Договор купли продажи рольставен

Договор купли-продажи автомашины

Сделки купли-продажи автомобилей регулируются главой 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса РФ. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п.1, ст.454 ГК РФ).

Закон не требует обязательного нотариального удостоверения практически всех видов сделок с автомобилем (договор купли-продажи, мены, дарения, аренды, залога и др. с автомобилем cовершается в простой письменной форме, без нотариального удостоверения).

При продаже или мене любого имущества независимо от его стоимости и срока владения им вы должны подать в ИФНС по месту своего жительства декларацию о доходах не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Даже если в указанных ситуациях уплачивать налог будет не нужно (к примеру, если имущественный налоговый вычет перекрывает полученный доход), декларацию все равно нужно подать.

Отчитаться о полученных доходах и подать декларацию — это ваша обязанность, а вот заявить вычеты по НДФЛ — это ваше право. Если срок нахождения имущества в собственности составляет 3 года и более, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи имущества. Если срок нахождения имущества в собственности составляет менее 3 лет, то вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи имущества документально, но не более 250 000 руб. расходов, либо в сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов.

Отдельно скажем о продаже транспортных средств. Органы МВД России должны передавать в налоговый орган сведения о том, что транспортные средства были сняты с учета или были зарегистрированы на кого-либо, а также вообще о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства (в целях контроля за уплатой транспортного налога). Однако органы МВД при снятии автомобиля с учета не получают информацию ни о том, будет ли транспортное средство продано после снятия с учета, ни о том, кому оно будет продано, ни тем более о том, за сколько оно будет продано. О купле-продаже милиции станет известно только при постановке автомобиля на учет новым собственником, однако сведения о цене все равно налоговикам не передаются. Таким образом, налоговики, присылая гражданину уведомление о необходимости задекларировать доход, полученный в результате продажи автомобиля, чаще всего основываются лишь на том, что гражданин снял автомобиль с учета. Прямых доказательств совершения сделки купли-продажи они могут не иметь, особенно если автомобиль продавался гражданином гражданину.

Аналогичная ситуация — при продаже автомобиля «по доверенности». Сам факт выдачи кому-либо доверенности на совершение сделок с машиной (в том числе на снятие ее с учета в органах МВД и последующую продажу) еще не является подтверждением получения вами облагаемого НДФЛ дохода, который нужно задекларировать. При продаже автомобиля доверенным лицом (лицом, которому была выписана доверенность) формально получателем дохода будете являться вы как собственник автомобиля. Однако на практике доказать факт получения денег, а следовательно, возникновения налогооблагаемого дохода, в таких ситуациях затруднительно. Но даже если покупатель и передаст в налоговую сведения о покупке у вас имущества, при стоимости этого имущества менее 250 000 руб. (в пределах имущественного вычета по прочему имуществу) налог к уплате будет равен 0, а за неподачу декларации вам максимум будет грозить штраф в размере 1000 руб.

К декларации приложите копии документов, подтверждающих получение доходов (договоры, расписки в получении денег, выписки с банковских счетов). Копии заверять нотариально не требуется. Кроме того, если будут заявляться имущественные вычеты, то следует приложить копии подтверждающих их документов. Для имущественных вычетов это могут быть документы на приобретение имущества, либо документы, которые подтверждают срок владения этим имуществом. Также нужно написать заявление с просьбой предоставить вычеты, поскольку право на вычеты реализуется именно путем подачи отдельного заявления.

Оформление договора купли-продажи автомобиля возможно при наличие следующих документов:

  • ПТС — паспорт транспортного средства. В нем должна быть сделана отметка ГБДД о снятии с учета для продажи, отчуждения.
  • Паспорта продавца и покупателя.
  • Если продавец не является собственником и не вписан в ПТС — необходима доверенность от владельца ТС на совершение сделок с данным автомобилем.
  • Если покупатель не собирается стать собственником, вписанным в ПТС — необходима доверенность на покупку автомобиля от лица, который станет новым собственником.
  • Кроме того,в ГБДД нужно получить свидетельство о высвободившемся номерном агрегате для последующего оформления.

При заключении договора купли-продажи автомобиля юридическим лицом, сотрудник организации, осуществляющий сделку, должен иметь доверенность организации на право покупки (продажи) ТС, паспорт и печать организации.

Выбор системы налогообложения для ИП при монтаже заказанных ворот и рольставен

Всем добрый день!
Просьба помочь разобраться с вопрос определения системы налогообложения при взаимодействии ИП и физ.лиц.
ИП на УСН (15%) и ЕНВД по коду 01 .
При работе с юр.лицами находится на УСН.
Суть деятельности с физ.лицами заключена в том, чтобы на основании индивидуального заказа ФЛ (выезд на объект и замер), заказывает металлические (алюминиевые) ворота и рольставни (изделия) у компании, в которой является дилером, с последующим монтажом данных изделий на объекте ФЛ.
При этом заключается договор бытового подряда на монтаж , в котором прописывается, что монтаж изделий осуществляется иждивением подрядчика, с возможностью привлечения для оказания услуги сторонней организации при условии, что именно ИП несет ответственность за все.
Вначале деятельности этот вопрос очень беспокоил и вроде как посредством многих консультаций было резюмировано, что данный вид деятельности с ФЛ подпадает под ЕНВД. Но вот буквально несколько минут назад прочитала статью, размещенную на сайте «При каких видах деятельности можно применять ЕНВД: 40 спорных ситуаций»

Сильно смущает следующее:

Установка жалюзи в квартирах и домах физических лиц — Можно как услуги по оборудованию квартир (код 019743 ОКУН) (письмо Минфина России от 08.08.12 № 03-11-10/34)

Установка металлических и деревянных дверей — Можно (код 016108 ОКУН) (письмо Минфина России от 25.07.12 № 03-11-11/217)

Установка пластиковых окон — Можно (код 016108 ОКУН) (письмо Минфина России от 25.07.12 № 03-11-11/217)

Изготовление окон и дверей силами подрядчиков плюс установка (клиенты делают заказы по образцам) — Налоговики утверждают, что это торговля вне стационарной сети, не подпадающая под ЕНВД. Судьи считают, что это услуги, подпадающие под ЕНВД (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.05.12 № А78-7525/2011)

Изготовление окон и дверей силами подрядчиков без установки (клиенты делают заказы по образцам) — Нельзя, так как это торговля вне стационарной сети (постановление ФАС Центрального округа от 17.05.12 № А54-152/2011)

Изготовление изделий из металла — Можно, если заказчики — физические лица (код 013400 ОКУН). Нельзя, если заказчики — юридические лица (письмо Минфина России от 15.06.12 № 03-11-11/189)

Вопрос: подпадает ли описанная выше деятельность ИП по ЕНВД при взаимодействии с ФЛ?

Большое спасибо за ответ!

