступления денег от покупателя за реализованный товар, а также за услуги по его доставке (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

При получении авансов в счет предстоящей поставки товара независимо от выбранного метода определения налоговой базы поставщик обязан начислить к уплате НДС с полученных сумм. На это указывает подпункт 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Суммы НДС, исчисленные с реализации товара и оказания транспортных услуг, поставщик вправе уменьшить на сумму налоговых вычетов в порядке, предусмотренном статьей 172 НК РФ.

Покупатель самостоятельно организует вывоз товара

Обратите внимание: покупая товар, покупатель действует в своих интересах. При самовывозе товара со склада поставщика покупатель доставляет его на свой склад. Такая доставка не является для покупателя предпринимательским видом деятельности, поскольку он осуществляет ее для собственных нужд. Таким образом, вывоз покупателем товара со склада поставщика автомобильным транспортом в соответствии со статьей 17 Закона № 128-ФЗ не подлежит лицензированию. При отсутствии такого автотранспорта у покупателя или если товар доставляется иным видом транспорта, покупатель должен воспользоваться услугами специализированного перевозчика.

Если по условиям договора поставки товар со склада поставщика вывозит покупатель, транспортные расходы он вправе учесть в целях налогообложения прибыли. Естественно, если имеются подтверждающие документы и соблюдаются другие требования статьи 252 НК РФ.

Затраты покупателя на доставку так же, как и у поставщика, являются расходами, связанными с производством и реализацией. Но для покупателя расходы по доставке товара до своего склада в соответствии со статьей 320 НК РФ являются прямыми [4] .

Суммы НДС, уплаченные в составе транспортных услуг, покупатель вправе принять к вычету. Для этого он должен получить от перевозчика счета-фактуры, а также иметь документы, подтверждающие факт уплаты НДС в составе транспортных услуг.

Покупатель поручает поставщику организовать доставку

Если поставщик организует доставку товара в интересах покупателя, то по отношению к нему поставщик будет выступать экспедитором. Отношения сторон в этой части будут регулироваться положениями главы 41 ГК РФ «Транспортная экспедиция», а также нормами Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности». Транспортно-экспедиционные услуги согласно действующему законодательству не лицензируются. Поэтому поставщик, организуя доставку в качестве экспедитора, не будет нарушать нормы лицензионного законодательства.

Поставщик может заключать договор с перевозчиком на оказание транспортных услуг как от своего имени, так и от имени покупателя. Во втором случае поставщику понадобится доверенность, выданная покупателем.

Выступая экспедитором, поставщик действует в интересах покупателя. За это в соответствии с пунктом 1 статьи 801 ГК РФ покупатель обязан уплатить поставщику определенное сторонами вознаграждение, а также возместить ему понесенные в связи с доставкой расходы.

Налог на прибыль

Иные суммы, полученные поставщиком для выполнения обязательств по организации доставки, а также в счет возмещения его затрат, по общему правилу не признаются доходом в целях налогообложения прибыли (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При определении расходов необходимо принимать во внимание следующее. В пункте 9 статьи 270 НК РФ установлено, что затраты поставщика на доставку товара не учитываются в целях налогообложения прибыли. Это прежде всего затраты на оплату услуг перевозчика. Как правило, их учитывает покупатель. Поэтому поставщик, выполняя обязательства по доставке товара в качестве экспедитора, обязан обеспечить покупателя документами, подтверждающими транспортные расходы.

Кодекс содержит одно исключение из общего правила формирования доходов и расходов при совершении любых посреднических операций, в том числе транспортно-экспедиционных. Суммы, полученные экспедитором помимо его вознаграждения, могут учитываться в составе доходов, если это прямо предусмотрено условиями договора на оказание транспортно-экспедиционных услуг (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). В этом случае расходы, связанные с организацией доставки товара, в том числе стоимость услуг перевозчика, вопреки общему правилу экспедитор вправе учесть при формировании налоговой базы. Об этом сказано в пункте 9 статьи 270 Налогового кодекса.

Налог на добавленную стоимость

На сумму своего вознаграждения поставщик выставляет покупателю счет-фактуру, на основании которого покупатель примет к вычету НДС по транспортно-экспедиционным услугам, оплаченным поставщику.

Организуя доставку товара, поставщик всегда действует в интересах покупателя и за его счет. Приобретателем (получателем) транспортных услуг перевозчика является покупатель. Поэтому сумму НДС, предъявленную перевозчиком к оплате в цене транспортных услуг в порядке статьи 168 НК РФ, оплачивает и принимает к вычету покупатель товара. На его же имя перевозчик выставляет счет-фактуру по транспортным услугам. А роль поставщика сводится к тому, чтобы получить у перевозчика этот счет-фактуру и передать его покупателю.

Смотрите так же:  Проверить стоимость полиса осаго

Рассмотрим на конкретном примере налогообложение хозяйственных операций поставщика, связанных с доставкой, и порядок их отражения в бухгалтерском учете.