Цитата (Svetlana_SV): Всем добрый день!
Просьба помочь разобраться с вопрос определения системы налогообложения при взаимодействии ИП и физ.лиц.
ИП на УСН (15%) и ЕНВД по коду 01 .
При работе с юр.лицами находится на УСН.
Суть деятельности с физ.лицами заключена в том, чтобы на основании индивидуального заказа ФЛ (выезд на объект и замер), заказывает металлические (алюминиевые) ворота и рольставни (изделия) у компании, в которой является дилером, с последующим монтажом данных изделий на объекте ФЛ.
При этом заключается договор бытового подряда на монтаж, в котором прописывается, что монтаж изделий осуществляется иждивением подрядчика, с возможностью привлечения для оказания услуги сторонней организации при условии, что именно ИП несет ответственность за все.
Вначале деятельности этот вопрос очень беспокоил и вроде как посредством многих консультаций было резюмировано, что данный вид деятельности с ФЛ подпадает под ЕНВД. Но вот буквально несколько минут назад прочитала статью, размещенную на сайте «При каких видах деятельности можно применять ЕНВД: 40 спорных ситуаций»

Сильно смущает следующее:

Установка жалюзи в квартирах и домах физических лиц — Можно как услуги по оборудованию квартир (код 019743 ОКУН) (письмо Минфина России от 08.08.12 № 03-11-10/34)

Установка металлических и деревянных дверей — Можно (код 016108 ОКУН) (письмо Минфина России от 25.07.12 № 03-11-11/217)

Установка пластиковых окон — Можно (код 016108 ОКУН) (письмо Минфина России от 25.07.12 № 03-11-11/217)

Изготовление окон и дверей силами подрядчиков плюс установка (клиенты делают заказы по образцам) — Налоговики утверждают, что это торговля вне стационарной сети, не подпадающая под ЕНВД. Судьи считают, что это услуги, подпадающие под ЕНВД (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.05.12 № А78-7525/2011)

Изготовление окон и дверей силами подрядчиков без установки (клиенты делают заказы по образцам) — Нельзя, так как это торговля вне стационарной сети (постановление ФАС Центрального округа от 17.05.12 № А54-152/2011)

Изготовление изделий из металла — Можно, если заказчики — физические лица (код 013400 ОКУН). Нельзя, если заказчики — юридические лица (письмо Минфина России от 15.06.12 № 03-11-11/189)

Вопрос: подпадает ли описанная выше деятельность ИП по ЕНВД при взаимодействии с ФЛ?

Большое спасибо за ответ!

Считаю, что налогообложение данной деятельности зависит от договорных условий:
— если заключается договор подряда на установку физлицам изготовленных подрядчиком изделий (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 703, п. 1 ст. 704, п. 1 ст. 730, п. 1 ст. 733 ГК РФ), то это бытовые услуги и, соответственно, сомнений в возможности применять ЕНВД быть не должно;
— если заключается договор розничной купли-продажи изделия с условием о монтаже изделия продавцом, то это уже торговля (п. 2 ст. 458 ГК РФ) и вытекающие отсюда вопросы о правомерности применения ЕНВД.

Производство рольставен. Процессы изготовления и монтажа

Процесс изготовления рольставен от компании «Роллет Маркет» достаточно трудоемкий. Однако он вполне оправдан. Полученные в результате многоэтапных технологических операций, эти конструкции отличаются легкостью, практичностью и долговечностью без потери заявленных качественных характеристик. Благодаря слаженной работе сотрудников Rollet-Market мы ежедневно можем наблюдать рольставни в качестве элегантного элемента загородных домов и общественных помещений. Рольставни всегда идеально вписываются в дизайн экстерьера любого здания, подчеркивая собой любой архитектурный контекст.

Составные части рольставен

Конструкция рольставен начинается с производства главных ее составляющих, изготовляемых на заводе. В перечень основополагающих узлов входят:

  1. Защитный короб.
  2. Октогональный вал (профиль, на который крепится полотно. С помощью приводного механизма, установленного внутрь, полотно двигается по направляющим).
  3. Вертикальные направляющие шины.
  4. Полотно роллет.
  5. Концевой профиль.
  6. Боковая крышка.
  7. Фурнитура.

Чаще всего серьезные производители, заботящиеся о собственной репутации, все основные части (за исключением полотна) изготавливают своими силами.

Октогональный вал роллетных конструкций делится на два типа.

  1. Профиль роликовой прокатки. Экономный вариант из пенополиуриетана. Производство сводится к процессу спрессовывания жидкого горячего алюминия с дальнейшей придачей ему требуемой формы.
  2. Экструдированный профиль. Основная особенность – усиленные характеристики прочности и жесткости. Более сложное исполнение формы сечения. Область применения – антивандальные роллеты повышенной стойкости от взломов. Изготавливают данный элемент рольставен из расплавленного алюминия путем прокатки материала через отверстия (фильеры) на специальном оборудовании.

Алюминиевый сплав также применяется при изготовлении защитного короба, форма которого может быть:

  • круглая;
  • овальная;
  • прямоугольная (нижняя грань имеет скошенный на 20° или 45° вид).

Различают три варианта вертикальных направляющих шин.

  1. Стандартный. Область применения – типичные оконные проемы.
  2. Усиленный. Применяется для защиты домов, офисов, гаражей и промышленных зданий от «несанкционированных» взломов.
  3. Специальный сдвоенный. Незаменим при необходимости объединения нескольких роллет полотен в единое целое. Применяется для нестандартных по размерам проемов, чаще всего гаражных.

Фурнитура и детали для управления рольставнями приобретаются у изготовителей данной продукции. Основными игроками на рынке по производству автоматических и ручных систем управления считаются Nice, Somfy, Nero Electronics.

Все вышеперечисленные составляющие части роллетных систем производители реализуют крупным дистрибьюторам, а те, в свою очередь, дилерам. Последние занимаются сборкой и монтажом роллетных систем согласно индивидуальным проектам своих заказчиков.

Следует знать, что стоимость роллетных систем рассчитывается по нескольким критериям. В них входят тип изделия, его основные параметры, размеры проема, оттенок готовой конструкции, тип профиля и вид защитного короба.

Изготовление рольставен «под ключ»

Подписание договора купли-продажи рольставен между производителем и дистрибьютором является отправной точкой для второй части производства конструкций.

Получив все необходимые размеры для изготовления индивидуальных роллетных систем, специалисты компании-дилера занимаются подготовкой к установке их основных частей. Работы проводятся с полотном, защитным коробом, системой управления, запирающими устройствами.

  1. Полотно. Согласно размерам ламели узкой формы отмеряют, обрезают и производят их сборку со шлифовкой острых граней.
  2. Защитный короб и октогональный вал. Их длину также регулируют и обрезают. Далее конструкция комплектуется подшипником, ограничительной пластиной и боковыми крышками.
  3. Запирающие устройства. Подготовленное роллетное полотно снабжается концевым профилем или ригельными замками. В вал монтируется ригельная блокада.
  4. Система управления. Все необходимые для управления элементы, указанные в техпаспорте рольставен, укомплектовываются для транспортировки.

К типовым комплектам для поставки на рынок роллевых систем относят:

  • упаковку с защитным коробом и всеми его составляющими;
  • блок с полотном;
  • пакет с элементами крепления;
  • упаковку с двумя вертикальными направляющими шинами.

Этапы монтажа рольставен у заказчика

Завершающий этап в производстве рольставен – установка их у потребителей.

При желании самостоятельного монтажа конструкции вполне возможно обойтись и собственными силами. Установка не требует особых умений. Однако лучше будет переложить такую весомую ответственность на опытных специалистов.

После детализации содержимого упаковки согласно заявленной комплектности, следует провести итоговые замеры подготовленного проема. Данные необходимо сопоставить с габаритами роллета.

При соответствии всех комплектующих производится сборка и надежная установка каркаса изделия. Далее монтируется само полотно и элементы для управления ним. Роллетная система готова к эксплуатации.

Вы все еще сомневаетесь? Или у вас остались важные вопросы? Тогда обязательно звоните в наш офис +7 (495) 908-908-9 или пишите на почту [email protected] Мы ежедневно готовы помочь вам с выбором по Skype: rols_2015.

Исходя из вышесказанного, следует отметить, что процесс по изготовлению роллетных систем достаточно длительный и сложный. Он состоит из трех шагов.

  1. Производство главных составляющих рольставен в стенах завода.
  2. Обеспечение заказчика необходимой конструкцией согласно индивидуальным размерам.
  3. Сборка и установка изделия у конечного потребителя.

Компания «Роллет Маркет» – это всегда профессионализм и добросовестное отношение к своим потребителям. Консультация, заказ и установка рольставен нашего бренда гарантировано обеспечит вас надежной защитной системой с гарантией качества. Не упустите возможности стать уверенней в сохранности вашего имущества с идеальными роллетными системами от компании Rollet-Market.

Арбитраж (ЕНВД) («Малая бухгалтерия», № 04, 2012 г.)

[–] К деятельности по продаже товаров, осуществляемой в офисном помещении, ЕНВД не применяется

(Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2012 № 14139/11)

Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», представил в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2009 г., согласно которой сумма налога, подлежащего уплате за этот период, отсутствует. Инспекция установила, что в 2009 г. предприниматель осуществлял торговлю готовыми жалюзи, автоматикой для рольставен и ворот, а также запчастями к ним.

Для осуществления этой деятельности предприниматель арен-
довал нежилое помещение площадью 14 кв. м под офис. В этом помещении была установлена контрольно-кассовая техника, оборудовано место кассира-опера-
циониста, выставлены на продажу жалюзи и рольставни, имелись ценники с наименованием товара и ценой, а также каталоги с образцами лент и запчастей для жалюзи, рольставен и ворот. Оплата товара и передача его покупателям производились непосредственно в этом же помещении.

В поданной в инспекцию первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2009 г. доход от указанного вида деятельности был учтен предпринимателем в составе налоговой базы по налогу.

Впоследствии предприниматель, полагая, что занимается розничной торговлей, в отношении которой применяется спецрежим ЕНВД, представил уточненную налоговую декларацию, исключив полученную выручку из дохода.

Оценив условия ведения предпринимательской деятельности, налоговая инспекция сделала вывод о том, что деятельность предпринимателя не соответствует понятию «розничная торговля». По мнению инспекции, предприниматель осуществлял продажу товаров по образцам вне стационарной торговой сети, в связи с чем у него отсутствовали основания для применения ЕНВД. В результате ему был доначислен налог по УСН и пени.

Предприниматель не согласился и обратился в суд.

Признавая недействительным решение инспекции, суды первой и апелляционной инстанций сделали вывод о том, что продажа товаров, осуществляемая предпринимателем, является розничной торговлей, поскольку для ведения торговли используется помещение, относящееся в силу ст. 346.27 НК РФ к объектам стационарной торговой сети.

Суд кассационной инстанции, отменяя судебные акты нижестоящих судов и отказывая предпринимателю в удовлетворении требования, установил, что упомянутое нежилое помещение не является объектом стационарной торговой сети, поскольку в соответствии с договором от 1 января 2009 г. арендовалось для использования под офис. Кроме того, здание, в котором находится указанное помещение, является административным, в экспликации плана здания нет торговых залов, в связи с чем суд пришел к выводу, что оно не предназначено для торговли. Данные обстоятельства с учетом положений ст. 346.27 НК РФ, по мнению суда, исключают возможность квалификации осуществляемой предпринимателем деятельности в целях применения ЕНВД как розничной торговли.

Смотрите так же:  Что такое договор переуступки при покупке квартиры

Президиум ВАС РФ с выводом суда кассационной инстанции согласился и указал, что им был сделан обоснованный вывод о неправомерности квалификации офисного помещения, в котором предпринимателем заключались договоры купли-продажи товаров, как торгового места, расположенного в объекте стационарной торговой сети. Следовательно, деятельность предпринимателя, осуществляемая в этом помещении, под ЕНВД не подпадает.

[+] Транспортное средство, принадлежащее организации на праве собственности и используемое ею для собственных нужд, не учитывается при определении предельного числа автомобилей, ограничивающего возможность применения ЕНВД в отношении услуг по перевозке пассажиров и грузов

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2012 № А42-4511/2011)

Общество в 2008—2009 гг. уплачивало ЕНВД в отношении следующих видов деятельности:

— внутригородские автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию;

— междугородные, пригородные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию;

— оказание услуг по грузовым перевозкам.

В ходе выездной проверки налоговая инспекция решила, что общество неправомерно применяло ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров и грузов. Основанием для отказа в применении специального налогового режима и доначисления налогов, пеней и штрафов явилось превышение обществом предельно допустимого количества транспортных средств на одну единицу — грузовой автомобиль КамАЗ.

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали налоговиков. Они указали, что режим ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. При этом налогоплательщик должен иметь на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В соответствии с путевыми листами указанное транспортное средство использовалось самим обществом для вывоза мусора. Суды посчитали, что общее количество транспортных средств, предназначенных в спорных налоговых периодах для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов, составило 21 машину, то есть превысило предельно допустимое количество транспортных средств в 20 единиц. При этом они отклонили довод общества о том, что спорный автомобиль 21 августа 2009 г. был снят с регистрационного учета и не мог участвовать в дорожном движении, а следовательно, учитываться при определении физического показателя и для отказа в применении ЕНВД.

Однако суд кассационной инстанции решения судов отменил. Он указал, что возможность применения ЕНВД зависит не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от их наличия у лица на основании права собственности или иного права (пользования, владения и (или) распоряжения).