ПРИМЕР 1

2 июня 2004 года стороны заключили договор поставки оборудования. По условиям договора покупатель должен получить оборудование со склада поставщика.

18 июня 2004 года стороны подписали дополнительное соглашение к договору поставки, по которому поставщик обязан оказать покупателю услуги по организации доставки оборудования до склада покупателя. По этому соглашению покупатель 22 июня 2004 года дополнительно к цене товара перечислил поставщику 885 000 руб. (в том числе НДС — 135 000 руб.). Часть этой суммы — 826 000 руб., включая НДС — 126 000 руб., предназначена для оплаты услуг перевозчика. Оставшаяся часть — 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.) составляет вознаграждение поставщика за организацию доставки.

Для доставки оборудования поставщик 24 июня 2004 года заключил договор с перевозчиком. Оплата услуг перевозчика предусмотрена в форме 100-процентной предоплаты в течение 5 дней после подписания договора перевозки. Перевозчик доставил оборудование покупателю 12 августа 2004 года.

Доходом поставщика будет сумма 59 000 руб., которая приходится на его вознаграждение. Остальная часть полученных от покупателя денежных средств (826 000 руб.) доходом поставщика не признается.

Если в целях налогообложения прибыли поставщик определяет доходы и расходы кассовым методом, то свой доход в размере 59 000 руб. он отразит в налоговом учете 22 июня 2004 года. Если он применяет метод начисления, то доход в виде авансовой оплаты вознаграждения следует отразить в налоговом учете 12 августа 2004 года, то есть по факту оказания экспедиционных услуг.

НДС по оказанным экспедиционным услугам поставщик также начисляет только с суммы своего вознаграждения. При этом независимо от момента определения налоговой базы (по отгрузке или по оплате) НДС с полученного авансом вознаграждения поставщик должен начислить в момент поступления денег.

В бухгалтерском учете в день получения от покупателя средств на организацию доставки оборудования (22 июня 2004 года) поставщик делает следующие записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с покупателем по доставке товара»

— 826 000 руб. — получены средства от покупателя на организацию доставки оборудования;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

— 59 000 руб. — получен аванс от покупателя в счет вознаграждения за организацию доставки оборудования;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 9000 руб. — начислен НДС к уплате с полученного аванса.

До 20 июля 2004 года поставщик обязан уплатить в бюджет НДС за июнь с учетом полученного от покупателя аванса. Если других операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), у поставщика не было, он делает следующую запись:

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

— 9000 руб. — перечислен в бюджет НДС с полученного аванса.

На следующий день после заключения договора с перевозчиком, то есть 25 июня 2004 года, поставщик авансом оплачивает транспортные услуги. Это отражается в учете такой проводкой:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с покупателем по доставке товара» КРЕДИТ 51

— 826 000 руб. — перечислен аванс перевозчику.

В момент получения транспортных накладных от перевозчика 12 августа 2004 года, свидетельствующих о доставке оборудования, поставщик делает следующие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— 59 000 руб. — начислено вознаграждение за организацию доставки оборудования;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 9000 руб. — начислен НДС к уплате с суммы вознаграждения;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 9000 руб. — принят к вычету уплаченный в бюджет НДС с аванса.

Особенности налогообложения при оплате за третьих лиц

Доставку за поставщика оплачивает покупатель

В таком случае обязанность по доставке товара возложена на поставщика, а ее стоимость входит в цену товара, предъявляемую покупателю. Поставщик, обращаясь к покупателю с просьбой произвести оплату третьему лицу, обязуется зачесть эту сумму как частичное исполнение обязательств покупателя по оплате приобретаемого товара. Поэтому для поставщика сумма, выплаченная покупателем перевозчику, по существу является предоплатой. В налоговом учете при кассовом методе полученную таким образом предоплату поставщик включает в доход от реализации товара, при методе начисления — не включает. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

В целях признания расходов важно отметить следующее. Обоснованными для поставщика будут все расходы, которые возложены на него условиями договора поставки. Причем не имеет значения, производит оплату поставщик самостоятельно или поручает покупателю перечислить за него соответствующую сумму.

При исчислении НДС в части расчетов за транспортные услуги важно обратить внимание на такой момент. По общему правилу поставщик обязан увеличить налоговую базу на сумму полученных авансов (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ). Но при оплате транспортных услуг деньги с расчетного счета покупателя поставщику не поступают. Следовательно, для поставщика платеж по его поручению с расчетного счета покупателя в адрес перевозчика не подпадает под формулировку «полученные авансы». В то же время на практике поставщики нередко начисляют и уплачивают НДС с выручки, полученной от подобных операций. Уплаченные в бюджет суммы НДС будут зачтены в счет предстоящих обязательств по уплате этого налога [5] .

При проведении взаиморасчетов поставщика с покупателем по договору поставки обязательства сторон будут погашены. После этого поставщик сможет принять к вычету НДС, уплаченный перевозчику в составе транспортных услуг.