В соответствии с действующим законодательством под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов и в целях осуществления данной предпринимательской деятельности находящихся у налогоплательщиков на балансе. В число автотранспортных средств, имеющихся на балансе, включаются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, то есть как используемые в хозяйственной деятельности, так и находящиеся в ремонте в течение налогового периода. Факт нахождения в собственности общества 21 автотранспортного средства, предназначенного для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, установлен судами первой и апелляционной инстанций, подтвержден материалами дела и не может быть переоценен судом кассационной инстанции.

Вместе с тем, отказывая обществу, суды не учли того, что при оценке количества автомашин и определении налоговых последствий оно действовало в соответствии с разъяснениями Минфина России, согласно которым при определении количественного показателя не учитываются транспортные средства, имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов (например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта), а также снятые с регистрационного учета.

Указанная позиция отражена в ряде писем Минфина России (в частности, от 30.10.2009 № 03-11-06/3/263, от 06.03.2008 № 03-11-04/3/106, от 25.08.2005 № 03-11-04/3/66, от 28.12.2010 № 03-11-06/3/173, от 04.10.2011 № 03-11-06/3/108 и т.д.), направленных им в качестве ответов на поступающие в его адрес запросы налогоплательщиков и опубликованных в различных справочных правовых системах и средствах массовой информации.

Налогоплательщик при отсутствии вины в совершении налогового правонарушения не может быть привлечен к ответственности.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, признается выполнение им письменных разъяснений о порядке исчисления налога, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (названные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).

Минфин России, являясь согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ органом, уполномоченным давать письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, на момент окончания срока подачи декларации по ЕНВД по рассматриваемому вопросу дал соответствующее разъяснение.

Пунктом 8 ст. 75 НК РФ установлено, что при указанных в п. 3 ст. 111 НК РФ обстоятельствах пени также не начисляются.

Таким образом, следует признать, что у налогового органа не имелось оснований для привлечения общества к ответственности и начисления ему пеней, а у судов первой и апелляционной инстанций — основания для отказа в признании решения инспекции в названной части недействительным.

[+] Деятельность, связанная с функционированием авторынка и взиманием платы за посещение его территории, под ЕНВД не подпадает

(Постановление ФАС Уральского округа от 25.04.2012 № Ф09-3078/12)

Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции в части доначисления ЕНВД. Предприниматель полагал, что осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по предоставлению во временное пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети. Но, по мнению налогового органа, он осуществлял деятельность, связанную с оказанием услуг по передаче во временное пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, — в связи с чем при определении налоговых обязательств неправильно применял корректирующий коэффициент базовой доходности К2.

Суды всех инстанций встали на сторону предпринимателя. Ими установлено, что предпринимателю по договору аренды был предоставлен земельный участок в целях обслуживания авторынка.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

— оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей (подп. 13);

— оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания (подп. 14).

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, исходя из условий ст. 346.27 НК РФ признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

В целях главы 26.3 НК РФ к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Также ст. 346.27 НК РФ установлено, что под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Суды, установив, что фактически заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с функционированием авторынка и взиманием платы за посещение его территории как с продавцов, так и с потенциальных покупателей, а она не подпадает под действие подп. 13, 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. С учетом того, что иного налоговым органом доказано не было, заявленные предпринимателем требования были удовлетворены.

Почему договор купли-продажи нужно всегда иметь на руках

В договоре купли-продажи содержится очень важная информация, которая может в любой момент пригодиться как продавцу, так и покупателю. В частности, в документе указываются сведения о стоимости автомобиля, фиксируется дата заключения сделки и — самое главное — подтверждается переход права собственности на машину от одного лица — физического или юридического — к другому.

Да, главной «бумажкой» по факту является паспорт транспортного средства (ПТС), договор же представляет собой, скорее, дополнение. Но это вовсе не значит, что на нем можно чистить рыбу или использовать для разведения костра. Это документ, пусть даже и заполненный в рукопаисной форме, крайне важен хотя бы потому, что он имеет юридическую силу. В разрешении споров между продавцами и покупателям ДКП нередко становится главным аргументом.

Да даже если участник сделки не собирается судиться со второй стороной, договор купли-продажи может пригодиться. Покупателю — для оперативного восстановления ПТС в случае его утраты. Продавцу — для получения налогового вычета. В общем, не стоит недооценивать этот документ, даже несмотря на то, что его отсутствие не влечет за собой ни потерю имущества, ни штраф.

Кроме того, договор купли-продажи определенно пригодится в судебных спорах между супругами при разделе имущества после или во время развода.

Частенько стороны при совершении сделки купли-продажи заполняют договор в двух, а то и в одном экземпляре. Бывают случаи, когда при регистрации транспортного средства в ГИБДД сотрудники МРЭО забирают оригинал себе, хотя им достаточно и копии. Поэтому в идеале все же лучше составлять три копии с привлечением третьего лица, нотариуса. Типовая бумага будет внесена в рееестр, и один из экземпляров в случае необходимости всегда можно будет запросить у агента.

Если бумажку нарисовали в одном экземпляре и от руки, то способов восстановления договора не так уж и много — всего два. Первый заключается в попытке раздобыть дубликат. И проще всего обратиться за помощью ко второй стороне сделки. Но тут могут возникнуть сложности: физические лица, как известно, имеют свойства «растворяться», а юридические — закрываться. Если же вам повезло отыскать компаньона, снимите с оригинала копию и заверьте ее у нотариуса.

Налогообложение при изготовление ворот и рольставен по индивидуальным заказам

ИП на УСН (Доходы-расходы) осуществляет следующий вид деятельности:

1)Производство ворот и рольставен по индивидуальным заказам физ.лиц с их последующим монтажом.

2) Производство ворот и рольставен по индивидуальным заказам юр.лиц с их последующим монтажом.

3) Продажа автоматики и комплектующих к вышеуказанным изделиям.

Стационарного торгового места нет. Прием заказа осуществляется по телефону, затем ИП выезжает непосредственно к Заказчику, делает необходимые замеры всех параметров, по которым в последствии осуществляется изготовление Изделия (ворота или рольставни).

Производственного оборудования у ИП нет. Между ИП и ЮЛ, которое на основании «сметы-заказа» ИП изготовливает для ИП металлические изделия, заключен дилерский договор, т.е. фактически является субподрядчиком по изготовлению изделий по заказам конечного заказчика (ФЛ или ЮЛ).

Заявленные Коды ОКВЭД ИП: 28.11, 28.12, 45.34, 52.46.73

1. К какой системе налогообложения можно отнести каждый вид деятельности ИП:

Ответы юристов (22)

Вопросы: 1. К какой системе налогообложения относится каждый вид деятельности ИП: — 1) — . — 2) — . — 3) — .
Светлана

Так если Вы на УСН, ведёте деятельность согласно указанным кодам ОКВЭД, то просто Вы ИП на УСН. В данном случае, указанные Вами виды деятельности не влияют на Вашу систему налогообложения. С уважением, Урванцев Евгений.

Уточнение клиента

Евгений, как известно, налоговая нагрузка УСН и ЕНВД значительно разнится. Поэтому вполне естественное желание минимизировать на вполне законных основаниях данную нагрузку, применив более оптимальную систему налогообложения.

Законодательство не запрещает применение наряду с УСН налогообложения ЕНВД. Поэтому вопрос задан исключительно с этой целью.

14 Марта 2016, 11:00

Есть вопрос к юристу?

Там, где есть возможность выбора, хозяйствующий субъект сам определяет вариант налогообложения, который ему больше подходит. На данный момент все виды деятельности у Вас под УСН (доходы — расходы).

Уточнение клиента

Лада, я специально акцентировала внимание на то, что металлические изделия изготавливаются по ЗАКАЗУ заказчика, то есть до этого момента, пока изделие не заказано, его в природе не существует. То есть в принципе отсутствует торговля. Зато имеется услуга по изготовлению. Да, не собственными силами, но закон позволяет привлекать субподрядчика. Или я не права?

14 Марта 2016, 11:03

Здравствуйте! Под все указанные Вами виды деятельности можно применять УСН.

В данном случае Вы можете так дальше и применять УСН, здесь нет каких-либо ограничений по Вашим видам деятельности, все эти виды деятельности можно осуществлять оставаясь на УСН, ограничений здесь нет.

С Уважением.
Васильев Дмитрий.

Уточнение клиента

Василий, то что ограничений при применении УСН нет — это понятно. Но налоговая нагрузка достаточно разная. Одно дело платить налог с базовой доходности, другое дело даже с «доход-расход» + применение кассового аппарата, который как минимум обойдется в 20 тыс. А ИП только начинает деятельности и денег нет

14 Марта 2016, 11:06

Как по мне так, выбранная Вами система выгоднее, так как в расходы Вы вправе записать и оплату труда работникам (если такие есть), расходы на бензин и т. д., чем платить фиксированный налог с фиксированной суммы.

Уточнение клиента

Сумма налога на ЕНВД при этой деятельности в квартал составляет 3 тыс.руб. При УСН далеко не сравнимая сумма.

14 Марта 2016, 11:07

ВЫ хотите перейти на другой вид налогообложения по какому то виду деятельности ??

вы правы, но к налогообложению это не имеет отношения, по-моему.

Уточнение клиента

Имеет непосредственное. Да, я хочу перейти в отношении деятельности с ФЛ на ЕНВД — там нет кассового аппарата (стоит не дешево) + значительная сумма налога при больших объемах. На ЕНВД, если позиционировать как оказание бытовой услуги — сумма налога немного большим 2т.р. на мой взгляд ощутимо..

14 Марта 2016, 11:09

Ну сколько получилось заработать, за столько и отчитаетесь. Если Вы заключаете соответствующие договоры между собой (ИП) и заказчиком, а также между собой и юр. лицом, то ничего страшного. Каждый несет ответственность по своему договору.

Да, закон конечно не запрещает привлекать субподрядчика. Главное, чтобы были оформлены все сопутствующие договоры.

Ну в данном случае только считать Вам — посчитайте где у Вас ниже расход, там и оставайтесь. Это уже вопрос не юридического характера.

Уточнение клиента

Я обратилась на сайт а раздел налогового законодательства. Я не налоговик, не бухгалтер, не юрист. Я просто читаю законодательство и пытаюсь понять правильно или нет я мыслю.

14 Марта 2016, 11:12

Как я понимаю ваш вопрос состоит в том, можете ли вы совмещать режимы УСН и ЕНВД? Считаю, что вы вполне можете совмещать указанные режимы, при этом все доходы от оказания работ и услуг юр. лицам будут облагаться по УСН, а физ. лицам по ЕНВД. Но вам необходимо вести раздельный учет всех доходов и расходов по указанным режимам.

По аналогичному вопросу есть письмо Минфина РФ от 30 августа 2012 г. N 03-11-11/264

в котором разбирается похожая ситуация.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель заключает с физическими лицами договоры подряда на доставку и установку пластиковых окон из профиля ПВХ. Услуги по доставке и установке пластиковых окон включены в общую стоимость. ИП принимает заявку, делает обмер, заказывает окно у третьего лица и устанавливает его. ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, используя физический показатель — численность работников. Налоговый орган указал, что в отношении данной деятельности применяется общая система налогообложения.
Правомерно ли это?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 августа 2012 г. N 03-11-11/264
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по продаже и установке пластиковых окон и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится, в частности, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, а также в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
В соответствии со ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Исходя из ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Из вышеприведенных норм ГК РФ и Кодекса следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Соответственно, к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Учитывая изложенное, при соблюдении указанных выше норм ГК РФ и гл. 26.3 Кодекса предпринимательская деятельность, связанная с реализацией за наличный и безналичный расчет пластиковых окон физическим и юридическим лицам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Одновременно обращаем внимание, что согласно ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее — ОКУН), к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108 ОКУН).
В связи с этим если в договорах на реализацию и установк
у пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход как отдельный вид предпринимательской деятельности в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.
Если услуги по установке пластиковых окон включаются в стоимость реализованных окон, то такая деятельность не может рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.
Также следует отметить, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда.
В случае если указанные услуги оказываются не физическим, а юридическим лицам, то такая деятельность подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.
Кроме того, сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.
При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В соответствии со ст. ст. 137 и 138 Кодекса обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном разд. VII Кодекса. Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
30.08.2012

Смотрите так же:  На сколько увеличится пенсия военных пенсионеров в 2019 году

Уточнение клиента

Спасибо за ответ.

Но проблема заключается в том, что изготовление ворот и рольставен (изделий из металла), мне хочется подвести под ЕНВД в соответствии с п.п.1) п2 ст.326.26 (1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;). В ОКУН я нашла :

013427 Изготовление памятников, ограждений, ворот из металла

013429 Изготовление емкостей, тепловых шкафов, поддонов, труб

и др. изделий из металла, в т.ч. по эскизам заказчика

013432 Изготовление и ремонт механизмов для зашторивания

То есть получается, что данный вид деятельности (изготовление металлических изделий) — бытовая услуга в соответствии с ОКУН.

Имеется письмо Письмо Минфина России от 26.10.2010 № 03-11-06/3/148

14 Марта 2016, 11:26

Я всё же останусь при своём — УСН будет выгоднее для

3) Продажа автоматики и комплектующих к вышеуказанным изделиям.
Светлана

Ну а для остального можно и ЕНВД. Если Вас смущают дополнительные расходы по УСН, то можете полностью перейти на ЕНВД.

Практически любые услуги оказываемые населению являются бытовыми. Поэтому я и говорю, в части договоров с физ. лицами вы можете перейти на ЕНВД, но в части договоров с юр. лицами у вас будет либо ОСНО либо УСН. Надо будет вести строгий раздельный учет доходов и расходов по этим видам деятельсности.