ПРИМЕР 2

По условиям договора поставщик обязан доставить товар покупателю. Оплата товара производится в течение 10 дней с момента поступления его на склад покупателя. Стоимость товара составляет 2 360 000 руб. (в том числе НДС — 360 000 руб.).

Для доставки товара поставщик привлекает специализированную транспортную организацию, которая работает только при 100-процентной предоплате своих услуг. Стоимость услуг перевозчика составляет 236 000 руб. (включая НДС — 36 000 руб.).

У поставщика нет достаточных оборотных средств. Поэтому он обращается к покупателю с просьбой оплатить за него доставку, перечислив деньги на счет перевозчика. Покупатель произвел этот платеж 14 мая 2004 года. Передача товара перевозчику со склада поставщика (отгрузка) состоялась 24 мая 2004 года.

По факту поставки товара 10 июня 2004 года покупатель производит окончательный расчет с поставщиком в сумме 2 124 000 руб. (в том числе НДС — 324 000 руб.).

Налоговую базу по НДС поставщик определяет «по оплате». В целях налогообложения прибыли он исчисляет доходы и расходы по методу начисления. Рассмотрим, как отражаются указанные операции в налоговом и бухгалтерском учете поставщика.

Полученную предоплату (в виде платежа перевозчику) поставщик не отражает в налоговом учете. Доход от реализации товара в сумме 2 360 000 руб. возникнет у поставщика в момент реализации (передачи) покупателю товара.

НДС с суммы, полученной от реализации товара, поставщик начислит 10 июня 2004 года. То есть после того, как покупатель оплатит товар.

В бухгалтерском учете в момент оплаты покупателем транспортных услуг 14 мая 2004 года поставщик на основании полученных документов делает такую запись:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Перевозчик» КРЕДИТ 76 субсчет «Транспортные услуги»

— 236 000 руб. — покупатель оплатил услуги перевозчика.

После отгрузки товара 24 мая 2004 года поставщик отражает в бухгалтерском учете его реализацию следующим образом:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— 2 360 000 руб. — товар реализован покупателю;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 76 субсчет «Отложенный НДС»

— 360 000 руб. — отражен НДС с суммы, полученной от реализации товара.

После доставки товара покупателю 10 июня 2004 года поставщик на основании копий транспортных накладных отражает получение транспортных услуг:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 субсчет «Перевозчик»

— 200 000 руб. — отражена стоимость услуг перевозчика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Перевозчик»

— 36 000 руб. — учтен НДС, уплаченный в составе транспортных услуг.

После окончательной оплаты товара покупателем 10 июня 2004 года в бухгалтерском учете поставщика отражаются такие проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Транспортные услуги» КРЕДИТ 62

— 236 000 руб. — платеж перевозчику зачтен в счет оплаты товара;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— 2 124 000 руб. — произведен окончательный расчет с покупателем;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Отложенный НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 360 000 руб. — начислен к уплате в бюджет НДС с суммы, полученной от реализации товара;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 36 000 руб. — принят к вычету НДС, оплаченный перевозчику.

Поставщик оплачивает доставку, которая является обязанностью покупателя

Оплата услуг перевозчика с использованием расчетного счета поставщика не изменит существа обязательств по договору перевозки. Стороной (заказчиком) по этому договору является покупатель. Для него транспортные расходы при наличии подтверждающих документов будут обоснованными. При кассовом методе покупатель сможет учесть эти затраты только после того, как возместит поставщику стоимость услуг перевозчика. При методе начисления покупатель признает расходы на транспортные услуги по факту их оказания, то есть в момент подписания акта приема-передачи товара в пункте его назначения.

Сумму НДС, уплаченную в стоимости услуг перевозчика, покупатель в любом случае сможет принять к вычету только после возмещения поставщику понесенных расходов. Только после этого будут соблюдены требования пункта 2 статьи 171 НК РФ, а именно сумма НДС, которую перевозчик предъявил к оплате, будет фактически оплачена покупателем.

[1] Подробнее о базисах поставки см. в статье И.И. Северской «Налогообложение при импорте товаров» // РНК, 2004, № 9. — Примеч. ред .

[2] См., в частности, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.02.2004 № А17-160А/5.

[3] Подробнее о передаче товара в целях исчисления НДС см. в статье Ю.А. Ничеева «Транзитная торговля: особенности налогообложения» // РНК, 2004, № 16. — Примеч. ред.

[4] О порядке налогового учета прямых транспортных расходов см. в статье А.А. Болтовской «Особенности учета транспортных расходов в торговле» // РНК, 2004, № 17. — Примеч. ред.

[5] Обратите внимание: если налоговые органы установят неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета при завышении налоговой базы, то организация может быть привлечена к налоговой ответственности по статье 120 НК РФ. На это указывает Минфин России в письме от 01.07.2004 № 07-02-14/160. — Примеч. ред .

Author: admin