Уточнение клиента

Вобщем-то мысли были такими же:

1)Производство ворот и рольставен по индивидуальным заказам физ.лиц с их последующим монтажом. — ЕНВД

2) Производство ворот и рольставен по индивидуальным заказам юр.лиц с их последующим монтажом. — УСН

3) Продажа автоматики и комплектующих к вышеуказанным изделиям — УСН

В этом случае вопрос другой относительно ЕНВД. Мы подали заявление на ЕНВД по коду вида деятельности 01. Как теперь быть с самим налогом?

Понятно, что между ИП и конечным заказчиком должен быть заключен Договор на изготовление металлического изделия. Если в Договоре прописывать два вида — изготовление и монтаж, то не придется ли платить в этом случае налог и по виду деятельности «Изготовление» и по виду деятельности «монтаж». Как юридически правильно оформить данный нюанс в договоре, чтобы изготовление изделия подразумевало его дальнейшую установку, но монтаж не был бы выделен в отдельную услугу?

14 Марта 2016, 11:36

Вообще то тут тоже можно разделять, если продаете физ. лицам, тогда будет ЕНВД.

Как юридически правильно оформить данный нюанс в договоре, чтобы
изготовление изделия подразумевало его дальнейшую установку, но монтаж
не был бы выделен в отдельную услугу?
Светлана

В вышеприведенном мной письме Минфина про это тоже есть

В связи с этим если в договорах на реализацию и установку
пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой или
оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то

предпринимательская деятельность по оказанию таких услуг может быть
переведена на уплату единого налога на вмененный доход как отдельный вид
предпринимательской деятельности
в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26
Кодекса.
Если услуги по установке пластиковых окон включаются в
стоимость реализованных окон, то такая деятельность не может
рассматриваться в качестве самостоятельного вида предпринимательской
деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с
реализацией указанных товаров.

Т.е. вам просто надо услугу по монтажу включить в договор на изготовление как сопутствующую и отдельно ее не оценивать. Цена на изготовление и монтаж должна быть общей. Тогда монтаж не будет считаться отдельным видом предпринимательской деятельности.

Уточнение клиента

”3) Продажа автоматики и комплектующих к вышеуказанным изделиям — УСН

Вообще то тут тоже можно разделять, если продаете физ. лицам, тогда будет ЕНВД»

К сожалению в нашей ситуации не будет — поскольку торговля уже готовыми изделиями — это торговля, а для целей налогообложения торговли как розничной — у ИП нет объекта стационарной торговли (в этом случае налог ЕНВД считается от площади торгового помещения, которая влияет на базовую доходность.

По монтажу, правильно ли я понимаю:

1. Приписывать стоимость договора, например, следующим образом:

«Стоимость настоящего Договора, составляет ______________(_______________

2.2. Оплата стоимости Договора производится путем в следующем порядке:

1) Предоплата в размере _____________ (______________________________________

________________________________) рублей осуществляется Заказчиком в дату подписания настоящего Договора;

2) Окончательный расчет в сумме ____________ (________________________________

____________________) рублей производится Заказчиком после и подписания Акта приема-передачи Изделия(ий) в дату его подписания.»

То есть стоимость монтажа вобще не фигурирует в стоимости договора.

А как быть в этом случае с предметом договора? Ведь Заказчик хочет быть уверенным, что изделие не только изготовят но и установят.

14 Марта 2016, 12:41

Придется заключать отдельный договор на оказание услуг и увязывать его с основным по изготовлению.

Уточнение клиента

А нельзя в предмете договора к примеру написать:

«Заказчик поручает, а Подрядчик принимает на себя обязанность по изготовлению и дальнейшему монтажу металлических изделий, в соответствии с Заказом, согласованным с Заказчиком», а уже стоимость договора прописывать одной суммой не выделяя монтаж?

14 Марта 2016, 12:52

А как быть в этом случае с предметом договора? Ведь Заказчик хочет быть уверенным, что изделие не только изготовят но и установят…
Светлана

Так и пишете в предмете договора «изготовление и монтаж изделия». Главное что цена будет общей.

Отдельный договор заключать не надо!

К сожалению в нашей ситуации не будет — поскольку торговля уже готовыми изделиями — это торговля, а для целей налогообложения торговли как розничной — у ИП нет объекта стационарной торговли (в этом случае налог ЕНВД считается от площади торгового помещения, которая влияет на базовую доходность.
Светлана

Торговля может быть и без торгового зала. в этом случае базовая доходность определяется исходя из количества работников, включая ИП, занятых именно в торговле. работники занимающиеся изготовлением считаться не будут.

Уточнение клиента

Конечно, торговать можно и без торгового зала, в частности для ЕНВД это развозная и разносная торговля. Но. как-то уж не вяжется это с определением данных видов торговли, данных в определении ст.346.27

«-развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

-разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек».

Думаю, что для налоговой деятельность ИП отнесенная к развозной и разносной будет не убедительной в целях применения ЕНВД.

Касательно договора — спасибо — учту.

14 Марта 2016, 12:58

Уточнение клиента

Максим, тогда, просьба подсказать, как правильно прописать процедуру оплаты, если монтаж отдельно прописывать не будем, но подразумевается, что стоимость самого изделия оплачивается путем 100% предоплаты, а оставшаяся часть договора (общая сумма договора минус стоимость изделия) как раз после монтажа.

14 Марта 2016, 13:05

Если нет намерения выделять монтаж отдельно, то логично использовать вариант, предложенный коллегой Крохалевым, указывая монтаж как сопутствующую услугу.

Максим, тогда, просьба подсказать, как правильно прописать процедуру оплаты, если монтаж отдельно прописывать не будем, но подразумевается, что стоимость самого изделия оплачивается путем 100% предоплаты, а оставшаяся часть договора (общая сумма договора минус стоимость изделия) как раз после монтажа.
Светлана

А вы не пишите в договоре, что предоплата это 100% оплата за изготовление.

Я так понимаю, что стоимость вы определяете еще на этапе составления договора? Ну вот и пишите просто сумму.

Например, определили, что стоимость изготовления 7 000 и монтажа 3 000. Так и пишите, что общая сумма договора составляет 10 000 руб. при этом, аванс составляет 7 000 и окончательный расчет 3 000, без уточнения в тексте договора за что именно платится каждая из данных сумм.

Уточнение клиента

Я очень признательная за столь понятную консультацию.

Огромная просьба развеять еще один сомнительный нюанс в этой истории.

Дело в том, что между ИП и ЮЛ, с которым у ИП заключен дилерский договор, ЮЛ позиционирует себя стороной, именуемой «Продавец», а изделия, которые изготавливает для ИП по индивидуальному заказу ИП в предмете Договора именует «товаром», хотя при всем при этом речь идет именно об изделии, которого до момента его заказа в природе не существует, а после его изготовления на основании заказа, оно будет единственным в своем роде и предназначено для одного единственного «заказчика».

Вся цепочка легко отслеживается на основании оформления ИП у ЮЛ смет-заказов, являющихся основным документов для изготовления. И в сущности ЮЛ будет являться для ИП субподрядчиком и гражданский кодекс (статья 706 пункт 1) это допускает. В договоре даже предусмотрен для этого пункт:

«Подрядчик имеет право:

Привлекать для оказания услуг, предусмотренных пунктом 1.1. по настоящему Договору сторонние организации, неся при этом всю полноту ответственности перед Заказчиком за качество выполнения взятых на себя обязательств по настоящему Договору.»

я переживаю за то, как будет оценивать ИФНС данное ЮЛ, если оно позиционирует себя в дилерском договоре Продавцом, а изготавливаемые изделия именует Товаром. будет ли он в этом случае субподрядчиком.

Хочу сказать сразу — договор для ЮЛ типовой, по нему работает огромное количество дилеров и специально для отдельного ИП его он переделывать не будет.

14 Марта 2016, 13:21

Светлана, так ИП не сам изготавливает изделия? тогда я считаю что вы не должны указывать ОКВЭД «изготовление. » В этом случае я считаю что у вас будет именно торговля изделиями с монтажом, а не изготовление.

У вас получается ситуация полностью аналогичная установке пластиковых окон.

ИП принимает заявку, делает обмер, заказывает окно у третьего лица и устанавливает его.

Перечитайте еще раз письмо Минфина которое я привел. Там ВСЕ подробно описано и ключевые моменты выделены.

еще раз повторю цитату из письма.

Учитывая изложенное, при соблюдении указанных выше норм ГК РФ и
гл. 26.3 Кодекса предпринимательская деятельность,связанная с
реализацией
за наличный и безналичный расчет пластиковых окон физическим
и юридическим лицам, осуществляемая в рамках договоров розничной
купли-продажи
, может быть переведена на систему налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход.

Уточнение клиента

1. Есть вот такое письмо Минфина:

Письмо Минфина России от 26.10.2010 № 03-11-06/3/148

Вопрос: Организация предполагает осуществлять деятельность по изготовлению по заказам населения, реализации, доставке и монтажу железобетонных изделий (например, стеновых блоков, сборных панельных заборов, элементов дизайна, цветочниц, вазонов); бетонных изделий (тротуарная плитка, брусчатка, малые архитектурные формы, бордюры и желоба для пешеходных дорожек, водостоки); ограждений, ворот, калиток, декоративных решеток из металла, лестниц и лестничных ограждений из нержавеющей стали.

Относится ли такая деятельность к бытовым услугам и переводится ли на уплату ЕНВД?

Как правильно рассчитать величину физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» для целей ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и сообщает следующее.

Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, а также розничная торговля.

Смотрите так же:  Требования безопасности к сверлильным станкам

При этом в соответствии со ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги по изготовлению железобетонных строительных деталей и изделий (код 016306), услуги по изготовлению памятников, ограждений, ворот из металла (код 013427), услуги по изготовлению ажурных декоративных решеток из металла по индивидуальным заказам (код 013412), а также услуги по изготовлению других изделий из металла, в том числе по эскизам заказчика (код 013429).

Таким образом, услуги по изготовлению бетонных изделий (железобетонных изделий, например, стеновых блоков, элементов сборных заборов, элементов дизайна, цветочниц, вазонов, тротуарной плитки, брусчатки, малых архитектурных форм) и металлоизделий (ограждений, ворот, решеток, лестниц, калиток) при условии, что указанные работы производятся по заказам населения (физических лиц), могут быть отнесены к бытовым услугам. Соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием перечисленных услуг по заказам физических лиц, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Согласно ОКУН в разд. 010000 «Бытовые услуги» также предусмотрены услуги по благоустройству придомовых территорий (код 016301), услуги по установке декоративных решеток и панелей (код 016309).

Поэтому предпринимательская деятельность, связанная с оказанием физическим лицам услуг по укладке тротуарной плитки и брусчатки на придомовых территориях, по установке малых архитектурных форм из бетона, по установке (монтажу) металлических дверей, ворот и решеток, также может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст. 346.29 Кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Исходя из ст. 346.27 Кодекса под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг, налогоплательщик учитывает всех работников, занятых в данной сфере предпринимательской деятельности, в том числе административно-управленческий персонал, вспомогательный персонал, совместителей.

Одновременно сообщаем, что согласно п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области» (далее — Положение), определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (в настоящее время — Росстандарт) и Федеральная служба государственной статистики — в отношении всех общероссийских классификаторов.

Определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.

Таким образом, по вопросам, касающимся применения классификаторов, следует обращаться в Росстандарт.

Согласно п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

и таможенно-тарифной политики

То есть в письме Минфина говорится, что услуга по изготовлению металлоизделий по заказу населения (физ.лиц) — бытовая услуга, которая может облагаться ЕНВД (по желанию налогоплательщика)

2. Есть вот такое письмо Минфина:

Письмо Минфина России от 24.12.2007 г. № 03-11-04/3/508«О применении ЕНВД в отношении деятельности по ремонту и строительству индивидуальных домов для физических и юридических лиц с привлечением субподрядчиков

Вопрос: Переводится ли на уплату ЕНВД деятельность организации (генерального подрядчика) по ремонту и строительству индивидуальных домов для физических и юридических лиц с привлечением субподрядчиков? Если да, то учитывается ли численность субподрядчиков при определении физического показателя и следует ли его рассчитывать отдельно по каждому объекту строительства, а также каков порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере ремонта и строительства индивидуальных жилых домов, на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее — ОКУН).

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств) и классифицируемые в соответствии с ОКУН по коду 010000 «Бытовые услуги», в частности, все виды работ, включенные в подгруппу «Ремонт и строительство жилья и других построек» (код 016000 ОКУН).

При этом между организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, и физическим лицом должен быть заключен договор бытового подряда.

Пунктом 1 ст. 730 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.

На основании ст. 706 ГК РФ подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков) в случае, если из договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично.

Таким образом, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации-генподрядчики, оказывающие физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.

Предпринимательская деятельность по ремонту или строительству индивидуальных домов, осуществляемая в соответствии с заключаемым между юридическими лицами договором, должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Исчисление единого налога на вмененный доход должно производиться с использованием физического показателя базовой доходности — количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

Если оказываются бытовые услуги населению на основании заключенного договора бытового подряда с привлечением к исполнению своих обязанностей субподрядчиков, то в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход под количеством работников понимается среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству (ст. 346.27 Кодекса). Трудовые отношения между работодателем и работником регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации.

Учитывая, что отношения между генеральным подрядчиком и субподрядчиком основаны на договоре подряда, к субподрядчикам не могут быть применены нормы ст. 346.27 Кодекса. Таким образом, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход численность субподрядчиков не учитывается.

Нормами гл. 26.3 Кодекса распределение осуществляемого вида деятельности по объектам не предусмотрено, поэтому при исчислении физического показателя используется количество работников, включая индивидуального предпринимателя, по виду деятельности.

Согласно п. 2 ст. 346.28 Кодекса налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога на вмененный доход, введенного в муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.

Постановка на учет организации (или индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющего предпринимательскую деятельность на территории нескольких районов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга или городских округов, на территории которых действуют разные налоговые инспекции, производится в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Постановка на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющего оказание услуг по ремонту и строительству жилья и других построек, производится в налоговом органе по месту нахождения организации.

и таможенно-тарифной политики

в котором есть ссылка на статью 706 пункт 1 ГК РФ — На основании ст. 706 ГК РФ подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков) в случае, если из договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично. Этот момент в договоре между ИП и ФЛ прописан.

3. Есть письмо Минфина.

Письмо Минфина России от 11.04.2008 № 03-11-04/3/188«О налогообложении деятельности по строительству индивидуальных домов»

Вопрос. Подлежит деятельность организации (генерального подрядчика) по строительству индивидуальных жилых домов для физических лиц с привлечением субподрядчиков по договорам подряда ли обложению ЕНВД? Следует ли учитывать численность работников-субподрядчиков при исчислении суммы ЕНВД ?

Ответ. В соответствии со статьей 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (далее — ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 28.06.1993 № 163.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств).

Согласно ОКУН в группу «Бытовые услуги» включены услуги «Строительство жилья и других построек» (код 016201 ОКУН).

При этом между организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, и физическим лицом должен быть заключен договор бытового подряда.

Пунктом 1 статьи 730 ГК РФ установлено, что по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Статьей 706 ГК РФ определено, что если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). При этом подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.

В этом случае налогоплательщиком единого налога на вмененный доход признается организация — генподрядчик, оказывающая физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.

Исчисление единого налога на вмененный доход по данному виду предпринимательской деятельности производится с использованием физического показателя базовой доходности — количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

При исчислении генеральным подрядчиком единого налога на вмененный доход по указанному виду предпринимательской деятельности для расчета физического показателя базовой доходности численность субподрядчиков (работников организаций и индивидуальных предпринимателей) не учитывается.

Предпринимательская деятельность по строительству индивидуальных домов, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями – субподрядчиками в соответствии с договорами, заключаемыми с генеральным подрядчиком, должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Так что в этом плане, мне кажется, что привлечение субподрядчика не противоречит тому, что в итоге услугу оказывает исходя из Договора между ИП и ФЛ — именно ИП, но с привлечением субподрядчика.

14 Марта 2016, 13:45

Если бы у вас с изготовителем заключался договор субподряда, тогда да. Но у вас заключается договор купли-продажи и это ключевой момент, как вы сами пишете, поэтому о привлечении субподрядчика и речи быть не может. Это вам при любой проверке заявят. Какой субподряд если у вас договор купли-продажи товара?

Для того чтобы избежать проблем и споров с контролирующими органами рекомендую вам взять за основу письмо Минфина, которое привел я и работать по нему. По такой схеме работают множество установщиков окон. У вас ворота и рольставни, но суть то абсолютно та же самая. Не понимаю почему вы не хотите этого сделать.

Уточнение клиента

Нет, договор называется «дилерский договор» и в нем говорится, что товар передается Дилеру (ИП) в соответствии со сметой заказом. Какая же это купля-продажа, если изделия еще нет в природе?

Продать можно только то что есть (гипотетически) (хотя есть народные умельцы, которые и воздух продать могут).

Чтобы он был именно с этими размерами, которые хочет заказчик, его изготовить нужно. Основанием для изготовления является смета-заказ. И эти сметы-заказы имеют печати и подписи. и там все указывается — и высота и ширина и цвет и.п.

14 Марта 2016, 14:01

Вы заказываете товар у производителя а потом уже его продаете. Так работает любой магазин. Закупает товары у производителя а потом продает, но это не делает сам магазин производителем.

Чтобы он был именно с этими размерами, которые хочет заказчик, его изготовить нужно. Основанием для изготовления является смета-заказ. И эти сметы-заказы имеют печати и подписи. и там все указывается — и высота и ширина и цвет и.п.
Светлана

Любой товар сначала изготавливается где то, а потом уже продается. Иногда товары продаются под заказ, но это не дает право продавцу называть себя изготовителем.

Я не понимаю на каком основании вы ссылаетесь на Письма Минфина по поводу строительства и ремонта зданий, это к вам совсем не относится.

Я не вижу в вашей деятельности абсолютно никаких отличий от установки пластиковых окон, вы точно так же заказываете изделия по замерам у производители и производите их монтаж. При этом Минфин РФ считает, что такая деятельность — это розничная купля-продажа с услугами монтажа и я с ним согласен.

Если бы у вас с производителем был заключен договор субподряда, тогда можно было бы подумать, но сейчас я просто не вижу никаких вариантов.

Извините, но более ничего добавить не могу.

Уточнение клиента

Максим, вот Вы опять пишите — «товары продаются под заказ, но это не дает право продавцу называть себя изготовителем». Согласна полностью. Но товар под заказ, это значит «хочу вот именно вот этот конкретный товар, продайте его мне, если нет в наличии, то привезите».

Но ведь в данной ситуации ТОВАРА не существует вобще и не будет существовать в природе до тех пор пока его не изготовят .

Другое дело, что сам непосредственный изготовитель свой договор так обозвал, хотя в сущности он изделие производит и при чем в том варианте, котором хочет конечный заказчик и в единственном экземпляре. И именно конечный заказчик будет его единственным обладателем, в отличии от того, что на ТОВАР претендентов много и там кто раньше оплатит — того и товар.

Я хочу , чтобы Вы меня правильно поняли.

Не чуть не умиляю Ваших профессиональных качеств, но хочется докопаться до истины.

14 Марта 2016, 14:38

Светлана я все понимаю, но в вопросах законодательства логика не уместна есть четкие законы, которым нужно следовать.

Если у вас производитель продает вам товар, а не субподрядные работы, то вы в свою очередь не можете продать этот товар как подрядные работы.

Можете работать как вам удобно но я предупреждаю, что высоки шансы, что факт изготовления вами товаров могут оспорить в ходе проверки и доказать свою правоту вам будет крайне затруднительно. Это факт и я вас о нем предупреждаю.

Мои профессиональные качества тут абсолютно не при чем.

Еще рас скажу, что рекомендую вам работать по аналогии с установщиками пластиковых окон. Не вижу никаких отличий в вашей деятельности.

Уточнение клиента

Спасибо большое за ответы.

14 Марта 2016, 14:54

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Author: admin